{"id":17793,"date":"2025-07-29T13:28:36","date_gmt":"2025-07-29T12:28:36","guid":{"rendered":"https:\/\/hlb-poland.global\/?p=17793"},"modified":"2025-07-29T13:28:36","modified_gmt":"2025-07-29T12:28:36","slug":"beschaeftigung-von-arbeitnehmern-aus-polen-im-fernarbeitsverhaeltnis-durch-auslaendische-unternehmen-wann-entsteht-eine-betriebsstaette-in-polen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/hlb-poland.global\/de\/beschaeftigung-von-arbeitnehmern-aus-polen-im-fernarbeitsverhaeltnis-durch-auslaendische-unternehmen-wann-entsteht-eine-betriebsstaette-in-polen\/","title":{"rendered":"Besch\u00e4ftigung von Arbeitnehmern aus Polen im Fernarbeitsverh\u00e4ltnis durch ausl\u00e4ndische Unternehmen \u2013 wann entsteht eine Betriebsst\u00e4tte in Polen?"},"content":{"rendered":"<p><img decoding=\"async\" class=\"aligncenter size-full wp-image-7323 global-commitment-globe img-fluid\" style=\"margin-bottom: 50px;\" src=\"https:\/\/hlb-poland.global\/wp-content\/uploads\/2025\/07\/beschaeftigung-von-arbeitnehmern-aus-polen-im-fernarbeitsverhaeltnis-durch-auslaendische-unternehmen-wann-entsteht-eine-betriebsstaette-in-polen.jpg\" alt=\"Besch\u00e4ftigung von Arbeitnehmern aus Polen im Fernarbeitsverh\u00e4ltnis durch ausl\u00e4ndische Unternehmen \u2013 wann entsteht eine Betriebsst\u00e4tte in Polen?\" \/><br \/>\nDie Besch\u00e4ftigung polnischer Arbeitnehmer durch ausl\u00e4ndische Unternehmen im Rahmen der Fernarbeit ist eine g\u00e4ngige Praxis, insbesondere in Branchen wie IT, Finanzen oder Beratung. Diese Form der Zusammenarbeit kann jedoch erhebliche steuerliche Konsequenzen in Polen haben \u2013 darunter das Risiko, dass eine steuerliche Betriebsst\u00e4tte entsteht. In der Praxis bedeutet dies, dass Verpflichtungen im Bereich der <a href=\"https:\/\/getsix.de\/unsere-leistungen\/steuerberatung-in-polen\/die-koerperschaftsteuer-kst-in-polen\/\" class=\"link\">K\u00f6rperschaftsteuer (CIT) in Polen<\/a> auferlegt werden k\u00f6nnen.<\/p>\n<hr\/>\n<h2>Was ist eine Betriebsst\u00e4tte und warum ist sie von Bedeutung?<\/h2>\n<p>Eine Betriebsst\u00e4tte (engl. permanent establishment, PE) liegt vor, wenn ein ausl\u00e4ndisches Unternehmen in Polen eine T\u00e4tigkeit so dauerhaft und in einer solchen Weise aus\u00fcbt, dass davon ausgegangen wird, dass es einen Teil seiner T\u00e4tigkeit vom polnischen Hoheitsgebiet aus aus\u00fcbt. In der Praxis kann das bedeuten, dass bereits die Anstellung eines Mitarbeiters, der seine Aufgaben aus Polen heraus erf\u00fcllt \u2013 auch ohne B\u00fcro oder formale Niederlassung \u2013 zur Entstehung einer Betriebsst\u00e4tte f\u00fchren kann.<\/p>\n<p>Es ist zu betonen, dass <span class=\"bold\">in Polen kein Antrag auf Gr\u00fcndung einer Betriebsst\u00e4tte gestellt wird<\/span>. Ihre Existenz wird ausschlie\u00dflich anhand der tats\u00e4chlichen Umst\u00e4nde beurteilt \u2013 also danach, wie und wo die Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit tats\u00e4chlich ausge\u00fcbt wird. Wird festgestellt, dass die T\u00e4tigkeit von Polen aus bestimmte Voraussetzungen erf\u00fcllt, <span class=\"bold\">kann ein ausl\u00e4ndisches Unternehmen verpflichtet werden, in Polen K\u00f6rperschaftsteuer (CIT) auf den Teil der Einnahmen zu entrichten, der mit der T\u00e4tigkeit in Polen zusammenh\u00e4ngt<\/span>.