Inkrafttreten geplant f\u00fcr den 1. Februar 2026<\/span> \u2013 die \u00c4nderungen sollen bereits ab der Abrechnung f\u00fcr Februar 2026 gelten, unabh\u00e4ngig davon, wann der jeweilige Steuerzahler mit der Ausstellung von Rechnungen im KSeF beginnt.<\/li>\n<\/ul>\nGem\u00e4\u00df der Begr\u00fcndung des Entwurfs dienen diese L\u00f6sungen der Anpassung an gesetzliche \u00c4nderungen, erfordern jedoch in der Praxis eine Modifizierung der JPK-Berichtssysteme sowie eine Aktualisierung der Buchhaltungs- und Steuerverfahren. <\/p>\n\n
Neue Kennzeichnungen von Rechnungen in JPK_VAT \u2013 wie sie anzuwenden sind<\/h2>\n
Der Verordnungsentwurf f\u00fchrt vier Kennzeichnungen ein, die je nach Art des Dokuments und seinem Status im KSeF in der Struktur von JPK_VAT erscheinen m\u00fcssen. Das Hauptziel der \u00c4nderungen ist es, die Koh\u00e4renz zwischen den Daten aus dem nationalen E-Rechnungssystem und den an die Steuerbeh\u00f6rden \u00fcbermittelten Umsatzsteueraufzeichnungen sicherzustellen.<\/p>\n
NrKSeF \u2013 Rechnungsnummer im Nationalen E-Rechnungssystem<\/h3>\n
Das Feld \u201eNrKSeF\u201d, in dem der Steuerzahler die vom KSeF-System vergebene Rechnungsnummer angibt, wird zum grundlegenden Element der Aufzeichnungen. Diese Nummer wird sowohl auf der Verkaufs- als auch auf der Einkaufsseite ben\u00f6tigt. Bislang war ihre Angabe fakultativ, ab der Abrechnung f\u00fcr Februar 2026 wird sie jedoch f\u00fcr alle Steuerzahler, die eine JPK_VAT-Datei einreichen, obligatorisch. <\/p>\n
OFF \u2013 Rechnung, die w\u00e4hrend eines Ausfalls des KSeF-Systems ausgestellt wurde<\/h3>\n
Die Kennzeichnung \u201eOFF\u201d wird verwendet, wenn die Rechnung im Falle eines Ausfalls des KSeF-Systems gem\u00e4\u00df Art. 106nf des Umsatzsteuergesetzes ausgestellt wurde und zum Zeitpunkt der Einreichung der Aufzeichnungen noch keine KSeF-Nummer vergeben oder an das System \u00fcbermittelt wurde. <\/p>\n
Nach Wiederherstellung der Funktionsf\u00e4higkeit des KSeF hat der Steuerpflichtige 7 Tage Zeit, um eine solche Rechnung an das System zu \u00fcbermitteln. In den folgenden Erfassungszeitr\u00e4umen muss nach Erhalt der KSeF-Nummer die JPK_VAT durch Erg\u00e4nzung aktualisiert werden. <\/p>\n
BFK \u2013 au\u00dferhalb des KSeF ausgestellte Rechnung<\/h3>\n
Die Kennzeichnung BFK umfasst Rechnungen, die auf herk\u00f6mmliche Weise, d. h. in Papierform oder elektronischer Form, au\u00dferhalb des nationalen E-Rechnungssystems ausgestellt wurden. Sie wird in F\u00e4llen verwendet, in denen der Steuerpflichtige nicht zur Nutzung des KSeF verpflichtet ist, z. B. aufgrund gesetzlicher Ausnahmen von der E-Rechnungspflicht. <\/p>\n
In der Praxis betrifft dies vor allem Rechnungen, die im Handel mit ausl\u00e4ndischen Unternehmen ausgestellt werden, oder Dokumente zu Transaktionen, die nicht vom KSeF erfasst werden. Die Kennzeichnung BFK sollte nicht f\u00fcr Rechnungen verwendet werden, die im KSeF ausgestellt werden sollten, aber aufgrund eines Fehlers oder einer Verz\u00f6gerung nicht dorthin \u00fcbermittelt wurden. <\/p>\n
DI – anderes Dokument als eine Rechnung (einschlie\u00dflich Offline-Rechnungen24)<\/h3>\n
