{"id":19743,"date":"2026-04-15T09:05:56","date_gmt":"2026-04-15T08:05:56","guid":{"rendered":"https:\/\/hlb-poland.global\/?p=19743"},"modified":"2026-04-15T09:05:56","modified_gmt":"2026-04-15T08:05:56","slug":"remote-arbeit-aus-polen-und-das-risiko-einer-betriebsstaette-fuer-auslaendische-unternehmen-urteil-des-obersten-verwaltungsgerichts-polens-nsa","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/hlb-poland.global\/de\/remote-arbeit-aus-polen-und-das-risiko-einer-betriebsstaette-fuer-auslaendische-unternehmen-urteil-des-obersten-verwaltungsgerichts-polens-nsa\/","title":{"rendered":"Remote-Arbeit aus Polen und das Risiko einer Betriebsst\u00e4tte f\u00fcr ausl\u00e4ndische Unternehmen \u2013 Urteil des Obersten Verwaltungsgerichts Polens (NSA)"},"content":{"rendered":"

\"Remote-Arbeit
\nDas Risiko einer Betriebsst\u00e4tte in Polen ist einer der wichtigsten steuerrechtlichen Aspekte, die ausl\u00e4ndische Unternehmen pr\u00fcfen sollten, wenn sie Mitarbeiter einstellen, die von Polen aus im Homeoffice arbeiten. Ein Urteil des Obersten Verwaltungsgerichts Polens (Naczelny S\u0105d Administracyjny, NSA<\/em>) vom 28. Oktober 2025 best\u00e4tigte, dass ein Mitarbeiter, der von einer Privatwohnung in Polen aus arbeitet, f\u00fcr sich genommen keine Betriebsst\u00e4tte f\u00fcr einen ausl\u00e4ndischen Arbeitgeber begr\u00fcndet. Im vorliegenden Fall kam das Gericht zu dem Schluss, dass dieses Modell nicht automatisch eine polnische K\u00f6rperschaftsteuerpflicht (CIT)<\/a> f\u00fcr das ausl\u00e4ndische Unternehmen ausl\u00f6ste. <\/p>\n

F\u00fcr ausl\u00e4ndische Unternehmer ist dies eine wichtige und praktische Botschaft. Das bedeutet jedoch nicht, dass jedes Modell der Remote-Arbeit aus polnischer steuerrechtlicher Sicht unbedenklich ist. Das Urteil best\u00e4tigt zwar eine steuerzahlerfreundliche Tendenz, zeigt aber auch, dass der tats\u00e4chliche Sachverhalt entscheidend bleibt. Es kommt nicht auf die blo\u00dfe Anwesenheit des Mitarbeiters in Polen an, sondern darauf, ob das ausl\u00e4ndische Unternehmen \u00fcber eine feste Gesch\u00e4ftseinrichtung in Polen verf\u00fcgt und ob \u00fcber diese Einrichtung tats\u00e4chlich eine Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit ausge\u00fcbt wird. <\/p>\n\n

In welcher Rechtssache hat das Oberste Verwaltungsgericht Polens entschieden?<\/h2>\n

Der Fall betraf ein deutsches Beratungsunternehmen, das Mitarbeiter in Polen besch\u00e4ftigte, um administrative und organisatorische Aufgaben im Homeoffice zu erledigen. Die Mitarbeiter arbeiteten von zu Hause aus und nutzten vom Unternehmen bereitgestellte Laptops, doch das Unternehmen verf\u00fcgte \u00fcber kein B\u00fcro, keine Niederlassung und keine Immobilien in Polen. Ihre Aufgaben waren eher unterst\u00fctzender Natur und nicht vertriebsorientiert oder leitender Art. <\/p>\n

Unter diesen Umst\u00e4nden argumentierte die polnische Steuerbeh\u00f6rde, dass die Wohnungen der Mitarbeiter eine feste Betriebsst\u00e4tte des ausl\u00e4ndischen Unternehmens in Polen darstellten. Die Verwaltungsgerichte schlossen sich dieser Auffassung nicht an. Das Oberste Verwaltungsgericht entschied, dass die Bereitstellung von Arbeitsmitteln und die Erlaubnis zur Remote-Arbeit nicht ausreichten, um zu beweisen, dass das Unternehmen \u00fcber R\u00e4umlichkeiten in Polen verf\u00fcgte. <\/p>\n\n

