{"id":18323,"date":"2025-10-28T15:15:39","date_gmt":"2025-10-28T14:15:39","guid":{"rendered":"https:\/\/hlb-poland.global\/?p=18323"},"modified":"2025-10-28T15:15:39","modified_gmt":"2025-10-28T14:15:39","slug":"steuerlicher-sitz-einer-gesellschaft-tatsaechliche-geschaeftsfuehrung-im-ausland-und-steuerland","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/hlb-poland.global\/de\/steuerlicher-sitz-einer-gesellschaft-tatsaechliche-geschaeftsfuehrung-im-ausland-und-steuerland\/","title":{"rendered":"Steuerlicher Sitz einer Gesellschaft \u2013 tats\u00e4chliche Gesch\u00e4ftsf\u00fchrung im Ausland und Steuerland"},"content":{"rendered":"<p><img decoding=\"async\" class=\"aligncenter size-full wp-image-18000 global-commitment-globe img-fluid\" style=\"margin-bottom: 50px;\" src=\"https:\/\/hlb-poland.global\/wp-content\/uploads\/2025\/10\/steuerlicher-sitz-einer-gesellschaft-tatsaechliche-geschaeftsfuehrung-im-ausland-und-steuerland.jpg\" alt=\"Steuerlicher Sitz einer Gesellschaft \u2013 tats\u00e4chliche Gesch\u00e4ftsf\u00fchrung im Ausland und Steuerland\" \/><br \/>\nTelearbeit und internationale F\u00fchrungsstrukturen f\u00fchren zu Situationen, in denen in Polen registrierte Gesellschaften tats\u00e4chlich von einem anderen Land aus gef\u00fchrt werden \u2013 z. B. von Mitgliedern der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrung, die in Deutschland, den Niederlanden oder \u00d6sterreich wohnen. Eine solche Situation kann sehr schwerwiegende steuerliche Folgen haben. <span class=\"bold\">Insbesondere kann sie zu einer \u00c4nderung des Steuerwohnsitzes des Unternehmens f\u00fchren und somit dar\u00fcber entscheiden, in welchem Land das Unternehmen mit seinem gesamten Einkommen besteuert wird<\/span>.  <\/p>\n<hr\/>\n<h2>Was ist die Steuerhoheit eines Unternehmens und warum ist sie so wichtig?<\/h2>\n<p>Die Steuerhoheit ist ein Begriff, der definiert, <span class=\"bold\">in welchem Land ein Unternehmen einer unbeschr\u00e4nkten Steuerpflicht unterliegt<\/span> \u2013 d.h. wo es sein gesamtes Einkommen versteuern muss, unabh\u00e4ngig davon, wo es erzielt wurde. <\/p>\n<p>Im polnischen Recht sind die Grundprinzipien in Art. 3 des K\u00f6rperschaftsteuergesetzes (CIT) festgelegt: <em>Steuerpflichtige, die ihren Sitz oder ihre Gesch\u00e4ftsleitung im Hoheitsgebiet der Republik Polen haben, unterliegen der Steuerpflicht f\u00fcr ihr gesamtes Einkommen, unabh\u00e4ngig davon, wo es erzielt wurde<\/em>. <\/p>\n<p>Das bedeutet, dass ein Unternehmen, <span class=\"bold\">das seinen Sitz in Polen hat (z. B. im KRS eingetragen ist)<\/span> oder dessen <span class=\"bold\">Gesch\u00e4ftsleitung tats\u00e4chlich in Polen t\u00e4tig ist, als polnischer Steuerinl\u00e4nder<\/span> gilt und in Polen CIT auf sein gesamtes Einkommen, auch auf ausl\u00e4ndische Eink\u00fcnfte, zahlen muss. <\/p>\n<p>Befindet sich die tats\u00e4chliche Gesch\u00e4ftsleitung jedoch in einem anderen Land, wird die Situation komplizierter. Dann h\u00e4ngt die endg\u00fcltige Entscheidung dar\u00fcber, wo das Unternehmen seinen steuerlichen Sitz hat, von dem zwischen Polen und diesem Land geschlossenen Doppelbesteuerungsabkommen ab (<span class=\"bold\">z. B. dem polnisch-deutschen Abkommen von 2003<\/span>).<\/p>\n<hr\/>\n<h2>Was bedeutet es, dass ein Unternehmen \u201etats\u00e4chliche Gesch\u00e4ftsleitung im Ausland\u201d hat?