{"id":15716,"date":"2024-11-08T11:39:27","date_gmt":"2024-11-08T10:39:27","guid":{"rendered":"https:\/\/hlb-poland.global\/?p=15716"},"modified":"2024-11-08T11:39:27","modified_gmt":"2024-11-08T10:39:27","slug":"steuern-fuer-expatriates-unterschiedliche-ansichten-der-steuerbehoerden-und-gerichte","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/hlb-poland.global\/de\/steuern-fuer-expatriates-unterschiedliche-ansichten-der-steuerbehoerden-und-gerichte\/","title":{"rendered":"Steuern f\u00fcr Expatriates \u2013 unterschiedliche Ansichten der Steuerbeh\u00f6rden und Gerichte"},"content":{"rendered":"

\"Steuern
\nDie Steuerbeh\u00f6rden lehnen zunehmend Zahlungen ab, die von einem anderen Konto, z.B. einem Firmenkonto, anstelle des Kontos des Steuerpflichtigen \u2013 des Expatriates \u2013 get\u00e4tigt werden. In der Praxis wird jedoch die Einrichtung des „technischen Vertreters“ angewendet, die davon ausgeht, dass der Steuerpflichtige die f\u00e4llige Steuer bezahlt, dies jedoch mit Hilfe des Unternehmens tut, bei dem er besch\u00e4ftigt ist. Das Unternehmen \u00fcberweist \u201etechnisch\u201c die Gelder zur Steuerzahlung an die zust\u00e4ndige Beh\u00f6rde. Die Richtigkeit einer solchen L\u00f6sung wird durch die Rechtsprechung der Gerichte best\u00e4tigt. Woher kommen also die Unstimmigkeiten in der Auslegung der Vorschriften, und kann die Steuer f\u00fcr Expatriates trotzdem abgef\u00fchrt werden?<\/p>\n

Ein Expatriate ist ein hochqualifizierter Spezialist, der freiwillig sein Heimatland verlassen hat, um im Ausland zu arbeiten. In der Regel wird er von seinem Unternehmen f\u00fcr eine bestimmte Zeit in eine ausl\u00e4ndische Niederlassung entsandt, um den Wissens- und Kompetenztransfer zu f\u00f6rdern und letztlich die Gesch\u00e4ftsentwicklung im Ausland voranzutreiben. In Polen hat die M\u00f6glichkeit, Steuerzahlungen im Namen von Expatriates, die in unserem Land arbeiten, zu leisten, jedoch in letzter Zeit zunehmend Kontroversen und Zweifel ausgel\u00f6st.<\/p>\n\n

Das Unternehmen als Vermittler bei der Steuerzahlung f\u00fcr Expatriates<\/h2>\n

Aufgrund der befristeten Natur ihrer Entsendung in ein anderes Land verbleiben Expatriates meist in lokalen Vertr\u00e4gen in ihrem Heimatland. In Polen m\u00fcssen sie jedoch ihre Einkommensteuer selbst berechnen und zahlen, da es in ihrem Fall keinen Arbeitgeber gibt, der als PIT-Zahler (Personensteuer) in unserem Land fungiert. Dies stellt eine gro\u00dfe Herausforderung dar, bei der sie oft von Unternehmen unterst\u00fctzt werden, die sie beraten und oft diese Verpflichtungen und Zahlungen im Namen des Expatriates erledigen.<\/p>\n

In diesem Fall fungiert das Unternehmen nicht als formeller Steuerzahler, sondern lediglich als Vermittler bei der \u00dcberweisung der Gelder des Steuerpflichtigen (des Arbeitnehmers) an die Steuerbeh\u00f6rde. Aus rechtlicher Sicht \u201e\u00fcbernehmen\u201c die Unternehmen lediglich die technische Aufgabe der Steuerzahlung f\u00fcr die Mitarbeiter.<\/p>\n\n

Steuerbeh\u00f6rden lehnen Zahlungen von „Vertretern“ ab<\/h2>\n

Die Steuerbeh\u00f6rden vertreten zunehmend die Auffassung, dass Steuerzahlungen durch ein anderes Unternehmen im Namen des Steuerpflichtigen mit dessen Mitteln get\u00e4tigt werden, nicht akzeptiert werden. Daher lehnen sie \u00dcberweisungen ab, die von einem anderen Konto als dem des Steuerpflichtigen (des Arbeitnehmers, Expatriates) vorgenommen werden, und berufen sich auf Artikel 62b des Gesetzes vom 29. August 1997 \u2013 Abgabenordnung (konsolidierte Fassung: Gesetzblatt 2023, Pos. 2383, mit \u00c4nderungen):<\/p>\n

Artikel 62b [Steuerzahlung durch andere Personen als den Steuerpflichtigen]<\/p>\n

\u00a71. Die Steuerzahlung kann auch durch folgende Personen erfolgen:
\n1. den Ehegatten des Steuerpflichtigen, seine Nachkommen, Vorfahren, Stiefkinder, Geschwister, Stiefvater oder Stiefmutter;
\n2. den aktuellen Eigent\u00fcmer des mit einer Zwangshypothek oder einem Steuergeldpfandrecht belasteten Gegenstandes, wenn die Steuer durch eine Zwangshypothek oder ein Steuergeldpfandrecht gesichert ist;
\n3. eine andere Person, sofern der Steuerbetrag 1000 PLN nicht \u00fcberschreitet.<\/p>\n

