![\"WHT-Verg\u00fcnstigungen](\"https:\/\/hlb-poland.global\/wp-content\/uploads\/2024\/06\/wht-verguenstigungen-fuer-holdinggesellschaften-wie-und-wann-koennen-sie-angewendet-werden-hlb.jpg\")
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Die Vorzugsregeln f\u00fcr die Besteuerung von Dividenden und anderen Eink\u00fcnften von Holdinggesellschaften in Polen und in der Europ\u00e4ischen Union, sollen die Holdingt\u00e4tigkeit unterst\u00fctzen und eine Doppelbesteuerung vermeiden. In der Praxis wird es jedoch zunehmend schwieriger, von den WHT-Verg\u00fcnstigungen f\u00fcr Holdinggesellschaften in Polen zu profitieren. Warum und wann k\u00f6nnen sie angewendet werden? Welche Vorteile und Nachteile bringen sie mit sich? Hier finden Sie die wichtigsten Regeln und die aktuelle Rechtsprechung zu den Quellensteuerverg\u00fcnstigungen f\u00fcr Holdinggesellschaften.<\/span><\/p>\n Quellensteuerverg\u00fcnstigungen (WHT, Withholding Tax) f\u00fcr Holdinggesellschaften in Polen und in der EU sollen in erster Linie grenz\u00fcberschreitende Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeiten erleichtern. Um diese Vorteile nutzen zu k\u00f6nnen, einschlie\u00dflich der Vermeidung einer Doppelbesteuerung, m\u00fcssen Unternehmen jedoch bestimmte Voraussetzungen erf\u00fcllen und entsprechende Pr\u00fcfungsverfahren durchlaufen.<\/p>\n Die Richtlinie 2011\/96\/EU des Rates \u00fcber das gemeinsame Steuersystem f\u00fcr Mutter- und Tochtergesellschaften verschiedener EU-Mitgliedstaaten soll die Doppelbesteuerung von Dividenden und anderen Gewinnen (z.B. Zinsen) beseitigen, die von Tochtergesellschaften an Muttergesellschaften in der EU ausgezahlt werden. Die wichtigsten Regeln sind:<\/p>\n Quellensteuervorteile f\u00fcr Holdinggesellschaften k\u00f6nnen sowohl eine Erleichterung als auch eine Falle sein. Viele Unternehmen in Polen haben dies bereits erfahren. Zu den Hauptvorteilen f\u00fcr Holdinggesellschaften, die WHT-Verg\u00fcnstigungen nutzen, geh\u00f6ren:<\/p>\n Zu den Risiken bei der Anwendung von WHT-Verg\u00fcnstigungen bei Holdinggesellschaften z\u00e4hlen:<\/p>\n Die nationalen Vorschriften in Polen zur Quellensteuer sehen eine Befreiung von der Quellensteuer vor. Gem\u00e4\u00df dem K\u00f6rperschaftsteuergesetz (KStG) k\u00f6nnen Dividenden, die von einer Tochtergesellschaft an eine Muttergesellschaft mit Sitz in Polen oder einem anderen EU-Mitgliedstaat gezahlt werden, von der Quellensteuer befreit werden, sofern bestimmte Bedingungen erf\u00fcllt sind:<\/p>\n Dar\u00fcber hinaus wird bei einigen Zahlungen das \u201ePay and Refund\u201c-Verfahren angewendet. Wenn der Gesamtbetrag der an dasselbe ausl\u00e4ndische Unternehmen gezahlten Lizenzgeb\u00fchren, Zinsen und Dividenden in einem Steuerjahr 2 Millionen PLN \u00fcbersteigt, ist der Zahler verpflichtet, Quellensteuer auf den \u00fcber diesen Betrag hinausgehenden Teil zu erheben. Anschlie\u00dfend wird die Quellensteuer einbehalten, und wenn der Beg\u00fcnstigte in einem anderen Land ans\u00e4ssig ist, kann eine R\u00fcckerstattung beantragt werden.<\/p>\n Um von den WHT-Verg\u00fcnstigungen profitieren zu k\u00f6nnen, ist es notwendig, ein Steuerans\u00e4ssigkeitszertifikat des Beg\u00fcnstigten in einem EU-Mitgliedstaat oder einem Land vorzulegen, mit dem Polen ein Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen hat.<\/p>\n Sowohl polnische Zahler als auch ausl\u00e4ndische Holdinggesellschaften stehen vor der Herausforderung, wie im Falle der Anwendung des obligatorischen Quellensteuermechanismus vorzugehen ist \u2013 z.B. in Polen bei den oben genannten Zahlungen, die an denselben Steuerpflichtigen im Steuerjahr 2 Millionen PLN \u00fcbersteigen.