<\/p>\n<h3>Rechtsgrundlagen f\u00fcr die Bestimmung einer Betriebsst\u00e4tte in Polen<\/h3>\n<p>Die Grundlage f\u00fcr die Beurteilung, ob eine Betriebsst\u00e4tte entstanden ist, ergibt sich aus drei Hauptrechtsquellen:<\/p>\n<ul>\n<li>dem polnischen K\u00f6rperschaftsteuergesetz (CIT-Gesetz),<\/li>\n<li>den von Polen mit anderen Staaten geschlossenen Doppelbesteuerungsabkommen,<\/li>\n<li>sowie dem OECD-Musterabkommen.<\/li>\n<\/ul>\n<p><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" src=\"https:\/\/getsix.de\/wp-content\/uploads\/2025\/07\/rechtsgrundlagen-fuer-die-bestimmung-einer-betriebsstaette-in-polen.jpg\" alt=\"Rechtsgrundlagen f\u00fcr die Bestimmung einer Betriebsst\u00e4tte in Polen\" width=\"1920\" height=\"1080\" class=\"aligncenter size-full wp-image-176845\" \/><\/p>\n<p>Alle diese Rechtsakte gehen davon aus, dass eine <span class=\"bold\">Betriebsst\u00e4tte ein fester Ort der Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit ist<\/span>, an dem ein ausl\u00e4ndisches Unternehmen zumindest einen Teil seiner T\u00e4tigkeiten in Polen aus\u00fcbt. Dabei muss es sich nicht um eine formal registrierte Einheit handeln \u2013 entscheidend ist, dass die T\u00e4tigkeit kontinuierlich, organisiert und einem bestimmten Ort zugeordnet ist.<\/p>\n<hr\/>\n<h2>Fernarbeit und Steuerpflicht in Polen \u2013 wann entsteht sie?<\/h2>\n<p>Mit der zunehmenden Verbreitung der Fernarbeit stellt sich immer h\u00e4ufiger die Frage, ob die Aus\u00fcbung von beruflichen Pflichten vom Wohnsitz aus (Homeoffice) \u2013 insbesondere in einem anderen Land als dem Sitz des Unternehmens \u2013 zur Entstehung einer steuerlichen Betriebsst\u00e4tte f\u00fchren kann. Die Antwort darauf ist nicht eindeutig und h\u00e4ngt stets von den konkreten Umst\u00e4nden des Einzelfalls ab.<\/p>\n<p>Die blo\u00dfe Aus\u00fcbung von Fernarbeit auf dem polnischen Staatsgebiet bedeutet nicht automatisch, dass ein ausl\u00e4ndisches Unternehmen in Polen eine Betriebsst\u00e4tte hat.<\/p>\n<p>Wenn diese Arbeit jedoch:<\/p>\n<ul>\n<li>regelm\u00e4\u00dfig und kontinuierlich erfolgt,<\/li>\n<li>an einem bestimmten Ort stattfindet (z. B. in der Wohnung des Arbeitnehmers),<\/li>\n<li>Teil der organisierten Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit des Unternehmens ist,<\/li>\n<li>\u00fcber rein unterst\u00fctzende oder technische Aufgaben hinausgeht,<\/li>\n<li>eine wesentliche Bedeutung f\u00fcr den operativen Betrieb hat (z. B. Einfluss auf Ums\u00e4tze, Kundenbetreuung, finanzielle Entscheidungen)<\/li>\n<\/ul>\n<p><span class=\"bold\">kann sie als T\u00e4tigkeit angesehen werden, die vom polnischen Hoheitsgebiet aus in einer Weise ausge\u00fcbt wird, die die Voraussetzungen f\u00fcr die Gr\u00fcndung einer Betriebsst\u00e4tte erf\u00fcllt<\/span>.