Die Kennzeichnung DI wird f\u00fcr Dokumente verwendet, die keine strukturierte Rechnung, weder in Papierform noch in elektronischer Form<\/span>, sind und die in der Umsatzsteuererkl\u00e4rung ausgewiesen werden m\u00fcssen. Dies gilt auch f\u00fcr Rechnungen, die im offline24 ausgestellt wurden (Art. 106nda des Umsatzsteuergesetzes), die zum Zeitpunkt der Einreichung der JPK_VAT noch keine KSeF-Nummer haben oder noch nicht an das System \u00fcbermittelt wurden. In diesem Fall sollte der Steuerpflichtige die Transaktion in der Aufstellung ausweisen und mit \u201eDI\u201d kennzeichnen. Nach der Vergabe der KSeF-Nummer muss eine Korrektur der JPK_VAT eingereicht und die Kennzeichnung \u201eDI\u201d durch die entsprechende Nummer ersetzt werden.<\/p>\nKombination von Kennzeichnungen in der JPK_VAT-Struktur<\/h3>\n
Gem\u00e4\u00df dem Verordnungsentwurf k\u00f6nnen bestimmte Kennzeichnungen gleichzeitig vorkommen<\/span>. <\/p>\n\n- DI kann zusammen mit den Kennzeichnungen RO oder WEW auf der Verkaufsseite sowie mit VAT_RR oder WEW auf der Einkaufsseite erscheinen.<\/li>\n
- Die Kennzeichnungen FP und MK k\u00f6nnen zusammen mit der KSeF-Nummer sowie mit den Kennzeichnungen OFF und BFK auftreten.<\/li>\n<\/ul>\n
Diese L\u00f6sung soll eine gr\u00f6\u00dfere Flexibilit\u00e4t bei der Abbildung verschiedener Dokumenttypen in JPK_VAT gew\u00e4hrleisten, ohne dass die Datenkonsistenz zwischen KSeF und der VAT-Aufzeichnung
\nverloren geht. <\/p>\n\n
Verpflichtung zur Angabe der KSeF-Nummer auf der Einkaufsseite<\/h2>\n
Eine der wichtigsten Neuerungen des Verordnungsentwurfs ist die Verpflichtung zur Angabe der KSeF-Nummer in den Einkaufsunterlagen<\/span>. Bislang konnte der Steuerzahler diese Nummer optional erg\u00e4nzen \u2013 der Verordnungsentwurf sieht vor, dass dies ab der Abrechnung f\u00fcr Februar 2026 f\u00fcr alle K\u00e4ufer verpflichtend sein wird<\/span>.<\/p>\nWas bedeutet das in der Praxis?<\/h3>\n
Jede \u00fcber das nationale E-Rechnungssystem erhaltene Rechnung muss unter Angabe ihrer KSeF-Nummer in die JPK_VAT-Aufzeichnungen aufgenommen werden. <\/p>\n
Dies bedeutet, dass Folgendes erforderlich ist: <\/p>\n
\n- Anpassung der Buchhaltungssysteme und des Dokumentenflusses,<\/span> um die Aufnahme der KSeF-Nummer in die Aufzeichnungen zu den Einkaufsrechnungen zu erm\u00f6glichen<\/li>\n
- die Verfahren zur Annahme und Kontierung von Einkaufsrechnungen so aktualisieren<\/span>, dass die inhaltliche und steuerliche Kontrolle bereits auf der Grundlage der Daten aus dem KSeF erfolgt,<\/li>\n
- die Integration mit dem KSeF<\/span> auch bei Unternehmen sicherstellen, die selbst noch keine Rechnungen im System ausstellen (z. B. aufgrund einer aufgeschobenen Verpflichtung).<\/li>\n<\/ul>\n
Die Verpflichtung gilt f\u00fcr alle Steuerzahler<\/h3>\n