Warum die Privatwohnung eines Mitarbeiters nicht als feste Betriebsst\u00e4tte in Polen angesehen wurde<\/h2>\n

Der entscheidende Punkt war, dass das Unternehmen keine rechtliche oder tats\u00e4chliche Kontrolle \u00fcber die Wohnung des Mitarbeiters hatte. Es mietete diesen Raum nicht, verwaltete und behandelte ihn nicht als eigenen Gesch\u00e4ftsstandort. Aus Sicht des polnischen Steuerrechts reicht es daher nicht aus, dass ein Mitarbeiter von Polen aus arbeitet. Es muss auch eine tats\u00e4chliche Verbindung zwischen dem Unternehmen und einem bestimmten Ort bestehen, der als feste Betriebsst\u00e4tte in Polen angesehen werden kann. <\/p>\n

Diese Unterscheidung ist in der Praxis von gro\u00dfer Bedeutung. W\u00fcrde jeder Ort, von dem aus ein Arbeitnehmer gelegentlich oder dauerhaft im Homeoffice t\u00e4tig war, automatisch als Betriebsst\u00e4tte in Polen angesehen, w\u00fcrde der Begriff unangemessen weit gefasst. Aus diesem Grund betonte das Gericht, dass die R\u00e4umlichkeiten dem Unternehmen zur Verf\u00fcgung stehen m\u00fcssen und es nicht ausreicht, dass sich ein Arbeitnehmer lediglich von einem beliebigen Ort aus in die Systeme des Arbeitgebers einloggt.<\/p>\n\n

Wann kann eine Betriebsst\u00e4tte eines ausl\u00e4ndischen Unternehmens in Polen entstehen?<\/h2>\n

Nach dem Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Polen und Deutschland<\/a><\/span> ist eine Betriebsst\u00e4tte ein fester Gesch\u00e4ftssitz, \u00fcber den die Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausge\u00fcbt wird. Artikel 5 nennt Beispiele wie einen Verwaltungssitz, eine Zweigniederlassung, ein B\u00fcro, eine Fabrik oder eine Werkstatt. Er sieht au\u00dferdem vor, dass eine Baustelle oder ein Bau- oder Installationsprojekt in der Regel nur dann zu einer Betriebsst\u00e4tte wird, wenn es l\u00e4nger als 12 Monate dauert. <\/p>\n

Derselbe Artikel schlie\u00dft zudem bestimmte T\u00e4tigkeiten von der Definition der Betriebsst\u00e4tte aus, darunter T\u00e4tigkeiten vorbereitender oder unterst\u00fctzender Art. Dar\u00fcber hinaus regelt Artikel 5 F\u00e4lle, in denen eine Person, die in einem Staat im Namen des Unternehmens handelt, die Befugnis besitzt und gew\u00f6hnlich aus\u00fcbt, dort Vertr\u00e4ge abzuschlie\u00dfen. Aus diesem Grund darf sich die Analyse nicht darauf beschr\u00e4nken, zu fragen, ob jemand physisch in Polen anwesend ist. Auch das rechtliche und operative Modell muss gepr\u00fcft werden. <\/p>\n

Aus steuerrechtlicher Sicht ist dies in Polen von Bedeutung, da Unternehmen, die weder ihren Sitz noch ihre Gesch\u00e4ftsleitung in Polen haben, grunds\u00e4tzlich nur auf die in Polen erzielten Eink\u00fcnfte besteuert werden. Wird davon ausgegangen, dass ein ausl\u00e4ndisches Unternehmen \u00fcber eine Betriebsst\u00e4tte in Polen t\u00e4tig ist, k\u00f6nnen sich f\u00fcr die dieser T\u00e4tigkeit zuzurechnenden Gewinne steuerliche Konsequenzen in Polen ergeben. <\/p>\n\n

Auch der Hilfscharakter der T\u00e4tigkeit spielte eine Rolle<\/h2>\n

Das Oberste Verwaltungsgericht in Polen konzentrierte sich nicht nur auf das Fehlen einer festen Gesch\u00e4ftseinrichtung, sondern auch auf die Art der in Polen ausge\u00fcbten T\u00e4tigkeit. Die Mitarbeiter erledigten administrative, organisatorische und technische Aufgaben, die das Hauptgesch\u00e4ft des Unternehmens unterst\u00fctzten, anstatt dessen umsatzgenerierende Kernaktivit\u00e4t darzustellen. Dies erleichterte es, ihre T\u00e4tigkeit als hilfs- oder vorbereitender Natur einzustufen. <\/p>\n