<\/p>\n<p>Um zu beurteilen, ob die in Polen ausge\u00fcbte T\u00e4tigkeit zur Gr\u00fcndung einer Steuerbetriebsst\u00e4tte f\u00fchren kann, <span class=\"bold\">kann es hilfreich sein, folgende Fragen zu pr\u00fcfen<\/span>:<\/p>\n<ul>\n<li>Ist der Arbeitnehmer befugt, das Unternehmen zu vertreten oder Vertr\u00e4ge abzuschlie\u00dfen?<\/li>\n<li>Stellt der Arbeitgeber einen Arbeitsplatz zur Verf\u00fcgung (z. B. ein gemietetes Coworking-B\u00fcro oder ein dedizierter Raum)?<\/li>\n<li>Ist der Zugang zur Wohnung des Arbeitnehmers f\u00fcr das Unternehmen in irgendeiner Weise formalisiert oder vereinbart?<\/li>\n<li>Erlaubt die verwendete Ausstattung (z. B. Laptop, IT-Systeme) dem Mitarbeiter, im Namen des Unternehmens zu handeln?<\/li>\n<li>Welche internen Richtlinien gelten f\u00fcr das Management und die \u00dcberwachung der T\u00e4tigkeit, die von Polen aus erfolgt?<\/li>\n<\/ul>\n<p>Selbst das Fehlen einer formellen Struktur in Polen schlie\u00dft nicht aus, dass ein ausl\u00e4ndisches Unternehmen hier eine dauerhafte und organisierte T\u00e4tigkeit aus\u00fcbt \u2013 <span class=\"bold\">und dies kann zu einer K\u00f6rperschaftsteuerpflicht f\u00fchren<\/span>.<\/p>\n<hr\/>\n<h2>Besch\u00e4ftigung in Polen und Betriebsst\u00e4tte \u2013 jede Situation muss individuell bewertet werden<\/h2>\n<p>Obwohl der Begriff der Betriebsst\u00e4tte sowohl im polnischen Steuerrecht als auch in internationalen Abkommen definiert ist, bereitet seine Anwendung in der Praxis h\u00e4ufig Auslegungsschwierigkeiten. In vielen F\u00e4llen l\u00e4sst sich nicht eindeutig beurteilen, ob in einem konkreten Fall eine Betriebsst\u00e4tte vorliegt \u2013 insbesondere bei modernen Arbeitsformen wie dem Remote-Modell. <span class=\"bold\">Die steuerlichen Pflichten eines ausl\u00e4ndischen Arbeitgebers in Polen sind oft nicht eindeutig und h\u00e4ngen von zahlreichen Faktoren ab<\/span>.<\/p>\n<p>In der Praxis interpretiert die Polnische Steuerinformationsstelle (Krajowa Informacja Skarbowa, KIS) die Gegebenheiten nicht selten zum Nachteil ausl\u00e4ndischer Unternehmen, gest\u00fctzt auf ein weites Verst\u00e4ndnis des fiskalischen Interesses des Staates. <span class=\"bold\">Selbst wenn die T\u00e4tigkeit in Polen nur in begrenztem Umfang und ohne physische Infrastruktur erfolgt, kann dies bereits als ausreichend f\u00fcr die Entstehung einer Betriebsst\u00e4tte angesehen werden<\/span>.<\/p>\n<h3>Steuerliche Auslegung versus gerichtliche Rechtsprechung \u2013 unterschiedliche Sichtweisen auf eine Betriebsst\u00e4tte<\/h3>\n<p>Gem\u00e4\u00df der individuellen Auslegung vom 6. Mai 2025 (Az. 0114-KDIP2-1.4010.86.2025.2.MW) stellte der Direktor des KIS fest, dass eine deutsche Gesellschaft, die einen Arbeitnehmer auf unbestimmte Zeit im Homeoffice besch\u00e4ftigt \u2013 ohne jegliches B\u00fcro in Polen \u2013 eine steuerliche Betriebsst\u00e4tte auf dem Gebiet Polens hat. Nach Ansicht der Beh\u00f6rde reichte der Wohnsitz des Arbeitnehmers aus, um ihn als feste Einrichtung anzusehen, auch wenn der Arbeitnehmer das Unternehmen nicht gegen\u00fcber Kunden vertrat und keine Vertr\u00e4ge abschloss.