{"id":18902,"date":"2026-01-23T12:40:00","date_gmt":"2026-01-23T11:40:00","guid":{"rendered":"https:\/\/hlb-poland.global\/?p=18902"},"modified":"2026-01-23T12:40:00","modified_gmt":"2026-01-23T11:40:00","slug":"fernarbeit-aus-dem-ausland-und-die-neuen-oecd-leitlinien-die-wichtigsten-auswirkungen-fuer-arbeitnehmer-und-arbeitgeber-in-polen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/hlb-poland.global\/de\/fernarbeit-aus-dem-ausland-und-die-neuen-oecd-leitlinien-die-wichtigsten-auswirkungen-fuer-arbeitnehmer-und-arbeitgeber-in-polen\/","title":{"rendered":"Fernarbeit aus dem Ausland und die neuen OECD-Leitlinien \u2013 die wichtigsten Auswirkungen f\u00fcr Arbeitnehmer und Arbeitgeber in Polen"},"content":{"rendered":"<p><img decoding=\"async\" class=\"aligncenter size-full wp-image-7323 global-commitment-globe img-fluid\" style=\"margin-bottom: 50px;\" src=\"https:\/\/hlb-poland.global\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/fernarbeit-aus-dem-ausland-und-die-neuen-oecd-leitlinien-die-wichtigsten-auswirkungen-fuer-arbeitnehmer-und-arbeitgeber-in-polen.jpg\" alt=\"Fernarbeit aus dem Ausland und die neuen OECD-Leitlinien \u2013 die wichtigsten Auswirkungen f\u00fcr Arbeitnehmer und Arbeitgeber in Polen\"\/><br \/>\nRemote-Arbeit aus dem Ausland ist aus der heutigen Arbeitswelt nicht mehr wegzudenken. Modelle wie \u201eWork from anywhere\u201d, vor\u00fcbergehende Umz\u00fcge, l\u00e4ngere private Aufenthalte in Verbindung mit der Aus\u00fcbung beruflicher T\u00e4tigkeiten oder Homeoffice im Ausland sind sowohl f\u00fcr Arbeitnehmer als auch f\u00fcr Arbeitgeber zur Normalit\u00e4t geworden. Aus steuerlicher Sicht bedeutet dies jedoch eine zunehmende Komplexit\u00e4t und neue Risiken, insbesondere im Bereich der Steuerpflicht, der Besteuerung von L\u00f6hnen und Geh\u00e4ltern sowie der Verpflichtungen im Bereich der <a href=\"https:\/\/getsix.de\/unsere-leistungen\/steuerberatung-in-polen\/die-koerperschaftsteuer-kst-in-polen\/\" class=\"link\">K\u00f6rperschafts-<\/a> und <a href=\"https:\/\/getsix.de\/ressourcen\/geschafte-machen-in-polen\/besteuerung-von-privatpersonen-polen-est\/\" class=\"link\">Einkommensteuer<\/a>. <\/p>\n<p>Die Antwort auf diese Herausforderungen ist die Aktualisierung des Kommentars zum OECD-Musterabkommen vom 18. November 2025, in dem zum ersten Mal so umfassend und pr\u00e4zise auf die Fernarbeit aus dem Ausland eingegangen wird. Obwohl der OECD-Kommentar keine Rechtsquelle ist, stellt er in der Praxis einen der wichtigsten Bezugspunkte f\u00fcr Steuerbeh\u00f6rden und Gerichte dar \u2013 auch in Polen. <\/p>\n<hr\/>\n<h2>Die neuen OECD-Leitlinien 2025 \u2013 warum sind sie so wichtig?<\/h2>\n<p>Die Organisation f\u00fcr wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) hat den Kommentar zum Musterabkommen \u00fcber die Besteuerung von Einkommen und Verm\u00f6gen aktualisiert und sich dabei insbesondere auf Artikel 5 des Musterabkommens konzentriert, d. h. auf die Definition des Begriffs \u201eBetriebsst\u00e4tte\u201d (permanent establishment \u2013 PE). <\/p>\n<p>Diese \u00c4nderungen sind Teil eines breiteren Trends zur Anpassung internationaler Steuerstandards an die Realit\u00e4ten der modernen Wirtschaft, in der:<\/p>\n<ul>\n<li>Die Arbeit ist nicht mehr streng an das B\u00fcro gebunden,<\/li>\n<li>die Mitarbeiter erf\u00fcllen ihre Aufgaben aus vielen L\u00e4ndern heraus,<\/li>\n<li>die Grenzen zwischen Privat- und Berufsleben verschwimmen zunehmend.