{"id":18644,"date":"2025-12-11T10:49:24","date_gmt":"2025-12-11T09:49:24","guid":{"rendered":"https:\/\/hlb-poland.global\/?p=18644"},"modified":"2025-12-11T10:49:24","modified_gmt":"2025-12-11T09:49:24","slug":"besteuerung-eines-deutschen-gebietsansaessigen-der-als-vorstandsmitglied-in-einem-polnischen-unternehmen-taetig-ist-auslegung-der-nationalen-steuerinformation-kis","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/hlb-poland.global\/de\/besteuerung-eines-deutschen-gebietsansaessigen-der-als-vorstandsmitglied-in-einem-polnischen-unternehmen-taetig-ist-auslegung-der-nationalen-steuerinformation-kis\/","title":{"rendered":"Besteuerung eines deutschen Gebietsans\u00e4ssigen, der als Vorstandsmitglied in einem polnischen Unternehmen t\u00e4tig ist \u2013 Auslegung der Nationalen Steuerinformation (KIS)"},"content":{"rendered":"<p><img decoding=\"async\" class=\"aligncenter size-full wp-image-7323 global-commitment-globe img-fluid\" style=\"margin-bottom: 50px;\" src=\"https:\/\/hlb-poland.global\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/besteuerung-eines-deutschen-gebietsansaessigen-der-als-vorstandsmitglied-in-einem-polnischen-unternehmen-taetig-ist-auslegung-der-kis.jpg\" alt=\"Besteuerung eines deutschen Gebietsans\u00e4ssigen, der als Vorstandsmitglied in einem polnischen Unternehmen t\u00e4tig ist \u2013 Auslegung der KIS \"\/><br \/>\nDie Besteuerung eines deutschen Gebietsans\u00e4ssigen, der Mitglied der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrung eines polnischen Unternehmens ist, geh\u00f6rt zu den am h\u00e4ufigsten auftretenden Fragen in internationalen Kapitalgruppen.Es betrifft sowohl polnische Unternehmen, die ausl\u00e4ndische Manager besch\u00e4ftigen, als auch deutsche Unternehmer, die Mitarbeiter zur Leitung von Tochtergesellschaften in Polen entsenden. Die Auslegung des Direktors der Nationalen Steuerinformation (KIS) vom 22. April 2025 best\u00e4tigt, welche steuerlichen Verpflichtungen in einem solchen Szenario entstehen und wie die Verg\u00fctung eines in Deutschland ans\u00e4ssigen Vorstandsmitglieds zu qualifizieren und zu besteuern ist. <\/p>\n<hr\/>\n<h2>Wer war der Antragsteller \u2013 ein in Deutschland ans\u00e4ssiger Manager mit einer F\u00fchrungsposition in Polen?<\/h2>\n<p>Um den Umfang der Auslegung zu verstehen, ist es wichtig, die Situation des Steuerpflichtigen kurz darzustellen. Es handelte sich um eine Person, die:<\/p>\n<ul>\n<li>deutscher Staatsb\u00fcrger und in Deutschland steuerlich ans\u00e4ssig ist,<\/li>\n<li>auf der Grundlage eines Arbeitsvertrags bei einer deutschen Muttergesellschaft besch\u00e4ftigt ist,<\/li>\n<li>nach Polen entsandt wurde, um dort die Funktion eines Gesch\u00e4ftsf\u00fchrers auszu\u00fcben,<\/li>\n<li>in den Vorstand einer polnischen Kapitalgesellschaft berufen wurde,<\/li>\n<li>keine zus\u00e4tzliche Verg\u00fctung \u201eaus ihrer Berufung\u201d in Polen erh\u00e4lt \u2013 die Verg\u00fctung wird weiterhin von der deutschen Gesellschaft gezahlt,<\/li>\n<li>die Verg\u00fctung ist eine wirtschaftliche Belastung f\u00fcr die polnische Gesellschaft, da diese die Kosten durch Abrechnungen mit dem deutschen Unternehmen tr\u00e4gt.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Dies ist ein in internationalen Konzernen g\u00e4ngiges Modell, das jedoch konkrete steuerliche Auswirkungen in Polen hat.<\/p>\n<hr\/>\n<h2>Warum hat Polen das Recht, die Verg\u00fctung eines deutschen Gebietsans\u00e4ssigen, der als Vorstandsmitglied t\u00e4tig ist, zu besteuern?