{"id":17868,"date":"2025-08-21T12:27:49","date_gmt":"2025-08-21T11:27:49","guid":{"rendered":"https:\/\/hlb-poland.global\/?p=17868"},"modified":"2025-08-21T12:27:49","modified_gmt":"2025-08-21T11:27:49","slug":"quellensteuer-wht-und-cloud-dienste-immer-strengere-vorgehensweise-der-polnischen-steuerbehoerden","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/hlb-poland.global\/de\/quellensteuer-wht-und-cloud-dienste-immer-strengere-vorgehensweise-der-polnischen-steuerbehoerden\/","title":{"rendered":"Quellensteuer (WHT) und Cloud-Dienste \u2013 immer strengere Vorgehensweise der polnischen Steuerbeh\u00f6rden"},"content":{"rendered":"

\"Quellensteuer
\nIn den letzten Jahren gewinnt das Thema Quellensteuer (Withholding Tax, WHT) f\u00fcr Unternehmen in Polen zunehmend an Bedeutung. Die polnischen Steuerbeh\u00f6rden achten zunehmend nicht nur auf klassische Lizenzgeb\u00fchren oder Zinsen, sondern auch auf Zahlungen im Zusammenhang mit modernen technologischen L\u00f6sungen. Im Fokus stehen insbesondere Dienstleistungen, die im Cloud-Modell erbracht werden vom Zugriff auf Speicherplatz bis hin zur Nutzung von SaaS-Software (Software-as-a-Service).<\/p>\n

Gerade in Bezug auf diese L\u00f6sungen beginnen die Steuerbeh\u00f6rden, eine immer strengere Haltung einzunehmen<\/span>. Ihrer Ansicht nach handelt es sich bei Zahlungen f\u00fcr den Zugang zu Cloud-Diensten nicht lediglich um neutrale Entgelte f\u00fcr die Software-Nutzung, sondern m\u00f6glicherweise um Verg\u00fctungen f\u00fcr die Nutzung industrieller Ausr\u00fcstungen und somit um Zahlungen, die der Quellensteuer unterliegen<\/span>.<\/p>\n\n

WHT und neue Technologien \u2013 wie \u00e4ndert sich die Praxis der Steuerbeh\u00f6rden in Polen?<\/h2>\n

Die Quellensteuer wird traditionell mit Lizenzgeb\u00fchren, Zinszahlungen oder Verg\u00fctungen f\u00fcr die Nutzung industrieller Ausr\u00fcstung in Verbindung gebracht. Urspr\u00fcnglich gab es Zweifel beispielsweise hinsichtlich Zahlungen f\u00fcr Server, Hosting oder die Nutzung von Computerprogrammen auf der Grundlage einer Endnutzerlizenz.<\/p>\n

In der Rechtsprechung der Verwaltungsgerichte wurde die Auffassung vertreten, dass die Nutzung von Cloud-Diensten nicht mit der \u201eNutzung einer industriellen Ausr\u00fcstung\u201d gleichgesetzt werden kann \u2013 unter anderem weil polnische Unternehmen keinen physischen Zugang zu den Servern ausl\u00e4ndischer Anbieter haben und Gegenstand des Vertrags eher das Ergebnis in Form einer Dienstleistung (z. B. Datenspeicherung oder die M\u00f6glichkeit, in einer Anwendung zu arbeiten) und nicht das Recht an der Anlage selbst ist.<\/p>\n

In den letzten Jahren haben die polnischen Steuerbeh\u00f6rden jedoch den Begriff der \u201eindustriellen Ausr\u00fcstung\u201c deutlich ausgeweitet<\/span>. Ihrer Ansicht nach handelt es sich bei der IT-Infrastruktur (Server, Router, Switches) um genau diese Art von Ger\u00e4ten, die in der Wirtschaftst\u00e4tigkeit verwendet werden und mit dem professionellen Handel verbunden sind.<\/p>\n\n

Aktuelle Praxis der polnischen Steuerbeh\u00f6rden<\/h2>\n

Am 20. Mai 2025 ver\u00f6ffentlichte der Direktor der polnischen Landesinformationsstelle f\u00fcr Steuern (Krajowa Informacja Skarbowa \u2013 KIS) eine verbindliche individuelle Auskunft (Az. 0111-KDIB1-1.4010.139.2025.2.MF), die sich auf Zahlungen f\u00fcr die Nutzung von Software im SaaS-Modell bezieht. Der Antragsteller argumentierte, dass keine Urheberrechte \u00fcbertragen w\u00fcrden, sondern lediglich ein Zugang zur Webanwendung f\u00fcr eigene Zwecke erfolge, weshalb die Abonnementgeb\u00fchren nicht der Quellensteuer unterliegen sollten.<\/p>\n

Der Direktor des KIS teilte diese Auffassung jedoch nicht. Er stellte fest, dass:<\/span><\/p>\n