{"id":15875,"date":"2024-11-26T10:36:09","date_gmt":"2024-11-26T09:36:09","guid":{"rendered":"https:\/\/hlb-poland.global\/?p=15875"},"modified":"2024-11-26T10:36:09","modified_gmt":"2024-11-26T09:36:09","slug":"ergaenzungssteuer-in-polen-ab-januar-2025","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/hlb-poland.global\/de\/ergaenzungssteuer-in-polen-ab-januar-2025\/","title":{"rendered":"Erg\u00e4nzungssteuer in Polen ab Januar 2025"},"content":{"rendered":"<p><img decoding=\"async\" class=\"aligncenter size-full wp-image-7323 global-commitment-globe img-fluid\" style=\"margin-bottom: 50px;\" src=\"https:\/\/hlb-poland.global\/wp-content\/uploads\/2024\/11\/ergaenzungssteuer-in-polen-ab-januar-2025.jpg\" alt=\"Erg\u00e4nzungssteuer in Polen ab Januar 2025\"\/><br \/>\nAb dem 1. Januar 2025 tritt die Erg\u00e4nzungssteuer in Kraft, die durch ein vom polnischen Parlament (Sejm) und Senat verabschiedetes und vom polnischen Pr\u00e4sidenten am 15. November 2024 unterzeichnetes Gesetz eingef\u00fchrt wurde. Das neue Gesetz dient der Umsetzung der EU-Mindeststeuerrichtlinie und der Angleichung des polnischen Steuerrechts an die Leitlinien der Organisation f\u00fcr wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD). Ein zentrales Element der Reform ist die Mindestbesteuerung, die verhindern soll, dass internationale Unternehmensgruppen \u00fcberproportional von Niedrigsteuerl\u00e4ndern profitieren.<\/p>\n<hr\/>\n<h2>Was ist die Erg\u00e4nzungssteuer?<\/h2>\n<p>Die Erg\u00e4nzungssteuer ist ein Mechanismus, der sicherstellt, dass ein Mindestma\u00df an Besteuerung auf die von Unternehmen innerhalb nationaler und internationaler Konzernstrukturen erzielten Eink\u00fcnfte erhoben wird. Sie soll Unterschiede in den effektiven Steuers\u00e4tzen zwischen den L\u00e4ndern, in denen diese Gruppen t\u00e4tig sind, ausgleichen. Diese Steuer kommt zur Anwendung, wenn der effektive Steuersatz, den ein Konzern in einem bestimmten Land zahlt, unter dem global festgelegten Mindestsatz von 15 % liegt. In diesem Fall wird die Differenz in dem Land beglichen, in dem der Konzern t\u00e4tig ist.<\/p>\n<p>Dieser Mechanismus wurde im Rahmen der S\u00e4ule-II-Initiative der OECD entwickelt und durch die EU-Richtlinie 2022\/2523 umgesetzt. Ziel ist es, aggressive Steueroptimierung einzud\u00e4mmen und eine gerechtere Verteilung der Steuereinnahmen zwischen den Staaten zu gew\u00e4hrleisten.<\/p>\n<hr\/>\n<h2>Arten der Erg\u00e4nzungssteuer<\/h2>\n<p>Das Gesetz unterscheidet drei Hauptkategorien der Erg\u00e4nzungssteuer:<\/p>\n<ul>\n<li><span class=\"bold\">Nationale Erg\u00e4nzungssteuer:<\/span> Erhoben auf unterbesteuertes Einkommen in Polen.<\/li>\n<li><span class=\"bold\">Prim\u00e4rerg\u00e4nzungssteuer:<\/span> Erhoben von der polnischen Konzernzentrale (oder einer anderen polnischen Gesellschaft gem\u00e4\u00df den Regelungen) auf im Ausland unterbesteuertes Einkommen.<\/li>\n<li><span class=\"bold\">Sekund\u00e4rerg\u00e4nzungssteuer:<\/span> Erhoben von einem polnischen Unternehmen innerhalb eines internationalen Konzerns, wenn die Konzernzentrale au\u00dferhalb Polens liegt und die globalen Mindestbesteuerungsmechanismen unwirksam sind.