<\/h2>\n<p>Die Auslegung der Nationalen Steuerinformation (KIS) best\u00e4tigt eindeutig, dass weder das Land, in dem die Verg\u00fctung gezahlt wird, noch der Ort, an dem der Arbeitsvertrag formal abgeschlossen wurde, noch sogar der Ort, an dem ein Teil der Aufgaben physisch ausgef\u00fchrt wird, f\u00fcr den Ort der Besteuerung entscheidend sind. Entscheidend ist die Art der Funktion \u2013 im vorliegenden Fall die F\u00fchrungsfunktion in einem polnischen Unternehmen. <\/p>\n<p>Gem\u00e4\u00df Art. 16 des polnisch-deutschen Doppelbesteuerungsabkommens k\u00f6nnen die Verg\u00fctungen von Vorstandsmitgliedern <\/p>\n<p><em>in dem Land besteuert werden, in dem die Gesellschaft ihren Sitz hat<\/em>. <\/p>\n<p>Das bedeutet, dass, da die polnische Gesellschaft der Ort der Aus\u00fcbung der Managementfunktionen ist und die Funktion selbst die Leitung eines polnischen Unternehmens betrifft, Polen das Recht hat, die Verg\u00fctung des deutschen Gebietsans\u00e4ssigen in dem Teil zu besteuern, der sich auf die Aus\u00fcbung der Funktion als Vorstandsmitglied der polnischen Gesellschaft bezieht.<\/p>\n<p>Der Kommentar zum OECD-Musterabkommen betont, dass Artikel 16 eine Sonderregelung (lex specialis) darstellt und Vorrang vor den Regelungen zum Arbeitnehmerverh\u00e4ltnis hat. Folglich unterliegt die Verg\u00fctung f\u00fcr die Managementfunktion der Besteuerung in Polen, selbst wenn die gesamte Verg\u00fctung von einem deutschen Unternehmen gezahlt wird.<\/p>\n<hr\/>\n<h2>Einstufung der Verg\u00fctung im polnischen Einkommensteuergesetz<\/h2>\n<p>Die Verg\u00fctung eines Vorstandsmitglieds, das eine Funktion in einem polnischen Unternehmen aus\u00fcbt, wird gem\u00e4\u00df dem polnischen Einkommensteuergesetz als Einkommen aus selbst\u00e4ndiger T\u00e4tigkeit gem\u00e4\u00df Art. 13 Punkt 7 eingestuft. Dabei spielt es keine Rolle: <\/p>\n<ul>\n<li>wer die Verg\u00fctung zahlt,<\/li>\n<li>ob ein zus\u00e4tzlicher Beschluss \u00fcber die Berufung vorliegt,<\/li>\n<li>ob der Arbeitsvertrag mit einem deutschen Unternehmen geschlossen wurde<\/li>\n<li>oder dass keine separate Verg\u00fctung \u201ef\u00fcr die Berufung\u201d gezahlt wird.<\/li>\n<\/ul>\n<p><span class=\"bold\">Es z\u00e4hlt ausschlie\u00dflich die Tatsache, dass eine F\u00fchrungsposition in einem polnischen Unternehmen ausge\u00fcbt wird.<\/span> <\/p>\n<hr\/>\n<h2>Besteuerung eines deutschen Gebietsans\u00e4ssigen \u2013 Mitglieds der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrung einer polnischen Gesellschaft \u2013 mit einem Steuersatz von 20 %<\/h2>\n<p>Wenn ein deutscher Gebietsans\u00e4ssiger keinen Wohnsitz im Sinne von Art. 3 Abs. 1a des PIT-Gesetzes in Polen hat, unterliegt er der sogenannten beschr\u00e4nkten Steuerpflicht. In diesem Fall findet Art. 29 Abs. 1 Punkt 1 des Einkommensteuergesetzes Anwendung, der eine pauschale Steuer von 20 % auf Eink\u00fcnfte aus pers\u00f6nlich ausge\u00fcbten T\u00e4tigkeiten vorsieht. <\/p>\n<p>Diese Steuer:<\/p>\n<ul>\n<li>wird auf der Grundlage des Bruttoeinkommens berechnet,<\/li>\n<li>l\u00e4sst keine Ber\u00fccksichtigung von Werbungskosten zu,<\/li>\n<li>ber\u00fccksichtigt weder den Freibetrag noch Steuerverg\u00fcnstigungen.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Das Gehalt eines deutschen Gebietsans\u00e4ssigen, das seiner F\u00fchrungsfunktion in einem polnischen Unternehmen entspricht, unterliegt daher i<span class=\"bold\">n Polen einer Pauschalsteuer von 20 %<\/span>.<\/p>\n<hr\/>\n<h2>Wer ist in Polen steuerpflichtig?<\/h2>\n<p>Obwohl das Gehalt vom deutschen Arbeitgeber gezahlt wird, geht aus der Auslegungspraxis des KIS hervor, dass in F\u00e4llen, in denen die Kosten f\u00fcr dieses Gehalt von einem polnischen Unternehmen getragen werden (z. B. durch Weiterberechnung), das polnische Unternehmen die Funktion des PIT-Zahlungspflichtigen \u00fcbernimmt. <\/p>\n<p>Das bedeutet, dass das polnische Unternehmen verpflichtet ist:<\/p>\n<ul>\n<li>20 % Steuern einzubehalten,<\/li>\n<li>diese an das polnische Finanzamt abzuf\u00fchren,<\/li>\n<li>die IFT-1R-Meldung f\u00fcr den deutschen Einwohner zu erstellen.