{"id":10526,"date":"2022-09-30T10:14:49","date_gmt":"2022-09-30T09:14:49","guid":{"rendered":"https:\/\/hlb-poland.global\/?p=10526"},"modified":"2023-07-26T14:19:48","modified_gmt":"2023-07-26T13:19:48","slug":"fernarbeit-home-office-schliesst-das-entstehen-einer-steuerlichen-betriebsstaette-in-polen-nicht-aus","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/hlb-poland.global\/de\/fernarbeit-home-office-schliesst-das-entstehen-einer-steuerlichen-betriebsstaette-in-polen-nicht-aus\/","title":{"rendered":"Fernarbeit (Home-Office) schlie\u00dft das Entstehen einer steuerlichen Betriebsst\u00e4tte in Polen nicht aus"},"content":{"rendered":"<p><img decoding=\"async\" class=\"aligncenter size-full wp-image-7323 global-commitment-globe img-fluid\" style=\"margin-bottom: 50px;\" src=\"https:\/\/hlb-poland.global\/wp-content\/uploads\/2022\/10\/209-Praca-Zdalna-DE-1116.jpg\" alt=\"Fernarbeit (Home-Office) schlie\u00dft das Entstehen einer steuerlichen Betriebsst\u00e4tte in Polen nicht aus\" \/><\/p>\n<p>Heutzutage ist ein flexibler Ansatz bei der Arbeitsplatzgestaltung zu einem der f\u00fchrenden globalen Trends auf dem Arbeitsmarkt geworden. Eine wachsende Zahl von Arbeitgebern hat die Formel der Fernarbeit \u00fcbernommen, die gemeinhin als Heutzutage ist ein flexibler Ansatz in der Arbeitspolitik zu einem der f\u00fchrenden globalen Trends auf dem Arbeitsmarkt geworden. Eine wachsende Zahl von Arbeitgebern hat das Modell der Fernarbeit \u00fcbernommen, die gemeinhin als &#8222;Home-Office&#8220; bezeichnet wird.<br \/>\nAuch bei Unternehmen, die ihre Mitarbeiter im Ausland rekrutieren, ist dieses Konzept sehr popul\u00e4r.   <\/p>\n<p>Neben den technischen und betrieblichen Herausforderungen muss ein Arbeitgeber, der die M\u00f6glichkeit der Fernarbeit anbietet, auch weitere Faktoren ber\u00fccksichtigen, beispielsweise die steuerlichen Auswirkungen. Dies gilt insbesondere f\u00fcr F\u00e4lle, in denen die Arbeit vom Wohnsitz des Arbeitnehmers im Ausland aus ausgef\u00fchrt wird.<\/p>\n<p><span style=\"font-weight:bold;\">Das oben beschriebene Beispiel birgt die Gefahr, dass eine steuerliche Betriebsst\u00e4tte entsteht.<\/span><\/p>\n<p>Diese Ansicht wurde u.a. in einer individuellen Auslegung des Direktors des Nationalen Steuerinformationsdienstes vom 17. Februar 2022 (Ref. 0111-KDIB1-2.4010.655.2021.2.BD) vertreten.<\/p>\n<hr>\n<h2>Die sachlichen Daten<\/h2>\n<p>Die Stellungnahme wurde von einem deutschen Beratungsunternehmen angefordert, das sich mit der Unterst\u00fctzung von Organisationen bei Einstellungsverfahren sowie bei der Entwicklung und Vermittlung von Personal auf F\u00fchrungsebene befasst. Neben dem in Deutschland ans\u00e4ssigen Personal besch\u00e4ftigt das Unternehmen auch polnische Staatsangeh\u00f6rige, die einen st\u00e4ndigen Wohnsitz in der Republik Polen haben. <\/p>\n<p>Ihr Aufgabenbereich umfasst haupts\u00e4chlich administrative T\u00e4tigkeiten wie grenz\u00fcberschreitende Kundenbetreuung, Projektmanagement und Gew\u00e4hrleistung der Kontinuit\u00e4t der Dienstleistungen. Der Wohnsitz der Mitarbeiter in Polen wurde als ihr Arbeitsplatz angegeben. Er wurde jedoch weder als Sitz des deutschen Unternehmens noch als Ort f\u00fcr Treffen mit den Kunden des Unternehmens angegeben. <\/p>\n<p><span style=\"font-weight:bold;\">Der Antragsteller beantragte beim Nationalen Steuerinformationsdienst eine Auslegung, um festzustellen, ob unter den oben genannten Umst\u00e4nden eine Betriebsst\u00e4tte des deutschen Unternehmens auf dem polnischen Staatsgebiet entsteht, was zu einer Verpflichtung des Antragstellers f\u00fchrt, die K\u00f6rperschaftsteuer auf polnischem Staatsgebiet zu zahlen.