![\"Quellensteuer](\"https:\/\/hlb-poland.global\/wp-content\/uploads\/2023\/07\/HLB-Quellensteuer-WHT-2023.jpg\")
<\/p>\n<\/p>\n
Zinsen und Lizenzgeb\u00fchren, die an Steuerausl\u00e4nder ausgezahlt werden sowie Geb\u00fchren f\u00fcr bestimmte immaterielle und rechtliche Dienstleistungen (z.B. Beratung, Buchhaltung, rechtliche und technische Dienstleistungen, Werbung, Datenverarbeitung, Marktforschung, Personalbeschaffung, Management, Controllingleistungen, B\u00fcrgschaften, etc.) unterliegen einer 20%-igen<\/span> Quellensteuer, sofern der Satz nicht auf der Grundlage eines Steuerabkommens oder der EU-Zins- und Lizenzgeb\u00fchrenrichtlinie herabgesetzt wurde.<\/p>\n Die grundlegende Bedingung f\u00fcr die Befreiung von der Quellensteuer ist im Fall von Zinsen und Lizenzgeb\u00fchren, die zwischen verbundenen Unternehmen anfallen, dass der Empf\u00e4nger der Forderungen der tats\u00e4chliche wirtschaftliche Eigent\u00fcmer (beneficial owner) dieser Forderungen ist. Die Besteuerung von Dividenden stellt sich wie folgt dar: 19%<\/span> bzw. jeweiliges DBA und Anwendung der EU-Richtlinie zur Besteuerung von Mutter- und Tochtergesellschaften.<\/p>\n Die sogenannte Dividendenbefreiung: <\/span><\/p>\n Bedingung: <\/span> Dividendenempf\u00e4nger darf keine Steuerbefreiung in Bezug auf sein gesamtes Einkommen unabh\u00e4ngig von der Quelle seiner Erzielung in Anspruch nehmen (Erkl\u00e4rung des Dividendenempf\u00e4ngers n\u00f6tig).<\/p>\n Wird keine Quellensteuer (Quellensteuersatz 10%<\/span>) mehr auf Verg\u00fctungen f\u00fcr den Erwerb von Flugtickets f\u00fcr Passagiere, die im Linienflugverkehr bef\u00f6rdert werden, erhoben.<\/p>\n Wenn Zahlungen an dieselbe verbundene Partei im Sinne der Verrechnungspreisvorschriften in Bezug auf Zinsen, Dividenden und Lizenzgeb\u00fchren einen Betrag in H\u00f6he von PLN\u00a02.000.000,00<\/span> \u00fcbersteigen, ist der Zahler verpflichtet, die Steuer in voller H\u00f6he (19%<\/span> oder 20%<\/span>) zu dem sich aus den polnischen Vorschriften ergebenden Satz zu erheben, unabh\u00e4ngig davon, ob er berechtigt ist, einen erm\u00e4\u00dfigten Satz anzuwenden.<\/p>\n Die auf diese Weise eingezogene Steuer wird auf Antrag zur\u00fcckerstattet:<\/span><\/p>\n Der Antrag wird auf elektronischem Wege eingereicht, und die Vorschriften geben an, welche Angaben er enthalten muss, und welche Anlagen ihm beizuf\u00fcgen sind.<\/p>\n Die Anwendung des Mechanismus zur Zahlung und Erstattung der Quellensteuer gilt f\u00fcr Zahlungen an verbundene Parteien im Sinne der Verrechnungspreisgesetzgebung und f\u00fcr Zahlungen passiver Natur – die oben erw\u00e4hnten Zinsen, Dividenden und Lizenzgeb\u00fchren. Der Mechanismus gilt nicht f\u00fcr Dividenden, die an in Polen ans\u00e4ssige Personen gezahlt werden.