<\/p>\n<p>Diese Auslegung steht jedoch im Widerspruch zum Urteil des Obersten Verwaltungsgerichts vom 19. Februar 2025 (Az. II FSK 609\/22), in dem das Gericht klar festgestellt hat, dass <span class=\"bold\">die blo\u00dfe Erbringung von Fernarbeit \u2013 ohne das Recht, \u00fcber R\u00e4umlichkeiten zu verf\u00fcgen, und ohne tats\u00e4chliche organisatorische Pr\u00e4senz des Unternehmens \u2013 nicht dazu f\u00fchren kann, dass eine steuerliche Betriebsst\u00e4tte in Polen als begr\u00fcndet anzusehen ist<\/span>.<\/p>\n<p>Die Unterschiede zwischen der Auslegungspraxis der Steuerbeh\u00f6rde KIS und der Rechtsprechung der Verwaltungsgerichte zeigen, dass <span class=\"bold\">jeder Einzelfall individuell gepr\u00fcft werden sollte<\/span>. Unternehmen, die Mitarbeiter in Polen besch\u00e4ftigen, sollten sorgf\u00e4ltig analysieren, ob Art und Organisation der Zusammenarbeit steuerliche Folgen nach sich ziehen k\u00f6nnen. Im Zweifelsfall ist es ratsam, sich an Fachleute zu wenden oder <span class=\"bold\">eine individuelle Auslegung zu beantragen<\/span>, die die Gr\u00fcndung einer Betriebsst\u00e4tte in der jeweiligen Sachlage best\u00e4tigt (oder ausschlie\u00dft). Im Falle einer ung\u00fcnstigen Auslegung kann die Entscheidung der Beh\u00f6rde vor einem Verwaltungsgericht angefochten werden.<\/p>\n<hr\/>\n<h2>Unterst\u00fctzung ausl\u00e4ndischer Unternehmen bei der Besch\u00e4ftigung von Mitarbeitern in Polen<\/h2>\n<p>Die Besch\u00e4ftigung von Mitarbeitern in Polen durch ausl\u00e4ndische Unternehmen \u2013 insbesondere ohne physische Pr\u00e4senz im Land \u2013 ist mit zahlreichen Pflichten sowie rechtlichen und steuerlichen Risiken verbunden. Von entscheidender Bedeutung ist die korrekte Gestaltung des Arbeitsverh\u00e4ltnisses, die Einhaltung des polnischen Arbeitsrechts und der Sozialversicherungsvorschriften sowie die Bewertung des potenziellen Risikos der Entstehung einer steuerlichen Betriebsst\u00e4tte.<\/p>\n<p><span class=\"bold\">Das Team von getsix\u00ae bietet in diesem Bereich eine umfassende Unterst\u00fctzung \u2013 von der Beratung bis zur operativen Betreuung. Unsere Dienstleistungen umfassen unter anderem<\/span>:<\/p>\n<ul>\n<li>Registrierung des ausl\u00e4ndischen Arbeitgebers bei der polnischen Sozialversicherungsanstalt (ZUS) als Beitragszahler,<\/li>\n<li>Erstellung der Lohn- und Gehaltsabrechnungen gem\u00e4\u00df polnischem Recht,<\/li>\n<li>Berechnung von Einkommensteuer-Vorauszahlungen und Sozialversicherungsbeitr\u00e4gen,<\/li>\n<li>Vorbereitung und Einreichung von ZUS- und PIT-Erkl\u00e4rungen,<\/li>\n<li>Kommunikation mit Beh\u00f6rden und Institutionen in Polen,<\/li>\n<li>Unterst\u00fctzung bei der Erstellung von Arbeitsvertr\u00e4gen nach polnischem Recht,<\/li>\n<li>Analyse steuerlicher Risiken im Zusammenhang mit der m\u00f6glichen Entstehung einer Betriebsst\u00e4tte,<\/li>\n<li>Ausarbeitung und Einreichung eines Antrags auf verbindliche Auskunft (individuelle Steuerauslegung).