<\/h2>\n<p>Die polnischen Vorschriften (Art. 3 Abs. 1a des CIT-Gesetzes) legen fest, dass ein Steuerpflichtiger eine Gesch\u00e4ftsleitung auf dem Gebiet Polens hat, wenn unter anderem <span class=\"bold\">die laufenden Gesch\u00e4fte des Unternehmens auf dem Gebiet Polens in organisierter und kontinuierlicher Weise gef\u00fchrt werden<\/span>.<\/p>\n<p>In der Praxis <span class=\"bold\">z\u00e4hlt also nicht die Registrierungsadresse<\/span>, sondern der Ort, an dem <span class=\"bold\">wichtige strategische und operative Entscheidungen \u00fcber die Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit des Unternehmens getroffen werden<\/span>. <\/p>\n<p>F\u00fcr die Steuerbeh\u00f6rden ist entscheidend: <\/p>\n<ul>\n<li>wer tats\u00e4chlich die Entscheidungen trifft,<\/li>\n<li>wo diese Entscheidungen getroffen werden,<\/li>\n<li>ob die tats\u00e4chliche Gesch\u00e4ftsf\u00fchrung des Unternehmens in Polen stattfindet und nicht nur die formelle Unterzeichnung von Dokumenten.<\/li>\n<\/ul>\n<h3>Beispiel:<\/h3>\n<p>Eine Gesellschaft mit beschr\u00e4nkter Haftung hat ihren Sitz in Polen, aber alle Mitglieder der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrung wohnen in Deutschland. Die Sitzungen finden online statt, strategische Entscheidungen werden in Deutschland getroffen, dort werden auch die Korrespondenz und die Finanzaufsicht durchgef\u00fchrt. <\/p>\n<p>In einer solchen Situation kann das Finanzamt in Deutschland zu dem Schluss kommen, dass sich <span class=\"bold\">der tats\u00e4chliche Sitz der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrung auf deutschem Gebiet befindet und die Gesellschaft in Deutschland steuerlich ans\u00e4ssig ist<\/span>, obwohl sie in Polen registriert ist.<\/p>\n<hr\/>\n<h2>Wer entscheidet, wo sich der tats\u00e4chliche Sitz der Gesch\u00e4ftsleitung befindet?<\/h2>\n<p>In der Praxis ist es in der Regel <span class=\"bold\">die Steuerverwaltung des Landes, in dem die Mitglieder der Gesch\u00e4ftsleitung ans\u00e4ssig sind<\/span>, die als erste pr\u00fcft, wo sich der tats\u00e4chliche Sitz der Gesch\u00e4ftsleitung des Unternehmens befindet. <\/p>\n<p>Wenn aus der <span class=\"bold\">auf der Grundlage der nationalen Vorschriften und der Bestimmungen des entsprechenden Doppelbesteuerungsabkommens (insbesondere Art. 4 Abs. 3)<\/span> ergibt, dass die wesentlichen Entscheidungen \u00fcber die Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit der Gesellschaft im Hoheitsgebiet dieses Staates getroffen werden, <span class=\"bold\">stellt die Beh\u00f6rde fest, dass die Gesellschaft dort ihren tats\u00e4chlichen Sitz hat<\/span> und somit in diesem Land unbeschr\u00e4nkt steuerpflichtig ist. <\/p>\n<p>Die ausl\u00e4ndische Beh\u00f6rde kann dann: <\/p>\n<ul>\n<li>den Besteuerungsort  der Gesellschaft anfechten,<\/li>\n<li>eine Berichtigung der Steuererkl\u00e4rung verlangen,<\/li>\n<li>feststellen, dass die Gesellschaft beispielsweise in Deutschland und nicht in Polen Steuern zahlen muss.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Im Falle eines Streits \u00fcber den Sitz <span class=\"bold\">sehen internationale Abkommen ein Verst\u00e4ndigungsverfahren (MAP) vor<\/span>, in dessen Rahmen beide Staaten eine gemeinsame Position vereinbaren.<\/p>\n<hr\/>\n<h2>Was sind die Folgen einer \u00c4nderung des steuerlichen Sitzes eines Unternehmens?<\/h2>\n<p>Aus steuerlicher Sicht bedeutet eine \u00c4nderung des tats\u00e4chlichen Verwaltungssitzes Folgendes: <\/p>\n<ol>\n<li><span class=\"bold\">Das Unternehmen verliert seinen Status als polnischer Steuerinl\u00e4nder<\/span>. Es versteuert nicht mehr sein gesamtes Einkommen in Polen, sondern nur noch das Einkommen, das aus seiner T\u00e4tigkeit in Polen stammt (z. B. \u00fcber eine Betriebsst\u00e4tte).