<\/p>\n Dies bedeutet, dass die Steuerzahler in der Regel zur Zahlung der Quellensteuer verpflichtet sind, sobald der Schwellenwert von 2\u00a0Mio. PLN <\/span>\u00a0\u00fcberschritten wird, und dass sie erst nach Abzug und Zahlung der Quellensteuer eine Erstattung beantragen k\u00f6nnen. Es betrifft allerdings nur Zahlungen an verbundene Unternehmen, die nicht in Polen steuerlich ans\u00e4ssig sind.<\/p>\n Wichtig ist, dass der Zahlungs- und Erstattungsmechanismus nicht zur Anwendung kommt, wenn:<\/span><\/p>\n In der Erkl\u00e4rung sollte angegeben werden, dass der Steuerpflichtige:<\/span><\/p>\n Diese Erkl\u00e4rung ist vom Vorstand des Unternehmens abzugeben.<\/p>\n Bei der \u00dcberpr\u00fcfung der Bedingungen f\u00fcr die Anwendung einer Steuerbefreiung oder eines Steuersatzes, die sich aus Sonderregelungen oder Doppelbesteuerungsabkommen ergeben, hat der Zahler die erforderliche Sorgfalt walten zu lassen.<\/p>\n Ab 2022 wurde das Kriterium der Sorgfaltspflicht ge\u00e4ndert: Bei der Bewertung der Sorgfaltspflicht werden nun nicht nur Art und Umfang der Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit des Zahlers, sondern auch seine Beziehung zum Steuerpflichtigen ber\u00fccksichtigt. Mit dieser \u00c4nderung sollen die Anforderungen an die \u00dcberpr\u00fcfung der Sorgfaltspflicht pr\u00e4zisiert und eine Differenzierung der Sorgfaltspflichten in Bezug auf verbundene und nicht verbundene Unternehmen erm\u00f6glicht werden.<\/p>\n Ein Element eines jeden \u00dcberpr\u00fcfungsverfahrens f\u00fcr Quellensteuerfragen ist der Besitz einer Ans\u00e4ssigkeitsbescheinigung. Es ist nun in jedem Fall zul\u00e4ssig, eine Kopie der Ans\u00e4ssigkeitsbescheinigung zu verwenden, wenn die Angaben in der vorgelegten Kopie der Bescheinigung keinen begr\u00fcndeten Zweifel an deren \u00dcbereinstimmung mit den Fakten aufkommen lassen.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Zinsen, Lizenzgeb\u00fchren und andere Zinsen und Lizenzgeb\u00fchren, die an Steuerausl\u00e4nder ausgezahlt werden sowie Geb\u00fchren f\u00fcr bestimmte immaterielle und rechtliche Dienstleistungen..<\/p>\n
\nAnforderungen in Bezug auf die Befreiung von der Quellensteuer bei Zinsen und Lizenzgeb\u00fchren<\/h2>\n
\nDamit die Befreiung zur Anwendung kommt, muss der polnische Steuerzahler eine Bescheinigung erlangen, die, neben den bisherigen Elementen, eine Anordnung enth\u00e4lt, dass das Unternehmen bzw. der ausl\u00e4ndische Betrieb, der der Inhaber der Gl\u00e4ubigerforderungen ist, deren tats\u00e4chlicher wirtschaftlicher Eigent\u00fcmer ist.<\/p>\n
\nDividenden<\/h2>\n
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\nder Dividendenberechtigte muss \u00fcber mindestens 10%<\/span> der Anteile der dividendenzahlenden Gesellschaft \u00fcber einen ununterbrochenen Zeitraum von 2 Jahren<\/span> verf\u00fcgen.<\/p>\n
\nFlugtickets<\/h2>\n
\nQuellensteuer Vorauszahlung und Erstattung<\/h2>\n
Anmeldung<\/h3>\n
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Erkl\u00e4rung<\/h3>\n
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Kriterium der Sorgfaltspflicht<\/h3>\n
Verwendung einer Kopie der Wohnsitzbescheinigung<\/h3>\n