Der Entwurf sieht keine Ausnahmen vor \u2013 die Verpflichtung zur Kennzeichnung von Einkaufsrechnungen mit einer KSeF-Nummer gilt f\u00fcr alle Steuerzahler, die JPK_VAT einreichen, unabh\u00e4ngig davon, seit wann sie verpflichtet sind, Rechnungen im KSeF auszustellen. In der Praxis bedeutet dies, dass auch kleinere Unternehmen und ausl\u00e4ndische Unternehmen, die in Polen f\u00fcr Umsatzsteuerzwecke registriert sind<\/span>, ihre Erfassungssysteme ab Februar 2026 an die Verwendung von KSeF-Nummern anpassen m\u00fcssen.<\/p>\nWarum ist das wichtig?<\/h3>\n
Die Einf\u00fchrung einer Verpflichtung auf der Einkaufsseite ist nicht nur eine technische \u00c4nderung. In der Praxis bedeutet dies, dass laufend \u00fcberpr\u00fcft werden muss, ob die vom Vertragspartner erhaltene Rechnung tats\u00e4chlich im KSeF ausgestellt wurde, und dass jede Zahlung und Buchung mit einer bestimmten KSeF-Nummer verkn\u00fcpft werden muss. Obwohl der Entwurf keine Sanktionen f\u00fcr die Nichtangabe der Nummer in der JPK vorsieht, kann das Fehlen dieser Kennzeichnung zu einer Aufforderung zur Berichtigung der Aufzeichnungen<\/span> und damit zu einer Strafe gem\u00e4\u00df Art. 109 Abs. 3h des Umsatzsteuergesetzes f\u00fchren. <\/p>\n\nBerichtigung der JPK_VAT nach Vergabe der KSeF-Nummer<\/h2>\n
Der Entwurf der Verordnung f\u00fchrt den Grundsatz ein, dass in F\u00e4llen, in denen eine Rechnung zum Zeitpunkt der Einreichung der JPK_VAT keine KSeF-Nummer hat<\/span>, der Steuerpflichtige verpflichtet ist, sie mit dem entsprechenden Code \u2013 OFF oder DI \u2013 zu kennzeichnen und anschlie\u00dfend, nach Vergabe der KSeF-Nummer, eine Berichtigung der Aufzeichnungen einzureichen<\/span>. <\/p>\nWann muss eine Korrektur eingereicht werden?<\/h3>\n
Gem\u00e4\u00df der Begr\u00fcndung des Entwurfs besteht die Verpflichtung zur Korrektur insbesondere in folgenden F\u00e4llen: <\/p>\n
\n- Rechnungen, die im offline24 ausgestellt wurden<\/span> (in JPK als \u201eDI\u201d gekennzeichnet) und nach der \u00dcbermittlung an das System eine KSeF-Nummer erhalten,<\/li>\n
- Rechnungen, die w\u00e4hrend eines Ausfalls des KSeF-Systems ausgestellt wurden<\/span> (als \u201eOFF\u201d gekennzeichnet) und denen nach Wiederherstellung des Systems eine Nummer zugewiesen wird.<\/li>\n<\/ul>\n
Nach Erhalt der KSeF-Nummer sollte der Steuerzahler seine Umsatzsteueraufzeichnungen aktualisieren<\/span> und die Kennzeichnung DI oder OFF durch die entsprechende Identifikationsnummer der Rechnung im KSeF ersetzen.<\/p>\nWie ist die Korrekturpflicht zu verstehen?<\/h3>\n
Das Finanzministerium weist darauf hin, dass die Korrektur ausschlie\u00dflich technische Daten \u2013 die Identifikationsnummer der Rechnung<\/span> \u2013 und nicht Steuerwerte betrifft. <\/p>\nWird nach der Vergabe der KSeF-Nummer keine Korrektur vorgenommen, kann dies als formaler Fehler in der Buchf\u00fchrung<\/span> angesehen werden. Daher sollten Unternehmer bereits in der Phase der Einf\u00fchrung des KSeF ein Verfahren zur \u00dcberwachung des Status von Rechnungen<\/span> (z. B. \u201ewartet auf KSeF-Nummer\u201d) und einen Mechanismus f\u00fcr deren sp\u00e4tere Aktualisierung im System entwickeln. <\/p>\n\nAbrechnung von Pfandgeldern im Pfandsystem \u2013 \u00c4nderungen in JPK_VAT<\/h2>\n