<\/li>\n<li><span class=\"bold\">Im Land der tats\u00e4chlichen Gesch\u00e4ftsleitung (z. B. in Deutschland)<\/span> unterliegt das Unternehmen der unbeschr\u00e4nkten Steuerpflicht \u2013 es muss dort sein gesamtes Einkommen versteuern.<\/li>\n<li><span class=\"bold\">Es besteht die Gefahr einer Doppelbesteuerung<\/span> \u2013 insbesondere wenn die polnischen Beh\u00f6rden den Verlust der Steuerans\u00e4ssigkeit nicht anerkennen.<\/li>\n<li><span class=\"bold\">M\u00f6glicherweise m\u00fcssen fr\u00fchere Steuererkl\u00e4rungen korrigiert werden<\/span> \u2013 wenn das Unternehmen mehrere Jahre lang die K\u00f6rperschaftsteuer in Polen abgef\u00fchrt hat und eine ausl\u00e4ndische Steuerpr\u00fcfung zu dem Ergebnis kommt, dass es diese in einem anderen Land abf\u00fchren sollte.<\/li>\n<\/ol>\n<div class=\"post-ramka\">\n<h3>Wissenswertes<\/h3>\n<p>In der Praxis sollte die <span class=\"bold\">Korrektur der CIT-Erkl\u00e4rung zusammen mit dem Antrag auf Feststellung der Steuer\u00fcberzahlung eingereicht werden<\/span>, und die Beweislast, dass sich die tats\u00e4chliche Gesch\u00e4ftsleitung au\u00dferhalb Polens befindet, liegt bei der Gesellschaft.<\/p>\n<p>Es empfiehlt sich, rechtzeitig Dokumente vorzubereiten, die den Ort der Entscheidungsfindung best\u00e4tigen, z. B. Sitzungsprotokolle, Reisetickets, Korrespondenz oder eine Steuerbescheinigung aus dem Land der tats\u00e4chlichen Gesch\u00e4ftsleitung.<\/p><\/div>\n<hr\/>\n<h2>Tats\u00e4chliche Gesch\u00e4ftsf\u00fchrung im Ausland und Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit in Polen \u2013 Risiko der Entstehung einer steuerlichen Betriebsst\u00e4tte<\/h2>\n<p>Die Feststellung, dass eine Gesellschaft ihre tats\u00e4chliche Gesch\u00e4ftsf\u00fchrung in einem anderen Land hat, beendet noch nicht die Analyse ihrer steuerlichen Situation. <\/p>\n<p>Wenn das Unternehmen <span class=\"bold\">in Polen eine organisierte und dauerhafte T\u00e4tigkeit ausge\u00fcbt hat oder aus\u00fcbt<\/span> (z. B. durch einen Mitarbeiter, ein B\u00fcro, eine Infrastruktur), kann dies <span class=\"bold\">gem\u00e4\u00df dem entsprechenden Doppelbesteuerungsabkommen zur Entstehung einer Betriebsst\u00e4tte (Permanent Establishment, PE) f\u00fchren<\/span>.<\/p>\n<p>In der Praxis kann es also zu einer Doppelsituation kommen: <\/p>\n<ul>\n<li>Das Unternehmen wird als <span class=\"bold\">Steuerinl\u00e4nder in Deutschland<\/span> angesehen, da seine Gesch\u00e4ftsf\u00fchrung tats\u00e4chlich dort t\u00e4tig ist,<\/li>\n<li>gleichzeitig <span class=\"bold\">entsteht jedoch in Polen eine steuerliche Betriebsst\u00e4tte<\/span>, wodurch ein Teil der Eink\u00fcnfte weiterhin in Polen steuerpflichtig ist.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Solche F\u00e4lle sind keine Seltenheit. Die polnischen Steuerbeh\u00f6rden stellen zwar die Ans\u00e4ssigkeit nicht in Frage, k\u00f6nnen jedoch verlangen, dass die der Betriebsst\u00e4tte in Polen zugewiesenen Eink\u00fcnfte ausgewiesen und abgerechnet werden \u2013 insbesondere wenn Personen, die operative oder leitende T\u00e4tigkeiten aus\u00fcben, im Land arbeiten. <\/p>\n<p>Mehr \u00fcber die Steueranlage erfahren Sie im Beitrag: <a href=\"https:\/\/getsix.de\/getsix-blog-de\/steuer-und-recht-alerts-aus-polen\/steuern-und-recht-in-polen\/beschaeftigung-von-arbeitnehmern-aus-polen-im-fernarbeitsverhaeltnis-durch-auslaendische-unternehmen-wann-entsteht-eine-betriebsstaette-in-polen\/\" class=\"link\">Besch\u00e4ftigung von Arbeitnehmern aus Polen im Fernarbeitsverh\u00e4ltnis durch ausl\u00e4ndische Unternehmen \u2013 wann entsteht eine Betriebsst\u00e4tte in Polen?