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Die Aktualisierung \u00e4ndert zwar nicht den Wortlaut von Artikel 5, <span class=\"bold\">hat jedoch erhebliche Auswirkungen auf dessen Auslegung<\/span>. Die OECD r\u00fcckt von einem vereinfachten, formalen Ansatz ab und verlagert den Schwerpunkt der Analyse auf das tats\u00e4chliche Betriebsmodell sowie die wirtschaftliche Bedeutung der aus dem Ausland ausge\u00fcbten T\u00e4tigkeit.<\/p>\n<hr\/>\n<h2>Was ist laut OECD eine Betriebsst\u00e4tte?<\/h2>\n<p>Gem\u00e4\u00df Artikel 5 des OECD-Musterabkommens entsteht eine Betriebsst\u00e4tte, wenn ein Unternehmen seine T\u00e4tigkeit \u00fcber eine feste Einrichtung aus\u00fcbt, die:<\/p>\n<ul>\n<li>eine gewisse Dauerhaftigkeit aufweist,<\/li>\n<li>dem Unternehmen zur Verf\u00fcgung steht,<\/li>\n<li>zur Aus\u00fcbung eines wesentlichen Teils der wirtschaftlichen T\u00e4tigkeit dient und<\/li>\n<li>nicht ausschlie\u00dflich Hilfs- oder Vorbereitungsfunktion hat.<\/li>\n<\/ul>\n<p>In dem neuen OECD-Kommentar wird eindeutig darauf hingewiesen, dass <span class=\"bold\">das Homeoffice eines Arbeitnehmers<\/span> unter bestimmten Umst\u00e4nden diese Kriterien erf\u00fcllen kann. Dies bedeutet jedoch nicht, dass jeder Fall von Fernarbeit aus dem Ausland automatisch zur Entstehung einer Betriebsst\u00e4tte f\u00fchrt. <\/p>\n<p>Entscheidend ist die Frage, <span class=\"bold\">\u201ewarum\u201d<\/span> und <span class=\"bold\">\u201ewie\u201d<\/span> die Arbeit aus dem jeweiligen Land verrichtet wird.<\/p>\n<hr\/>\n<h2>Fernarbeit aus dem Ausland \u2013 wann kann eine Betriebsst\u00e4tte entstehen?<\/h2>\n<h3>Zeitkriterium \u2013 50 % als Richtwert, keine Automatismus<\/h3>\n<p>Die OECD f\u00fchrt einen Richtwert von <span class=\"bold\">50 % der Arbeitszeit innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten ein<\/span>, der auf die Notwendigkeit einer eingehenden Analyse hinweisen kann. Das \u00dcberschreiten dieses Schwellenwerts bedeutet nicht automatisch die Gr\u00fcndung einer Betriebsst\u00e4tte, signalisiert jedoch ein potenzielles Steuerrisiko. <\/p>\n<p>Kurzfristige, gelegentliche Arbeit aus dem Ausland \u2013 z. B. w\u00e4hrend eines Urlaubs oder eines Familienbesuchs \u2013 sollte grunds\u00e4tzlich nicht zur Gr\u00fcndung einer Betriebsst\u00e4tte f\u00fchren. <\/p>\n<h3>Gesch\u00e4ftliche Begr\u00fcndung f\u00fcr die Anwesenheit eines Arbeitnehmers im Ausland<\/h3>\n<p>Die wichtigste \u00c4nderung im Ansatz der OECD ist die Hervorhebung des <span class=\"bold\">gesch\u00e4ftlichen Grundes<\/span> f\u00fcr die Anwesenheit eines Arbeitnehmers in einem bestimmten Land. Das Risiko der Entstehung einer steuerlichen Betriebsst\u00e4tte steigt erheblich, wenn die Anwesenheit des Mitarbeiters: <\/p>\n<ul>\n<li>auf den gesch\u00e4ftlichen Bed\u00fcrfnissen des Arbeitgebers beruht,<\/li>\n<li>dem Unternehmen messbare wirtschaftliche Vorteile bringt,<\/li>\n<li>die Bedienung des lokalen Marktes oder lokaler Kunden erm\u00f6glicht,<\/li>\n<li>die T\u00e4tigkeit in einer bestimmten Zeitzone erlaubt.