<\/li>\n<\/ul>\n<p>Dank unserer langj\u00e4hrigen Zusammenarbeit mit Unternehmen aus verschiedenen L\u00e4ndern ist getsix\u00ae in der Lage, lokales Fachwissen mit den Erwartungen internationaler Auftraggeber zu verbinden. Unser Ansatz basiert auf einem tiefen Verst\u00e4ndnis der Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit unserer Kunden und der Entwicklung ma\u00dfgeschneiderter L\u00f6sungen f\u00fcr jede spezifische Situation.<\/p>\n<p class=\"blockquote-getsix\">Die Besch\u00e4ftigung von Mitarbeitern in Polen durch ein ausl\u00e4ndisches Unternehmen kann mit Steuer- und Sozialversicherungspflichten verbunden sein. Das getsix\u00ae Team unterst\u00fctzt Sie bei der Analyse solcher F\u00e4lle und sorgt f\u00fcr die Einhaltung der polnischen Vorschriften in den Bereichen Personalwesen, Lohnabrechnung und Steuern. <a href=\"https:\/\/getsix.de\/kontakt\/\" class=\"link\">Kontaktieren Sie uns \u00fcber das Formular \u00bb<\/a><\/p>\n<hr\/>\n<p>Die Besch\u00e4ftigung von Mitarbeitern aus Polen durch ausl\u00e4ndische Unternehmen \u2013 auch im vollst\u00e4ndig remote-basierten Modell \u2013 <span class=\"bold\">kann zur Entstehung einer Betriebsst\u00e4tte in Polen f\u00fchren<\/span>. Diese Einordnung hat konkrete Konsequenzen, insbesondere <span class=\"bold\">die Pflicht zur Entrichtung der K\u00f6rperschaftsteuer (CIT) in Polen<\/span>. Zwar sind die allgemeinen Definitionen einer Betriebsst\u00e4tte im polnischen CIT-Gesetz sowie in den Doppelbesteuerungsabkommen bekannt, doch ihre praktische Anwendung wirft nach wie vor viele Fragen auf.<\/p>\n<p>Die Bewertung, ob eine Betriebsst\u00e4tte entsteht, h\u00e4ngt sowohl von formalen Faktoren ab (z. B. Arbeitsort, Befugnisse des Mitarbeiters, Vertragsform), als auch von operativen Gegebenheiten \u2013 etwa der Art der Arbeitsorganisation, dem Grad der Kontrolle oder dem Zugang zu unternehmenseigenen Ressourcen. Daher ist es ratsam, nicht nur personalbezogene Aspekte, sondern auch die steuerlichen und organisatorischen Auswirkungen im Voraus zu analysieren. F\u00fcr ausl\u00e4ndische Arbeitgeber ist es entscheidend, die Einhaltung des polnischen Rechts sicherzustellen und gleichzeitig Risiken zu minimieren. Hilfreich k\u00f6nnen sowohl fachliche Beratung als auch die Einholung einer individuellen Auslegung sein, um Streitigkeiten mit den Steuerbeh\u00f6rden zu vermeiden. In der Praxis greifen viele Unternehmen auf die Unterst\u00fctzung spezialisierter Partner zur\u00fcck, die bei der Bewertung der Sachlage, der Erstellung erforderlicher Unterlagen und der Abwicklung von Formalit\u00e4ten gegen\u00fcber den polnischen Beh\u00f6rden behilflich sind.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Die Besch\u00e4ftigung polnischer Arbeitnehmer durch ausl\u00e4ndische Unternehmen im Rahmen der Fernarbeit ist eine g\u00e4ngige Praxis, insbesondere in Branchen wie IT,..<\/p>\n<div class=\"clear\"><\/div><a class=\"more-link\" href=\"https:\/\/hlb-poland.global\/de\/beschaeftigung-von-arbeitnehmern-aus-polen-im-fernarbeitsverhaeltnis-durch-auslaendische-unternehmen-wann-entsteht-eine-betriebsstaette-in-polen\/\"> Mehr erfahren 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