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Dies ergibt sich nicht aus einer gesonderten Vorschrift, die eine solche Konstruktion ausdr\u00fccklich vorsieht, sondern aus der etablierten Auslegung der Pflichten des Steuerpflichtigen im Falle von Leistungen, die wirtschaftlich von einem polnischen Unternehmen getragen werden.<\/p>\n<hr\/>\n<h2>Warum ist diese Auslegung f\u00fcr polnische und deutsche Unternehmer wichtig?<\/h2>\n<p>Die Auslegung aus dem Jahr 2025 best\u00e4tigt die klare und wiederholte Haltung der Steuerbeh\u00f6rden. Sowohl polnische als auch deutsche Unternehmer solltenber\u00fccksichtigen, dass: <\/p>\n<ul>\n<li><span class=\"bold\">Die Aus\u00fcbung der Funktion eines Vorstandsmitglieds in einem polnischen Unternehmen durch eine in Deutschland ans\u00e4ssige Person<\/span> grunds\u00e4tzlich die Pflicht zur Erhebung von Steuern in Polen nach sich zieht.<\/li>\n<li><span class=\"bold\">Der Ort der Auszahlung der Verg\u00fctung und das Land des Arbeitgebers<\/span> f\u00fcr die Bestimmung des Besteuerungsortes keine Rolle spielen.<\/li>\n<li><span class=\"bold\">Die Verantwortung f\u00fcr die Erhebung der Steuer<\/span> bei der polnischen Tochtergesellschaft liegt.<\/li>\n<li><span class=\"bold\">Die Nichtabf\u00fchrung der Steuer<\/span> das Risiko von Zahlungsr\u00fcckst\u00e4nden und der Haftung des Zahlers mit sich bringt.<\/li>\n<li><span class=\"bold\">Verfahren zur Entsendung von F\u00fchrungskr\u00e4ften<\/span> Teil der Compliance-Politik der Gruppe sein sollten.<\/li>\n<\/ul>\n<p>All dies f\u00fchrt dazu, dass die Besteuerung eines in Deutschland ans\u00e4ssigen Mitglieds der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrung einer polnischen Gesellschaft \u2013 bei jeder geplanten organisatorischen \u00c4nderung, die die Gesch\u00e4ftsf\u00fchrung einer Tochtergesellschaft in Polen betrifft, analysiert werden muss.<\/p>\n<p class=\"blockquote-getsix\">Wenn Sie Unterst\u00fctzung bei der Auslegung von Steuergesetzen in Bezug auf ausl\u00e4ndische Vorstandsmitglieder oder anderen Fragen im Bereich der grenz\u00fcberschreitenden Abrechnungen ben\u00f6tigen, bietet das Team von getsix\u00ae <a href=\"https:\/\/getsix.de\/unsere-leistungen\/steuerberatung-in-polen\/\" class=\"link\">professionelle Steuerberatung<\/a> an. Kontaktieren Sie uns.<\/p>\n<hr\/>\n<p><span class=\"bold\">Rechtsgrundlage:<\/span> <\/p>\n<ul>\n<li><a href=\"https:\/\/isap.sejm.gov.pl\/isap.nsf\/DocDetails.xsp?id=WDU20050120090\" class=\"link\">Abkommen zwischen der Republik Polen und der Bundesrepublik Deutschland zur Vermeidung der Doppelbesteuerung<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/isap.sejm.gov.pl\/isap.nsf\/DocDetails.xsp?id=wdu19910800350\" class=\"link\">Gesetz vom 26. Juli 1991 \u00fcber die Einkommensteuer von nat\u00fcrlichen Personen<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/eureka.mf.gov.pl\/informacje\/podglad\/636080\" class=\"link\">Individuelle Auslegung des Direktors der Nationalen Steuerinformation vom 22.04.2025, Nr. 0115-KDIT1.4011.176.2025.1.MR<\/a>.<\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Die Besteuerung eines deutschen Gebietsans\u00e4ssigen, der Mitglied der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrung eines polnischen Unternehmens ist, geh\u00f6rt zu den am h\u00e4ufigsten auftretenden Fragen..<\/p>\n<div class=\"clear\"><\/div><a class=\"more-link\" href=\"https:\/\/hlb-poland.global\/de\/besteuerung-eines-deutschen-gebietsansaessigen-der-als-vorstandsmitglied-in-einem-polnischen-unternehmen-taetig-ist-auslegung-der-nationalen-steuerinformation-kis\/\"> Mehr erfahren 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