\u00a72. In den in \u00a7 1 Ziff. 1 und 3 genannten F\u00e4llen gilt die Zahlung als aus Mitteln des Steuerpflichtigen stammend, wenn der Zahlungsbeleg keinen Zweifel daran l\u00e4sst, dass die Zahlung zur Erf\u00fcllung der Verpflichtung des Steuerpflichtigen bestimmt ist.<\/p>\n

\u00a73. In den in \u00a7 1 Ziff. 1-3 genannten F\u00e4llen gelten die Vorschriften \u00fcber die Steuerzahlung durch den Steuerpflichtigen entsprechend.<\/em><\/p>\n

Diese Vorschrift legt unter anderem fest, dass die Steuerzahlung durch eine andere Person nur bis zu einem Betrag von 1000 PLN erfolgen kann. Entscheidend ist hier das Wort „Zahlung“, da im Falle der Steuer f\u00fcr einen Expatriate dieser weiterhin selbst die Verpflichtung erf\u00fcllt, lediglich mit der technischen Unterst\u00fctzung seines Unternehmens oder dessen ausl\u00e4ndischer Niederlassung.<\/p>\n

Daher scheint es, dass die Steuerbeh\u00f6rden eine zu weitreichende Auslegung der Vorschrift anwenden. Die M\u00f6glichkeit, im Falle von Expatriates die Steuer mit eigenen Mitteln, aber durch einen Vertreter zu begleichen, ist unabh\u00e4ngig vom Betrag eine wirksame Form der Erf\u00fcllung der Steuerpflicht. Die Vorschriften des Artikels 62b \u00a71 Ziff. 3 der Abgabenordnung sollten daher nicht auf die Institution der technischen Vertretung anwendbar sein.<\/p>\n

Es sei auch darauf hingewiesen, dass die Vertretung von Expatriates bei der Zahlung der Einkommensteuer in Europa und weltweit g\u00e4ngige Praxis ist. Internationale Konzerne unterst\u00fctzen ihre Mitarbeiter h\u00e4ufig bei der Begleichung von Steuerverpflichtungen in dem Land, in dem sie entstehen. Sollte die derzeitige Haltung der Steuerbeh\u00f6rden beibehalten werden, k\u00f6nnte Polen als ein wenig attraktiver Standort f\u00fcr die Entsendung von Expatriates durch ausl\u00e4ndische Unternehmen erscheinen.<\/p>\n\n

Gerichtsurteile bef\u00fcrworten die M\u00f6glichkeit der Steuerzahlung f\u00fcr Expatriates<\/h2>\n

Die M\u00f6glichkeit, die Steuerzahlung durch einen sogenannten Vertreter vorzunehmen, war auch mehrfach Gegenstand von Urteilen der Verwaltungsgerichte. Die Rechtsprechung best\u00e4tigt, dass Artikel 62b \u00a71 Ziff. 3 der Abgabenordnung ausschlie\u00dflich f\u00fcr den Fall der \u00dcbertragung einer Steuerschuld gilt, nicht aber f\u00fcr die Vermittlung der Zahlung.<\/p>\n

Das Oberste Verwaltungsgericht hat in seinem Urteil vom 14. April 2021 (Az. II FSK 3305\/18) festgestellt, dass \u201edie Vertretung bei der Steuerzahlung durch eine andere Person eine tats\u00e4chliche Handlung ist, die durch das Steuerrecht nicht verboten ist\u201c. Daher k\u00f6nnen die Vorschriften, auf die sich die Steuerbeh\u00f6rden berufen, nicht auf den technischen Akt der Steuerzahlung durch den Vertreter des Expatriates angewendet werden.<\/p>\n\n

Steuer f\u00fcr Expatriates \u2013 Holen Sie sich professionelle Unterst\u00fctzung<\/h2>\n

Zusammenfassend l\u00e4sst sich sagen, dass die Steuer f\u00fcr einen Expatriate durch einen Vertreter bezahlt werden kann, sei es durch sein Unternehmen, eine Gesellschaft oder eine Zweigstelle oder ein Buchhaltungsb\u00fcro, das die Finanzen des jeweiligen Unternehmens verwaltet. Die Steuerbeh\u00f6rden sollten in solchen F\u00e4llen flexibler agieren, da dies sowohl f\u00fcr die Arbeitnehmer als auch f\u00fcr die Unternehmen und das gesamte Steuersystem von Vorteil ist. Im Falle von Problemen kann man immer gegen die Entscheidung der Steuerbeh\u00f6rde Einspruch einlegen, insbesondere unter Ber\u00fccksichtigung der Urteile der Gerichte in \u00e4hnlichen F\u00e4llen.<\/p>\n

Sollten Sie Probleme mit der Steuerzahlung f\u00fcr einen Expatriate haben, kontaktieren Sie uns! Wir helfen Ihnen sowohl bei der Steuerabrechnung mit der Steuerbeh\u00f6rde als auch bei der Vertretung Ihres Unternehmens in m\u00f6glichen weiteren Verfahren vor Beh\u00f6rden und Gerichten.<\/p>\n

Mehr Informationen zur Besch\u00e4ftigung von Ausl\u00e4ndern in Polen finden Sie auf der Seite: Besch\u00e4ftigung von Ausl\u00e4ndern in Polen<\/a>.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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