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Besonders sensibel sind folgende Funktionen: <\/p>\n<ul>\n<li>Vertrieb,<\/li>\n<li>Verhandlungen,<\/li>\n<li>Management und Entscheidungsfindung,<\/li>\n<li>wichtige operative Unterst\u00fctzung.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Wenn hingegen <span class=\"bold\">die Fernarbeit aus dem Ausland ausschlie\u00dflich pers\u00f6nlicher Natur ist<\/span> (z. B. Lebensstil, famili\u00e4re Situation) und der Arbeitgeber daraus keine zus\u00e4tzlichen gesch\u00e4ftlichen Vorteile zieht, ist das Risiko der Gr\u00fcndung einer Betriebsst\u00e4tte deutlich geringer \u2013 selbst bei einem l\u00e4ngeren Aufenthalt. <\/p>\n<h3>Beispiele der OECD \u2013 gleiche Anzahl von Tagen, unterschiedliche steuerliche Auswirkungen<\/h3>\n<p>Die OECD veranschaulicht die neuen Leitlinien anhand zahlreicher Beispiele:<\/p>\n<ul>\n<li>Ein Arbeitnehmer, der <span class=\"bold\">60 % seiner Arbeitszeit<\/span> von einem ausl\u00e4ndischen Homeoffice aus arbeitet, ohne Kontakt zu lokalen Kunden und ohne gesch\u00e4ftliche Rechtfertigung f\u00fcr seine Anwesenheit, <span class=\"bold\">gr\u00fcndet keine Betriebsst\u00e4tte<\/span>.<\/li>\n<li>Der gleiche Arbeitsanteil (60 %) kann jedoch <span class=\"bold\">zur Gr\u00fcndung einer Betriebsst\u00e4tte<\/span> f\u00fchren, wenn der Arbeitnehmer:<\/li>\n<ul>\n<li>sich regelm\u00e4\u00dfig mit Kunden in dem betreffenden Land trifft,<\/li>\n<li>den lokalen Markt unterst\u00fctzt,<\/li>\n<li>eine f\u00fcr das Gesch\u00e4ftsmodell entscheidende Funktion aus\u00fcbt.<\/li>\n<\/ul>\n<\/ul>\n<hr\/>\n<h2>Ausl\u00e4ndisches Homeoffice und Besteuerung des Arbeitnehmerentgelts<\/h2>\n<p>Die Aktualisierung des OECD-Kommentars pr\u00e4zisiert auch die Regeln f\u00fcr die <span class=\"bold\">Besteuerung von aus dem Ausland ausge\u00fcbter Arbeit<\/span>. <\/p>\n<p>Aus Sicht der Einkommensteuer <span class=\"bold\">ist der Ort der tats\u00e4chlichen Aus\u00fcbung der Arbeit<\/span> entscheidend und nicht: <\/p>\n<ul>\n<li>der Sitz des Arbeitgebers,<\/li>\n<li>der Ort der Vertragsunterzeichnung,<\/li>\n<li>der formelle Steuerwohnsitz.<\/li>\n<\/ul>\n<p><span class=\"bold\">Die wichtigsten Schlussfolgerungen:<\/span><\/p>\n<ul>\n<li>Das Land, in dem die Arbeit tats\u00e4chlich ausge\u00fcbt wird, kann das Recht auf Besteuerung des Arbeitsentgelts erhalten.<\/li>\n<li>Die <span class=\"bold\">183-Tage-Regel<\/span> gilt weiterhin, wird jedoch immer genauer \u00fcberwacht.<\/li>\n<li>Wenn die Arbeit f\u00fcr einen steuerpflichtigen Betrieb in einem bestimmten Land ausge\u00fcbt wird, kann die Besteuerung <span class=\"bold\">unabh\u00e4ngig von der Anzahl der Aufenthaltstage erfolgen<\/span>.<\/li>\n<li>Unternehmen sollten den tats\u00e4chlichen <span class=\"bold\">\u201eArbeitsort\u201d<\/span>, d. h. den tats\u00e4chlichen Ort der Aus\u00fcbung der T\u00e4tigkeit, identifizieren.<\/li>\n<\/ul>\n<hr\/>\n<h2>Steuerliche Auswirkungen f\u00fcr das Unternehmen \u2013 CIT und mehr<\/h2>\n<p>Die Anerkennung der ausl\u00e4ndischen T\u00e4tigkeit eines Mitarbeiters als T\u00e4tigkeit einer Niederlassung bedeutet f\u00fcr das Unternehmen:<\/p>\n<ul>\n<li>die Verpflichtung, einen Teil des Einkommens der Niederlassung zuzuordnen,<\/li>\n<li>die Notwendigkeit, lokale Steuerunterlagen zu f\u00fchren,<\/li>\n<li>CIT-Erkl\u00e4rungen in einem anderen Land einzureichen,<\/li>\n<li>m\u00f6gliche Mehrwertsteuerpflichten<\/li>\n<li>ein erh\u00f6htes Risiko von Steuerpr\u00fcfungen.