<\/li>\n<\/ul>\n<hr\/>\n<h2>Gesetzgebungsverfahren<\/h2>\n<p>Der Gesetzentwurf zur Erg\u00e4nzungssteuer wurde am 26. April 2024 vorgelegt und wurde seitdem w\u00e4hrend der Regierungs- und Parlamentsarbeit mehrfach \u00fcberarbeitet. Diese \u00c4nderungen zielten darauf ab, die Vorschriften an die Anforderungen der Ratsrichtlinie (EU) 2022\/2523 und die OECD-Leitlinien anzupassen und gleichzeitig die Besonderheiten des polnischen Steuersystems zu ber\u00fccksichtigen.<\/p>\n<p>Ein wichtiger Aspekt der polnischen Umsetzung ist die Einf\u00fchrung der nationalen Erg\u00e4nzungssteuer, die auf der Grundlage nationaler Rechnungslegungsstandards berechnet wird, um eine Mindestbesteuerung der Eink\u00fcnfte polnischer Unternehmen zu gew\u00e4hrleisten.<\/p>\n<p>Die neuen Regelungen richten sich in erster Linie an Unternehmensgruppen mit konsolidierten Einnahmen von mehr als 750 Millionen Euro und umfassen auch Milderungsmechanismen wie \u201eSafe Harbors\u201c und Abz\u00fcge im Zusammenhang mit den Verm\u00f6genswerten und T\u00e4tigkeiten einer Gruppe. Die Bestimmungen treten am 1. Januar 2025 in Kraft, mit der Option einer freiwilligen Anwendung ab dem 1. Januar 2024. Der beschleunigte Gesetzgebungsprozess war erforderlich, da die Europ\u00e4ische Kommission ein Vertragsverletzungsverfahren wegen der nicht fristgerechten Umsetzung der Richtlinie bis Ende 2023 eingeleitet hatte. Das Gesetz wurde am 15. November 2024 von Pr\u00e4sident Andrzej Duda unterzeichnet.<\/p>\n<hr\/>\n<h2>Auswirkungen der neuen Regelungen auf polnische Unternehmen<\/h2>\n<p>Nach den neuen Regelungen gilt die Erg\u00e4nzungssteuer f\u00fcr Unternehmen internationaler und inl\u00e4ndischer Konzerne, die in mindestens zwei der vier dem betreffenden Jahr vorausgehenden Gesch\u00e4ftsjahre konsolidierte Konzerneinnahmen von mindestens 750 Millionen Euro erzielt haben. Ein internationaler Konzern ist ein Konzern, der eine Einheit oder einen Betrieb au\u00dferhalb Polens hat, w\u00e4hrend ein nationaler Konzern nur Einheiten umfasst, die in Polen ans\u00e4ssig sind.<\/p>\n<p>Diese Unternehmen m\u00fcssen ihre Eink\u00fcnfte und gezahlten Steuern gem\u00e4\u00df den im Gesetz festgelegten Vorschriften berechnen. Auf dieser Grundlage ist ein Test des effektiven Steuersatzes (ETR) durchzuf\u00fchren. Liegt der effektive Steuersatz unter 15 %, ist das Unternehmen verpflichtet, die Erg\u00e4nzungssteuer zu zahlen. In der Praxis bedeutet dies eine Analyse der Steuerstrukturen, sowie eine umfassende Berichterstattung \u00fcber Eink\u00fcnfte und Steuern gem\u00e4\u00df den neuen Vorschriften. Der polnische stellvertretende Finanzminister Jaros\u0142aw Neneman sch\u00e4tzt, dass die neuen Regelungen etwa 7.000 polnische Unternehmen betreffen werden, die zu gro\u00dfen Konzernen geh\u00f6ren.<\/p>\n<hr\/>\n<p><span class=\"bold\">Rechtsgrundlage:<\/span><\/p>\n<ul>\n<li>Gesetz vom 6. November 2024 \u00fcber die Ausgleichsbesteuerung von Einheiten internationaler und inl\u00e4ndischer Konzerne (Gesetzblatt 2024, Pos. 1685).<\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/eur-lex.europa.eu\/legal-content\/DE\/TXT\/?uri=CELEX%3A02022L2523-20221222\" class=\"link\">Richtlinie (EU) 2022\/2523 des Rates vom 15. Dezember 2022 \u00fcber die Gew\u00e4hrleistung eines globalen Mindestniveaus der Besteuerung von multinationalen Unternehmensgruppen und gro\u00dfen inl\u00e4ndischen Gruppen in der Union<\/a>.<\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Ab dem 1. 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