500 000 PLN – im Falle einer nicht-finanziellen Transaktion.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\nDie bisher geltende Dokumentationsschwelle betrug 100 000 PLN, unabh\u00e4ngig von der Art der Transaktion.<\/p>\n
\n- Kl\u00e4rung des Limits f\u00fcr Fremdfinanzierungskosten<\/span> – der \u00dcberschuss der Fremdfinanzierungskosten, der den h\u00f6heren der angegebenen Betr\u00e4ge<\/span>, d.h. 3 000 000 PLN oder 30 % des steuerlichen EBITDA \u00fcbersteigt<\/span>, ist von den steuerlich absetzbaren Kosten ausgeschlossen (steuerlich anerkannte Kosten).<\/li>\n
- Ausschluss von steuerlich absetzbaren Kosten f\u00fcr Fremdfinanzierungen, die von verbundenen Parteien f\u00fcr Kapitaltransaktionen zur Verf\u00fcgung gestellt wurden (Artikel 16 Absatz 1 Nummer 13f des K\u00f6rperschaftsteuergesetzes):<\/span>\n
\n- auf Unternehmen und Unternehmen ohne eigene Rechtspers\u00f6nlichkeit beschr\u00e4nkt,<\/li>\n
- die Befreiung gilt nicht f\u00fcr gew\u00e4hrte Fremdfinanzierungen:\n
\n- f\u00fcr den Erwerb oder die \u00dcbernahme von Anteilen oder s\u00e4mtlicher Rechte und Pflichten an Einrichtungen, die nicht mit dem Steuerpflichtigen verbunden sind;<\/span> dies gilt auch f\u00fcr den Erwerb weiterer Anteile an Einrichtungen, an denen der Steuerpflichtige zuvor einen Teil der Anteile erworben hat, wenn der Erwerb weiterer Anteile innerhalb von 12 Monaten, gerechnet ab dem Datum des Erwerbs der ersten Anteile, erfolgt;<\/li>\n
- von Banken oder genossenschaftlichen Spar- und Kreditvereinigungen mit Sitz in einem EU-Mitgliedstaat oder in einem anderen EWR-Staat.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n
- Kl\u00e4rung der Grunds\u00e4tze f\u00fcr die Verrechnung der so genannten Entlastung f\u00fcr uneinbringliche Forderungen mit Eink\u00fcnften, die mit unterschiedlichen Steuers\u00e4tzen besteuert werden<\/span> \u2013 Erh\u00f6hungen und Verminderungen der Steuerbemessungsgrundlage erfolgen in dem entsprechenden Verh\u00e4ltnis der mit unterschiedlichen S\u00e4tzen besteuerten Eink\u00fcnfte zum Gesamtbetrag der Eink\u00fcnfte.<\/li>\n
- Weitere \u00c4nderungen wurden in Bezug auf ausl\u00e4ndisch kontrollierte Unternehmen (CFC – Controlled Foreign Corporation) eingef\u00fchrt.<\/span><\/li>\n
- \u00c4nderungen der Steuer auf entgangene Eink\u00fcnfte,<\/span> u.a:\n
\n- Kl\u00e4rung des Konzepts der Einkommensumkehr,<\/li>\n
- Kl\u00e4rung der Bedingungen, die von verbundenen Parteien erf\u00fcllt werden m\u00fcssen, an die die Kosten weitergegeben werden (mindestens 50 % des passiven Einkommens, Weitergabe von mindestens 10 % dieses Einkommens an ein anderes Unternehmen, u. a. durch Einbeziehung in die Kosten, Abzug vom Einkommen oder Zahlung des Gewinns),<\/li>\n
- Einf\u00fchrung einer Definition der Bemessungsgrundlage f\u00fcr die Zwecke dieser Steuer,<\/li>\n
- Kapitalgruppe als Steuerzahler zu besteuern und nicht jedes Unternehmen einzeln.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n
- \u00c4nderungen in der polnischen Holdinggesellschaft (PSH), u.a.:<\/span>\n
\n- Der Katalog der Rechtsformen, in denen eine Holdinggesellschaft t\u00e4tig sein kann, wurde um die einfache Aktiengesellschaft erweitert,<\/li>\n
- \u00c4nderung des Betrags der Steuerbefreiung von Dividenden, die an eine Holdinggesellschaft gezahlt werden – von 95 % auf 100 %,<\/li>\n
- \u00c4nderung oder Abschaffung der Voraussetzungen f\u00fcr die Anerkennung eines Unternehmens als in- oder ausl\u00e4ndische Tochtergesellschaft,<\/li>\n
- Ausschluss des Pay & Refund-Mechanismus in Bezug auf Dividenden, die an eine Holdinggesellschaft innerhalb einer PSH gezahlt werden.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n
- \u00c4nderungen in der \u201cestnischen\u201d KSt., u. a.:<\/span>\n
\n- Kl\u00e4rung der Frist f\u00fcr die Einreichung der Wahlerkl\u00e4rung zur Besteuerung und \u00c4nderung der Bestimmungen \u00fcber die Voraussetzungen f\u00fcr die Inanspruchnahme der Pauschalbesteuerung,<\/li>\n
