{"id":17399,"date":"2025-05-07T13:22:55","date_gmt":"2025-05-07T12:22:55","guid":{"rendered":"https:\/\/hlb-poland.global\/?p=17399"},"modified":"2025-05-07T13:22:55","modified_gmt":"2025-05-07T12:22:55","slug":"abschreibungen-bei-immobiliengesellschaften-wie-sind-die-urteile-des-polnischen-obersten-verwaltungsgerichts-nsa-vom-januar-und-april-2025-zu-verstehen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/hlb-poland.global\/de\/abschreibungen-bei-immobiliengesellschaften-wie-sind-die-urteile-des-polnischen-obersten-verwaltungsgerichts-nsa-vom-januar-und-april-2025-zu-verstehen\/","title":{"rendered":"Abschreibungen bei Immobiliengesellschaften \u2013 wie sind die Urteile des polnischen Obersten Verwaltungsgerichts (NSA) vom Januar und April 2025 zu verstehen?"},"content":{"rendered":"<p><img decoding=\"async\" class=\"aligncenter size-full wp-image-7323 global-commitment-globe img-fluid\" style=\"margin-bottom: 50px;\" src=\"https:\/\/hlb-poland.global\/wp-content\/uploads\/2025\/05\/abschreibungen-bei-immobiliengesellschaften-wie-sind-die-urteile-des-polnischen-obersten-verwaltungsgerichts-nsa-vom-januar-und-april-2025-zu-verstehen.jpg\" alt=\"Abschreibungen bei Immobiliengesellschaften \u2013 wie sind die Urteile des polnischen Obersten Verwaltungsgerichts (NSA) vom Januar und April 2025 zu verstehen?\" \/><br \/>\nZwei unterschiedliche Urteile des polnischen Obersten Verwaltungsgerichts (Naczelny S\u0105d Administracyjny, NSA) \u2013 vom Januar und April 2025 \u2013 interpretieren Art. 15 Abs. 6 des polnischen K\u00f6rperschaftsteuergesetzes (CIT) auf v\u00f6llig unterschiedliche Weise. Die ersten legen Immobiliengesellschaften eine Obergrenze auf, die auf \u201ehypothetischen\u201c Abschreibungen basiert, die zweiten erkennen an, dass die Obergrenze einfach nicht gilt, wenn keine bilanziellen Abschreibungen vorliegen. Der vorliegende Text ordnet beide Ans\u00e4tze, zeigt die Konsequenzen f\u00fcr die CIT-Abrechnungen 2022-2024 auf und gibt Tipps, wie man sein Unternehmen auf einen m\u00f6glichen Rechtsstreit mit dem Finanzamt vorbereiten kann.<\/p>\n<hr\/>\n<h2>Hintergrund des Streits und Standpunkt der Steuerbeh\u00f6rden<\/h2>\n<p>Mit dem Inkrafttreten des polnischen \u201ePolski \u0141ad\u201c (Polnische Ordnung) am 1. Januar 2022 wurde Art. 15 Abs. 6 in das CIT-Gesetz aufgenommen, der die steuerlichen Abschreibungen von Immobiliengesellschaften auf das Niveau der \u201egem\u00e4\u00df den Rechnungslegungsvorschriften vorgenommenen\u201c Bilanzabschreibungen begrenzt. Die Steuerbeh\u00f6rden haben bisher argumentiert, dass, wenn ein Unternehmen \u2013 unter Anwendung der Internationalen Rechnungslegungsstandards (IAS), insbesondere des IAS 40 f\u00fcr als Finanzinvestition gehaltene Immobilien oder der Bewertung zum beizulegenden Zeitwert \u2013 keine bilanzielle Abschreibungen vornimmt, die Obergrenze bei 0 PLN liegt.<\/p>\n<hr\/>\n<h2>Urteile des NSA vom 28. Januar 2025 \u2013 Konzept der \u201ehypothetischen Abschreibungen\u201c<\/h2>\n<p>Aktenzeichen: II FSK 788\/23, 789\/23, 987\/23, 1086\/23, 1652\/23<\/p>\n<p>Das Gericht hat die w\u00f6rtliche Auslegung der Steuerbeh\u00f6rde nicht akzeptiert, aber auch die These der Steuerzahler \u00fcber die vollst\u00e4ndige Freiheit zur\u00fcckgewiesen. Es stellte fest, dass:<\/p>\n<ul>\n<li>Art. 15 Abs. 6 gilt auch dann, wenn <span class=\"bold\">tats\u00e4chlich keine bilanziellen Abschreibungen vorgenommen werden<\/span>.<\/li>\n<li>Die Gesellschaft muss eine <span class=\"bold\">hypothetische Abschreibung<\/span> berechnen \u2013 so, als w\u00fcrde sie nach dem Kostenmodell buchen (Satz aus Anhang 1 zum polnischen Rechnungslegungsgesetz \u00d7 Anschaffungskosten).<\/li>\n<li>Der Betrag dieser fiktiven Abschreibung wird zur Obergrenze der Steuerkosten.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Die Urteile vom Januar f\u00fchrten also das Modell \u201eberechnen und vergleichen\u201c ein \u2013 steuerlich abzugsf\u00e4hig ist eine Abschreibung, aber nur bis zur H\u00f6he der virtuellen (hypothetischen) Buchabschreibung.