<\/span><\/p>\n<p>Gleichzeitig vertrat das deutsche Unternehmen die Auffassung, dass nach seiner Einsch\u00e4tzung keine Betriebsst\u00e4tte begr\u00fcndet wurde, und erkl\u00e4rte dies mit dem Fehlen einer st\u00e4ndigen Niederlassung des Unternehmens auf polnischem Hoheitsgebiet sowie damit, dass die Arbeitnehmereins\u00e4tze lediglich Hilfs- und Vorbereitungscharakter h\u00e4tten. <\/p>\n<hr>\n<h2>Stellungnahme<\/h2>\n<p>In der Einzelauslegung des Direktors des Nationalen Steuerinformationsdienstes (NSI) wurde der Standpunkt des deutschen Unternehmens <span style=\"font-weight:bold;\">als nicht korrekt<\/span> erachtet.<\/p>\n<p>Der Direktor verweist in seiner Stellungnahme auf den Kommentar zum OECD-Musterabkommen, in dem zwei wesentliche Merkmale der Betriebsst\u00e4tte beschrieben werden: die Dauerhaftigkeit der Betriebsst\u00e4tte und die Durchf\u00fchrung von Gesch\u00e4ftsaktivit\u00e4ten, die weder rein vorbereitender noch unterst\u00fctzender Natur sind.<\/p>\n<p><span style=\"font-weight:bold;\">F\u00fcr die Gr\u00fcndung einer Betriebsst\u00e4tte m\u00fcssen nach dem Kommentar zum OECD-MK drei Bedingungen zusammen erf\u00fcllt sein:<\/span><\/p>\n<ul>\n<li>das Vorhandensein eines &#8222;Gesch\u00e4ftssitzes&#8220;, d. h. einer Einrichtung wie z. B. eines Geb\u00e4udes, in dem die Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit ausge\u00fcbt wird;<\/li>\n<li>der st\u00e4ndige Charakter der Einrichtung, d. h. eine gewisse Dauerhaftigkeit<\/li>\n<li>die Aus\u00fcbung der wirtschaftlichen T\u00e4tigkeit des Unternehmens durch die Niederlassung<\/li>\n<\/ul>\n<p>Auf der Grundlage der oben genannten Leitlinien liegt eine Betriebsst\u00e4tte nur dann vor, wenn ein geografischer Zusammenhang zwischen der Betriebsst\u00e4tte und dem Ort, d. h. einem bestimmten Raum, einer Wohnung oder einem bestimmten Platz, besteht, auch wenn der Arbeitgeber kein Eigentum an diesem Ort hat.  <\/p>\n<p>Dar\u00fcber hinaus sind die von den Arbeitnehmern ausge\u00fcbten T\u00e4tigkeiten nach Ansicht des NSI regelm\u00e4\u00dfiger und dauerhafter Natur, was durch die \u00dcberlassung von Computerausr\u00fcstung an die festangestellten Arbeitnehmer belegt wird, so dass die Wohnung des Arbeitnehmers zu einer st\u00e4ndigen Einrichtung wird. <\/p>\n<p>Auf der Grundlage einer Analyse des von dem Antragsteller vorgetragenen Sachverhalts hat die Steuerbeh\u00f6rde auch dargelegt, dass die von den polnischen Arbeitnehmern des Unternehmens ausge\u00fcbten T\u00e4tigkeiten nicht nur ausschlie\u00dflich vorbereitender oder unterst\u00fctzenden Charakter hatten. Tats\u00e4chlich f\u00fchren sie Aufgaben aus, die mit den Kernt\u00e4tigkeiten des deutschen Unternehmens identisch sind.     <\/p>\n<p>Die kumulative Erf\u00fcllung der drei Bedingungen des Kommentars zum OECD-Musterabkommen ist nach Ansicht der Nationalen Steuerbeh\u00f6rde eine ausreichende Voraussetzung f\u00fcr die Annahme, dass auf dem Gebiet der Republik Polen eine steuerliche Betriebsst\u00e4tte und damit eine Steuerpflicht f\u00fcr das Unternehmen entsteht.<\/p>\n<hr>\n<h2>Zusammenfassung<\/h2>\n<p>Wenn Mitarbeiter von zu Hause im Home-Office arbeiten und die ihnen zugewiesenen Aufgaben nicht als vorbereitende oder Hilfst\u00e4tigkeiten gelten, <span style=\"font-weight:bold;\">besteht die Gefahr, dass eine steuerliche Betriebsst\u00e4tte entsteht.<\/span><\/p>\n<p>Die Bereitstellung von Ger\u00e4ten, wie z. B. Computern, f\u00fcr Home-Office-Besch\u00e4ftigte setzt auch die M\u00f6glichkeit einer permanenten Betriebsst\u00e4tte voraus.<\/p>\n<p><span style=\"font-weight:bold;\">Aus diesen Gr\u00fcnden sollten ausl\u00e4ndische Arbeitgeber die Besch\u00e4ftigungsbedingungen und den T\u00e4tigkeitsbereich ihrer Mitarbeiter, die in Polen oder in anderen L\u00e4ndern aus der Ferne arbeiten, st\u00e4ndig \u00fcberpr\u00fcfen. Der gleiche Grundsatz gilt f\u00fcr Unternehmer, die Ausl\u00e4nder oder ausl\u00e4ndische Subunternehmer mit Arbeiten im &#8222;Home-Office&#8220; betrauen.<\/span><\/p>\n<h3>Rechtsgrundlage:<\/h3>\n<ul>\n<li>Gesetz vom 15. Februar 1992 \u00fcber die K\u00f6rperschaftssteuer von juristischen Personen CIT Art. 4a Punkt 11 (Gesetzblatt von 2020, Position 1406)<\/li>\n<li>Abkommen zwischen der Republik Polen und der Bundesrepublik Deutschland zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Verm\u00f6gen, unterzeichnet in Berlin am 14. Mai 2003, Art. 5 (Gesetzblatt von 2005, Position 12, Punkt 90)<\/li>\n<\/ul>\n<hr \\>\n<p>Wenn Sie weitere Fragen haben, oder zus\u00e4tzliche Informationen ben\u00f6tigen, wenden Sie sich bitte an Ihren Ansprechpartner oder nutzen Sie das Kontaktformular auf unserer <strong>getsix\u00ae<\/strong> Website.<\/p>\n<p><u><a href=\"https:\/\/hlb-poland.global\/de\/kontakt\/\">Kontaktieren Sie uns \u00bb<\/a><\/u><\/p>\n<p style=\"text-align: center;\">***<\/p>\n<div style=\"padding: 10px; margin-bottom: 20px; background-color: #f1f2f5; color: #7d7d7d; text-align: justify;\"><em>Diese Ver\u00f6ffentlichung ist eine unverbindliche Information und dient der allgemeinen Information. Die bereitgestellten Informationen stellen keine Rechts-, Steuer- oder Unternehmensberatung dar, und ersetzen auch keine individuelle Beratung. Trotz sorgf\u00e4ltiger Bearbeitung werden alle Angaben in dieser Ver\u00f6ffentlichung ohne Gew\u00e4hr f\u00fcr die Richtigkeit, Aktualit\u00e4t und Vollst\u00e4ndigkeit der Informationen gemacht. Die Informationen in dieser Ver\u00f6ffentlichung sind nicht als alleinige Handlungsgrundlage geeignet, und k\u00f6nnen eine konkrete Beratung im Einzelfall nicht ersetzen. Die Haftung der Autoren oder von getsix\u00ae ist ausgeschlossen. Wir bitten Sie, sich bei Bedarf f\u00fcr eine verbindliche Beratung direkt an uns zu wenden. Der Inhalt dieser Ver\u00f6ffentlichung ist geistiges Eigentum von getsix\u00ae oder seiner Partnerunternehmen und ist urheberrechtlich gesch\u00fctzt. 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