<\/p>\n Dies liegt daran, dass die Anwendung von WHT-Verg\u00fcnstigungen f\u00fcr Holdinggesellschaften in Polen immer schwieriger wird. Dies wird durch drei negative Urteile des Obersten Verwaltungsgerichts hinsichtlich der Befreiung von der Quellensteuer auf Dividenden, die von polnischen Gesellschaften an ausl\u00e4ndische Holdinggesellschaften gezahlt werden, best\u00e4tigt (Urteile des Obersten Verwaltungsgerichts vom 19. Dezember 2023, Az. II FSK 27\/23, II FSK 28\/23, II FSK 29\/23).<\/p>\n Das Oberste Verwaltungsgericht best\u00e4tigte mit diesen Urteilen fr\u00fchere Entscheidungen des Woiwodschaftsverwaltungsgerichts in Lublin sowie Entscheidungen des Leiters des Finanzamts in Lublin (spezialisiert auf Quellensteuerangelegenheiten) \u00fcber die Verweigerung einer Stellungnahme zur Anwendung von WHT-Verg\u00fcnstigungen bez\u00fcglich Zins- und Dividendenzahlungen.<\/p>\n Der Grund hierf\u00fcr waren \u2013 so die polnischen Beh\u00f6rden \u2013 berechtigte Zweifel am tats\u00e4chlichen Eigent\u00fcmerstatus der Empf\u00e4nger dieser Eink\u00fcnfte aufgrund mangelnder tats\u00e4chlicher Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit im Ans\u00e4ssigkeitsstaat sowie der Verdacht, dass Artikel 22c des K\u00f6rperschaftsteuergesetzes Anwendung finden k\u00f6nnte, der die M\u00f6glichkeit einer WHT-Befreiung ausschlie\u00dft, wenn eines der Hauptziele einer bestimmten Transaktion oder Aktivit\u00e4t darin besteht, von der Quellensteuerbefreiung zu profitieren und die Vorgehensweise k\u00fcnstlich ist.<\/p>\n Das Oberverwaltungsgericht best\u00e4tigte damit, dass die Vorschriften des Artikels 26b Absatz 3 Punkt 2 des K\u00f6rperschaftsteuergesetzes im Falle von Quellensteuerpr\u00e4ferenzen f\u00fcr Holdinggesellschaften sehr streng angewendet werden. Diese Vorschriften sehen vor, dass eine Stellungnahme zur Anwendung von Verg\u00fcnstigungen in folgenden F\u00e4llen abgelehnt wird:<\/p>\n Die Position des Obersten Verwaltungsgerichts best\u00e4tigt die Zur\u00fcckhaltung der Beh\u00f6rden, Stellungnahmen zur Anwendung von WHT-Verg\u00fcnstigungen abzugeben, indem sie Entscheidungen erlassen, mit denen die Abgabe einer Stellungnahme abgelehnt wird. Im Falle von Holdinggesellschaften kann es sinnvoll sein, \u00fcber eine \u00c4nderung des Abrechnungsmodells und alternative Modelle der Mittelverteilung oder beispielsweise der Gesch\u00e4ftsabwicklung direkt in Polen nachzudenken.<\/p>\n Wenn Sie Zweifel an der Anwendung von WHT-Verg\u00fcnstigungen f\u00fcr Holdinggesellschaften haben, k\u00f6nnen Ihnen erfahrene getsix\u00ae Experten dabei helfen, die steuerlichen Konsequenzen f\u00fcr ein bestimmtes Unternehmen abzusch\u00e4tzen und die beste Methode zur Quellensteueranwendung auszuw\u00e4hlen.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Die Vorzugsregeln f\u00fcr die Besteuerung von Dividenden und anderen Eink\u00fcnften von Holdinggesellschaften in Polen und in der Europ\u00e4ischen Union, sollen..<\/p>\nWHT-Verg\u00fcnstigungen f\u00fcr Holdinggesellschaften – Annahmen<\/h2>\n
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Quellensteuerverg\u00fcnstigungen f\u00fcr Holdinggesellschaften: Erleichterung oder Falle?<\/h2>\n
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WHT-Verg\u00fcnstigungen f\u00fcr Holdinggesellschaften in Polen<\/h2>\n
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Schwierigkeiten bei der Anwendung von WHT-Verg\u00fcnstigungen f\u00fcr Holdinggesellschaften in Polen und die neuesten Urteile des Obersten Verwaltungsgerichts<\/h2>\n
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WHT-Verg\u00fcnstigungen f\u00fcr Holdinggesellschaften \u2013 Profitieren Sie von professioneller Beratung<\/h2>\n