- Der Umfang der vom Begriff „betriebsfremde Aufwendungen“ ausgenommenen Vorg\u00e4nge wurde erg\u00e4nzt, d.h. solche, die zu 100 % f\u00fcr eine unternehmerische T\u00e4tigkeit genutzt werden, und solche, die zu gemischten Zwecken genutzt werden (50 % der Aufwendungen, einschlie\u00dflich Abschreibungen), sowie eine Bestimmung, die dem Ausschluss von Aufwendungen f\u00fcr verdeckte Gewinne entspricht – Artikel 28m Absatz 4. 2) KSt.,<\/li>\n
- Kl\u00e4rung des Verfallsdatums der Steuerschuld f\u00fcr die so genannte vorl\u00e4ufige Anpassung im Falle einer ununterbrochenen vierj\u00e4hrigen Anwendung der \u201cestnischen\u201d K\u00f6rperschaftsteuer,<\/li>\n
- \u00c4nderung der Bestimmung \u00fcber die Frist f\u00fcr die Entrichtung der Steuer auf die Eink\u00fcnfte aus der Umwandlung – der Steuerpflichtige ist verpflichtet, die Steuer innerhalb der Frist f\u00fcr die Abgabe der CIT-8-Erkl\u00e4rung f\u00fcr das Steuerjahr vor dem ersten Jahr der Pauschalbesteuerung zu entrichten,<\/li>\n
- Ausdehnung der Bedingung der Mindestbesch\u00e4ftigung im Falle von Personen, die auf einer anderen Grundlage als einem Arbeitsvertrag besch\u00e4ftigt sind, auf Arbeitnehmer, die von der PIT (z. B. Personen bis 26 Jahre) oder der ZUS (z. B. Studenten) befreit sind,<\/li>\n
- \u00c4nderung der Frist f\u00fcr die Entrichtung der \u201cestnischen\u201d K\u00f6rperschaftsteuer auf ausgesch\u00fcttete Gewinne und Reingewinneink\u00fcnfte sowie des Pauschalbetrags auf ausgesch\u00fcttete Reingewinneink\u00fcnfte – Verl\u00e4ngerung der Frist f\u00fcr die Entrichtung der Steuer auf das Ende des dritten Monats des Steuerjahres, das auf das Jahr folgt,<\/span>, in dem die Aussch\u00fcttung oder die Deckung des Reingewinns, die Vorauszahlung von Dividenden oder die Aussch\u00fcttung von Reingewinneink\u00fcnften nach der Pauschalbesteuerung erfolgt ist.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n
- Die Bestimmungen \u00fcber so genannte verdeckte Gewinnaussch\u00fcttungen werden aufgehoben.<\/span><\/li>\n
- \u00c4nderungen der Konstruktion der Mindeststeuer und der Befreiung von der Zahlung der Mindeststeuer vom 01.01.2022 bis 31.12.2023.<\/span> – unter anderem eine Erh\u00f6hung der Rentabilit\u00e4tsquote von 1 % auf 2 %, eine \u00c4nderung der Berechnungsmethode, die Einf\u00fchrung einer alternativen Methode zur Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage nach Wahl des Steuerpflichtigen, eine \u00c4nderung der bestehenden Befreiungen und eine Erweiterung dieses Katalogs.<\/li>\n
- \u00c4nderungen bei der Quellensteuer (WHT):<\/span>\n
\n- WH-OSC sp\u00e4testens am letzten Tag des zweiten Monats, der auf den Monat folgt,<\/span> in dem der Grenzwert von 2 Mio. PLN f\u00fcr Zahlungen an ein verbundenes Unternehmen \u00fcberschritten wurde (der derzeitige Wortlaut der Bestimmung besagt, dass die Erkl\u00e4rung sp\u00e4testens am Tag der Steuerzahlung f\u00fcr den Monat eingereicht wird, in dem die 2 Mio. PLN \u00fcberschritten wurden),<\/li>\n
- Die Vorzugsregelungen <\/span> f\u00fcr die Besteuerung auf der Grundlage der vom Steuerpflichtigen vorgelegten urspr\u00fcnglichen Erkl\u00e4rung gelten bis zum letzten Tag des Steuerjahres<\/span>, in dem der Steuerpflichtige diese Erkl\u00e4rung vorgelegt hat,<\/li>\n
- die Verpflichtung zur Abgabe einer Nacherkl\u00e4rung<\/span> besteht nur bis zum letzten Tag des Monats, der auf das Ende des Steuerjahres folgt.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n
- Vereinfachung des Verfahrens f\u00fcr die Erstattung der Steuer auf Eink\u00fcnfte aus Geb\u00e4uden<\/span> \u2013 die Steuererstattung erfolgt ohne Erlass eines Bescheids, wenn der Erstattungsantrag des Steuerpflichtigen bei der Beh\u00f6rde keine Zweifel aufkommen l\u00e4sst.<\/li>\n<\/ol>\n
\nQuelle:<\/span> Artikel erstellt von unserem Kooperationspartner TaxaGroup<\/em>
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