<\/p>\n<hr\/>\n<h2>Urteil des NSA vom 3. April 2025 (II FSK 756\/23) \u2013 vollst\u00e4ndige Abkehr von der Begrenzung<\/h2>\n<p>In einem Rechtsstreit, in dem eine Gesellschaft bereits vor 2022 mit der steuerlichen Abschreibung begonnen hatte und ihre Immobilien zum beizulegenden Zeitwert bewertet, entschied das NSA, dass <span class=\"bold\">Art. 15 Abs. 6 \u00fcberhaupt nicht anwendbar ist, wenn keine bilanzielle Abschreibung vorgenommen<\/span> wird \u2013 denn \u201ees gibt nichts zu begrenzen\u201c. Es wurde auch betont, dass es keine \u00dcbergangsbestimmungen gibt, die das Recht auf eine laufende Abschreibung entziehen.<\/p>\n<hr\/>\n<h2>Woher kommt diese Diskrepanz?<\/h2>\n<p>Die Spruchk\u00f6rper im Januar suchten einen Kompromiss, um den Sinn der einschr\u00e4nkenden Bestimmung zu wahren, w\u00e4hrend das Gremium im April sich f\u00fcr den Wortlaut entschied: Eine Begrenzung kann nur erfolgen, wenn es eine bilanzielle Abschreibung gibt, auf die Bezug genommen werden kann. Solange keine einheitliche Linie erkennbar ist, m\u00fcssen Steuerpflichtige k\u00fcnftige Urteile genau beobachten und sich \u2013 bis zu einem Beschluss oder einer Novellierung \u2013 auf zwei konkurrierende Auslegungen vorbereiten.<\/p>\n<hr\/>\n<h2>Praktische Konsequenzen f\u00fcr Immobiliengesellschaften<\/h2>\n<ol>\n<li><span class=\"bold\">Wenn bilanzielle Abschreibungen erfolgen<\/span>:<\/li>\n<p>Es gilt eine 1:1-Begrenzung \u2013 die steuerliche Abschreibung darf die H\u00f6he der bilanziellen Abschreibung nicht \u00fcberschreiten.<\/p>\n<li><span class=\"bold\">Wenn keine bilanziellen Abschreibungen erfolgen<\/span>:<\/li>\n<p>M\u00f6gliche Vorgehensweisen:<\/p>\n<ul>\n<li>Ansatz vom Januar: Anwendung der hypothetischen Abschreibung<\/li>\n<li>Ansatz vom April: Die Begrenzung gilt nicht<\/li>\n<\/ul>\n<\/ol>\n<p>Die Wahl der Auslegung beeinflusst die H\u00f6he der steuerlichen Kosten und das Risiko eines Rechtsstreits.<\/p>\n<hr\/>\n<h2>Empfohlene Ma\u00dfnahmen<\/h2>\n<ul>\n<li><span class=\"bold\">Inventarisierung von Immobilien<\/span>, die zum beizulegenden Zeitwert\/IAS 40 bewertet werden<\/li>\n<li><span class=\"bold\">Simulation hypothetischer Abschreibungen<\/span> f\u00fcr die Zwecke der Januar-Variante<\/li>\n<li><span class=\"bold\">Pr\u00fcfung der Verj\u00e4hrung<\/span> sowie Analyse der Vorteile m\u00f6glicher CIT-Korrekturen f\u00fcr 2022\u20132024<\/li>\n<li><span class=\"bold\">Dokumentation der steuerlichen Position<\/span> \u2013 Erl\u00e4uterung der gew\u00e4hlten Methodik und Berechnung<\/li>\n<li><span class=\"bold\">Beobachtung des Standpunktes des Finanzministeriums<\/span> \u2013 bisher liegt keine offizielle Reaktion auf die Urteile vor<\/li>\n<\/ul>\n<hr\/>\n<p>Die Urteile des Obersten Verwaltungsgerichts vom Januar haben den Weg f\u00fcr die Verrechnung von Abschreibungen in Immobiliengesellschaften durch eine \u201ehypothetische\u201c Obergrenze geebnet, w\u00e4hrend das Urteil vom April eine noch g\u00fcnstigere These aufstellt, dass bei fehlender bilanzieller Abschreibung die Obergrenze \u00fcberhaupt nicht gilt. Die Unsicherheit \u00fcber die k\u00fcnftige Ausrichtung der Rechtsprechung sowie das Fehlen einer Stellungnahme der Finanzverwaltung erfordern eine vorsichtige Herangehensweise: parallele Berechnungen vorbereiten, Argumentation st\u00e4rken und Korrekturen erst nach einer Analyse des Streitrisikos und der Verj\u00e4hrungsfrist f\u00fcr die Steuer in Betracht ziehen.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Zwei unterschiedliche Urteile des polnischen Obersten Verwaltungsgerichts (Naczelny S\u0105d Administracyjny, NSA) \u2013 vom Januar und April 2025 \u2013 interpretieren Art&#8230;<\/p>\n<div class=\"clear\"><\/div><a class=\"more-link\" href=\"https:\/\/hlb-poland.global\/de\/abschreibungen-bei-immobiliengesellschaften-wie-sind-die-urteile-des-polnischen-obersten-verwaltungsgerichts-nsa-vom-januar-und-april-2025-zu-verstehen\/\"> Mehr erfahren 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