<\/a><\/p>\n<h3>Wie sieht das in der Praxis aus?<\/h3>\n<p>Wenn die Mitglieder der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrung eines Unternehmens mit Sitz in Polen in einem anderen Land (z. B. Deutschland) steuerlich ans\u00e4ssig sind und Entscheidungen \u00fcber dieses Unternehmen im Ausland treffen \u2013 insbesondere strategische Entscheidungen \u00fcber die Entwicklungsrichtung, Investitionen oder die Art der T\u00e4tigkeit \u2013, <span class=\"bold\">k\u00f6nnen die ausl\u00e4ndischen Steuerbeh\u00f6rden davon ausgehen, dass sich die tats\u00e4chliche Gesch\u00e4ftsf\u00fchrung au\u00dferhalb Polens (z. B. in Deutschland) befindet<\/span>. Dadurch verlagert sich der steuerliche Sitz der Gesellschaft automatisch in das Land, in dem die Gesch\u00e4ftsf\u00fchrung tats\u00e4chlich t\u00e4tig ist.<\/p>\n<p>Im Rahmen eines solchen Verfahrens erwarten die ausl\u00e4ndischen Steuerbeh\u00f6rden <span class=\"bold\">konkrete Nachweise \u00fcber den tats\u00e4chlichen Ort der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrung<\/span>. <\/p>\n<p>Beispielsweise reicht <span class=\"bold\">die blo\u00dfe Angabe in den Beschl\u00fcssen zur Genehmigung des Jahresabschlusses<\/span>, dass diese in Polen gefasst wurden, <span class=\"bold\">nicht als ausreichender Nachweis aus<\/span>, wenn die Mitglieder der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrung keine weiteren Unterlagen vorlegen \u2013 z. B. Reisebest\u00e4tigungen, Sitzungsunterlagen, E-Mail-Korrespondenz oder Rechnungen -die best\u00e4tigen, dass sie sich tats\u00e4chlich in Polen aufgehalten und dort Entscheidungen \u00fcber die Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit der Gesellschaft getroffen haben. <\/p>\n<p>Wichtig ist, <span class=\"bold\">dass ein solches Verfahren nicht von der polnischen Steuerbeh\u00f6rde durchgef\u00fchrt wird<\/span>, die kein Interesse daran hat, die Besteuerung der Gesellschaft ins Ausland zu verlagern, sondern <span class=\"bold\">von der Steuerbeh\u00f6rde des Landes, in dem die Mitglieder der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrung wohnen<\/span>.<\/p>\n<p>Infolgedessen kann es zu einer Situation f\u00fchren, in der: <\/p>\n<ul>\n<li>die deutsche Beh\u00f6rde das Unternehmen als in Deutschland ans\u00e4ssig betrachtet,<\/li>\n<li>w\u00e4hrend die polnische Beh\u00f6rde weiterhin die Veranlagung der Steuer auf den Teil der Eink\u00fcnfte erwartet, der dem Betrieb in Polen zuzurechnen ist.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Die Verlegung des tats\u00e4chlichen Verwaltungssitzes hebt die Steuerpflichten in Polen nicht automatisch auf. Wenn das Unternehmen hier irgendeine T\u00e4tigkeit aus\u00fcbt oder Mitarbeiter besch\u00e4ftigt, lohnt es sich zu pr\u00fcfen, <span class=\"bold\">ob eine steuerliche Betriebsst\u00e4tte entstanden ist<\/span> und ob alle CIT-Pflichten in Polen ordnungsgem\u00e4\u00df erf\u00fcllt wurden.