Der Entwurf sieht eine Anpassung von JPK_VAT an die Abrechnung der Steuer auf nicht zur\u00fcckgegebene Pfandbetr\u00e4g<\/span>e f\u00fcr Produkte in Verpackungen vor, die unter das Pfandsystem fallen. <\/p>\nDer Steuerpflichtige wird in seinen Aufzeichnungen die Bemessungsgrundlage und den Betrag der geschuldeten Steuer<\/span> angeben, w\u00e4hrend die Steuerzahlung von dem in Art. 17b des Umsatzsteuergesetzes genannten Vertreter vorgenommen wird. <\/p>\nDiese Daten werden in der Erkl\u00e4rung erfasst: <\/p>\n
\n- f\u00fcr Februar 2026<\/span> \u2013 f\u00fcr monatliche Steuerzahler,<\/li>\n
- f\u00fcr das erste Quartal 2026<\/span> \u2013 f\u00fcr viertelj\u00e4hrliche Steuerzahler.<\/li>\n<\/ul>\n\n
Kombination von Kennzeichnungen in JPK_VAT<\/h2>\n
Der Verordnungsentwurf pr\u00e4zisiert die Regeln f\u00fcr die Kombination von Kennzeichnungen von Dokumenten<\/span> in der VAT-Aufzeichnung. <\/p>\nGem\u00e4\u00df dem Entwurf:<\/p>\n
\n- kann die Kennzeichnung DI zusammen mit RO oder WEW auf der Verkaufsseite und<\/li>\n
- mit VAT_RR oder WEW auf der Einkaufsseite auftreten.<\/li>\n<\/ul>\n
Dar\u00fcber hinaus k\u00f6nnen die Kennzeichnungen FP und MK zusammen mit der KSeF-Nummer sowie mit den Kennzeichnungen OFF und BFK vorkommen.<\/p>\n\n
Inkrafttreten der \u00c4nderungen<\/h2>\n
Gem\u00e4\u00df dem Entwurf soll die Verordnung am Tag nach ihrer Ver\u00f6ffentlichung<\/span> in Kraft treten, wobei alle eingef\u00fchrten \u00c4nderungen ab dem 1. Februar 2026<\/span> gelten sollen. <\/p>\nDas bedeutet, dass die neuen Regeln f\u00fcr die Berichterstattung in JPK_VAT \u2013 einschlie\u00dflich der Verpflichtung zur Angabe der KSeF-Nummer und der Verwendung der Kennzeichnungen OFF, BFK und DI \u2013 bereits f\u00fcr die Abrechnung f\u00fcr Februar 2026 gelten sollen<\/span>. <\/p>\nAuch wenn der Entwurf im Laufe der Konsultationen noch \u00c4nderungen erfahren kann, ist es ratsam, sich \u00fcber die geplanten Pflichten bewusst zu seinund die Aufzeichnungen und Buchhaltungssysteme rechtzeitig vorzubereiten. <\/p>\n\n
Der Entwurf der Verordnung \u00fcber JPK_VAT im Zusammenhang mit KSeF f\u00fchrt \u00c4nderungen ein, die alle Steuerzahler betreffen \u2013 unabh\u00e4ngig vom Zeitpunkt ihres Beitritts zum E-Rechnungsstellungssystem. Neue Rechnungsbezeichnungen, die Verpflichtung zur Angabe der KSeF-Nummer auf der Einkaufsseite und die Korrektur der Aufzeichnungen nach deren Vergabe bedeuten, dass die Umsatzsteuerberichterstattung detaillierter und mit den Daten aus dem KSeF verkn\u00fcpft wird. <\/p>\n
Obwohl sich die Verordnung noch in der Konsultationsphase befindet, l\u00e4sst der geplante Zeitpunkt ihres Inkrafttretens \u2013 der 1. Februar 2026<\/span> \u2013 nur wenig Zeit f\u00fcr die Anpassung der Buchhaltungssysteme und Erfassungsverfahren. Es lohnt sich, die geplanten \u00c4nderungen bereits jetzt zu analysieren, um technische Probleme und Fehler in JPK_VAT nach Inkrafttreten der neuen Vorschriften zu vermeiden.<\/p>\n\nRechtsgrundlage:<\/span><\/p>\n
![\"Verordnungsentwurf:](\"https:\/\/hlb-poland.global\/wp-content\/uploads\/2025\/11\/verordnungsentwurf-neue-kennzeichnungen-von-rechnungen-in-jpkvat-im-zusammenhang-mit-ksef.jpg\")