<\/li>\n<\/ul>\n<hr\/>\n<h2>Was sollten Arbeitgeber tun?<\/h2>\n<p>Die neuen OECD-Leitlinien zeigen deutlich, dass <span class=\"bold\">das Fehlen formaler Regeln f\u00fcr die Fernarbeit aus dem Ausland zu unkontorllierbaren steuerlichen Konsequenzen f\u00fchren kann<\/span>. <\/p>\n<p>Zu den empfohlenen Ma\u00dfnahmen geh\u00f6ren: <\/p>\n<ul>\n<li>Pr\u00fcfung, ob ein ausl\u00e4ndisches Homeoffice nicht zur Gr\u00fcndung einer Betriebsst\u00e4tte f\u00fchrt,<\/li>\n<li>Identifizierung von Schl\u00fcssel- und umsatzgenerierenden Funktionen,<\/li>\n<li>\u00dcberwachung der Auslandsaufenthalte von Mitarbeitern,<\/li>\n<li>Einf\u00fchrung von Verfahren zur Meldung des Arbeitsortes,<\/li>\n<li>Aktualisierung der Mobilit\u00e4ts- und \u201eWork from anywhere\u201d-Richtlinien,<\/li>\n<li>Neubewertung der Auswirkungen auf CIT, PIT, Mehrwertsteuer und Verrechnungspreise.<\/li>\n<\/ul>\n<p><span class=\"bold\">Die Richtlinie f\u00fcr die Arbeit aus dem Ausland sollte unter anderem Folgendes regeln: <\/span><\/p>\n<ul>\n<li>die Regeln f\u00fcr die Meldung und Genehmigung von Arbeit aus einem anderen Land,<\/li>\n<li>die zul\u00e4ssigen Aufenthaltsdauer,<\/li>\n<li>den Umfang der zul\u00e4ssigen Aufgaben,<\/li>\n<li>die Berichtspflichten der Mitarbeiter,<\/li>\n<li>die Bewertung von Steuer- und Versicherungsrisiken.<\/li>\n<\/ul>\n<hr\/>\n<h2>Eine neue Perspektive f\u00fcr die Mobilit\u00e4t von Arbeitnehmern<\/h2>\n<p>Die Aktualisierung des OECD-Kommentars vom November 2025 f\u00fchrt keine neuen Vorschriften ein, sondern <span class=\"bold\">ver\u00e4ndert die Sichtweise auf bekannte Steuerkonstruktionen<\/span>. Die Grenzen der Besteuerung richten sich zunehmend nach dem tats\u00e4chlichen Arbeitsort und nicht nach dem formalen Sitz des Arbeitgebers.<\/p>\n<p>F\u00fcr Unternehmen bedeutet dies, dass sie die Mobilit\u00e4t ihrer Mitarbeiter und das Steuerrisiko bewusst steuern m\u00fcssen. In vielen F\u00e4llen wird es notwendig sein, die bisherigen Annahmen zu \u00fcberpr\u00fcfen und die internen Richtlinien an die neuen OECD-Leitlinien anzupassen. <\/p>\n<p>Es ist zu beachten, <span class=\"bold\">dass jeder Fall von Fernarbeit aus dem Ausland einer individuellen Analyse unter Ber\u00fccksichtigung der lokalen Steuervorschriften und der Bestimmungen der <a href=\"https:\/\/getsix.de\/unsere-leistungen\/steuerberatung-in-polen\/doppelbesteuerungsabkommen-mit-polen\/\" class=\"link\">Doppelbesteuerungsabkommen<\/a> bedarf<\/span>. Der Kommentar der OECD dient als Interpretationshilfe und ersetzt nicht die Analyse des konkreten Sachverhalts.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Remote-Arbeit aus dem Ausland ist aus der heutigen Arbeitswelt nicht mehr wegzudenken. Modelle wie \u201eWork from anywhere\u201d, vor\u00fcbergehende Umz\u00fcge, l\u00e4ngere..<\/p>\n<div class=\"clear\"><\/div><a class=\"more-link\" href=\"https:\/\/hlb-poland.global\/de\/fernarbeit-aus-dem-ausland-und-die-neuen-oecd-leitlinien-die-wichtigsten-auswirkungen-fuer-arbeitnehmer-und-arbeitgeber-in-polen\/\"> Mehr erfahren 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