<\/p>\n<hr\/>\n<h2>Zusammenfassung und praktische Hinweise f\u00fcr Unternehmer<\/h2>\n<p>Die Feststellung des Steuerwohnsitzes eines Unternehmens ist keine Frage der Formalit\u00e4ten im Landesgerichtsregister, sondern eine Analyse des tats\u00e4chlichen Ortes, an dem die Managemententscheidungen getroffen werden. In Zeiten von Fernverwaltung und dezentralen Strukturen kann es leicht zu einer unbewussten Verlagerung des Entscheidungszentrums au\u00dferhalb Polens kommen \u2013 was zu einer \u00c4nderung des Steuerwohnsitzes f\u00fchren kann. <\/p>\n<h3>Was Sie \u00fcberpr\u00fcfen sollten:<\/h3>\n<ul>\n<li>Sind die Mitglieder der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrung tats\u00e4chlich von Polen aus t\u00e4tig?<\/li>\n<li>Werden strategische Entscheidungen (z. B. Investitions- oder Finanzentscheidungen) in Polen getroffen?<\/li>\n<li>Werden die Sitzungen der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrung dokumentiert und finden sie in Polen statt?<\/li>\n<li>Gibt es Belege f\u00fcr Reisen nach Polen und Aktivit\u00e4ten im Land?<\/li>\n<li>Wird in Polen eine laufende Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit ausge\u00fcbt oder handelt es sich nur um eine formale Registrierung?<\/li>\n<\/ul>\n<p>Wenn Ihr Unternehmen einen aus dem Ausland t\u00e4tigen Vorstand hat oder Sie eine solche Struktur planen, <span class=\"bold\">lohnt es sich, die steuerlichen Auswirkungen, einschlie\u00dflich des Risikos der Entstehung einer Steuerpflicht, im Voraus zu bewerten und Streitigkeiten mit den Steuerbeh\u00f6rden zu vermeiden<\/span>. <\/p>\n<p class=\"blockquote-getsix\">getsix\u00ae unterst\u00fctzt Unternehmer und Investoren bei der Analyse der Steuerhoheit von Unternehmen, der Bewertung des Risikos der Doppelbesteuerung und der Vorbereitung von Unterlagen, die den tats\u00e4chlichen Sitz der Gesch\u00e4ftsleitung best\u00e4tigen. Wenden Sie sich an <a href=\"https:\/\/getsix.de\/unsere-leistungen\/steuerberatung-in-polen\/\" class=\"link\">unser Team von Steuerberatern<\/a>, wenn Ihr Unternehmen vom Ausland aus gef\u00fchrt wird oder Sie eine Verlagerung der F\u00fchrungsstrukturen planen.<\/p>\n<hr\/>\n<p><span class=\"bold\">Rechtsgrundlage:<\/span><\/p>\n<ul>\n<li>Abkommen zwischen und der Bundesrepublik Deutschland zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Verm\u00f6gen, unterzeichnet in Berlin am 14. Mai 2003.<\/li>\n<li>Gesetz vom 15. Februar 1992 \u00fcber die K\u00f6rperschaftsteuer.<\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Telearbeit und internationale F\u00fchrungsstrukturen f\u00fchren zu Situationen, in denen in Polen registrierte Gesellschaften tats\u00e4chlich von einem anderen Land aus gef\u00fchrt..<\/p>\n<div class=\"clear\"><\/div><a class=\"more-link\" href=\"https:\/\/hlb-poland.global\/de\/steuerlicher-sitz-einer-gesellschaft-tatsaechliche-geschaeftsfuehrung-im-ausland-und-steuerland\/\"> Mehr erfahren <\/a>","protected":false},"author":4,"featured_media":18324,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"press-room-with-footer.php","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[258],"tags":[1430,1512,1315,1280,1187],"class_list":["post-18323","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-presseraum","tag-2025-de","tag-dba-polen","tag-doppelbesteuerungsabkommen","tag-rechtsberatung-in-polen","tag-steuerrecht"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v27.2 - https:\/\/yoast.com\/product\/yoast-seo-wordpress\/ -->\n<title>Steuerliche Ans\u00e4ssigkeit und Gesch\u00e4ftsleitung im Ausland<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Gesch\u00e4ftsleitung im Ausland kann die steuerliche Ans\u00e4ssigkeit und Besteuerung einer Gesellschaft beeinflussen. 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