F\u00fcr ausl\u00e4ndische Unternehmen ist dies eine wichtige praktische Richtlinie. Je n\u00e4her das in Polen ans\u00e4ssige Team an den Kerngesch\u00e4ftsfunktionen, Kundenbeziehungen, Gesch\u00e4ftsverhandlungen oder der Umsatzgenerierung ist, desto gr\u00f6\u00dfer kann das Risiko einer Betriebsst\u00e4tte in Polen werden. Im Gegensatz dazu l\u00e4sst sich Backoffice-, Verwaltungs- oder technische Unterst\u00fctzung, die ohne unternehmenskontrollierte Infrastruktur in Polen erbracht wird, im Allgemeinen leichter als ein Modell verteidigen, das keine Betriebst\u00e4tte begr\u00fcndet. Dies ist eine praktische Schlussfolgerung aus den Abkommensbestimmungen und den vom Gericht hervorgehobenen Tatsachen. <\/p>\n\n

Welche Schlussfolgerungen sollten aus diesem Urteil nicht gezogen werden<\/h2>\n

Dieses Urteil bedeutet nicht, dass jedes Modell der Fernarbeit automatisch eine Betriebsst\u00e4tte in Polen ausschlie\u00dft. Die zutreffendere Schlussfolgerung ist enger gefasst: Homeoffice begr\u00fcndet nicht automatisch eine Betriebsst\u00e4tte, schlie\u00dft diese aber auch nicht in jedem Fall aus. Jede Struktur muss individuell nach polnischem Steuerrecht und dem jeweiligen Doppelbesteuerungsabkommen gepr\u00fcft werden. <\/p>\n

In der Praxis steigt das Risiko eher dann, wenn das ausl\u00e4ndische Unternehmen in Polen einen eigenen Arbeitsbereich einrichtet, verlangt, dass die Arbeit von einem bestimmten Ort aus verrichtet wird, diesen Ort f\u00fcr kundenorientierte T\u00e4tigkeiten nutzt, dort Betriebsunterlagen oder Waren lagert oder dem in Polen ans\u00e4ssigen Personal Befugnisse \u00fcbertr\u00e4gt, die \u00fcber Supportfunktionen hinausgehen und eher der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrung selbst nahekommen. Dies ist keine w\u00f6rtliche Feststellung des Gerichts, sondern eine praktische Konsequenz der in Artikel 5 und in der Begr\u00fcndung zu diesem Fall dargelegten Pr\u00fcfkriterien f\u00fcr eine feste Gesch\u00e4ftseinrichtung und einen abh\u00e4ngigen Vertreter. <\/p>\n\n

Was ausl\u00e4ndische Unternehmen, die Mitarbeiter von Polen aus im Homeoffice besch\u00e4ftigen, tun sollten<\/h2>\n

In der Praxis sollten ausl\u00e4ndische Unternehmen sicherstellen, dass ihre Unterlagen und ihr Betriebsmodell aufeinander abgestimmt sind. In Arbeitsvertr\u00e4gen und internen Richtlinien zur Remote-Arbeit sollte klar festgelegt werden, dass der Arbeitnehmer von einem Ort seiner Wahl aus arbeitet und dass das Unternehmen keinerlei Recht auf die Nutzung dieses Raums erwirbt. Ebenso wichtig ist es, die Aufgaben des Arbeitnehmers genau zu beschreiben, damit klar ist, ob es sich um Nebent\u00e4tigkeiten handelt oder ob sie mit dem Kerngesch\u00e4ft des Unternehmens in Zusammenhang stehen. Diese Schritte stehen im Einklang mit den Faktoren, die sich im Urteil als entscheidend erwiesen haben. <\/p>\n

Es lohnt sich auch zu pr\u00fcfen, ob die t\u00e4gliche Praxis mit den Unterlagen \u00fcbereinstimmt. Selbst ein gut formulierter Vertrag bietet m\u00f6glicherweise nur begrenzten Schutz, wenn der Arbeitnehmer in der Praxis Vertr\u00e4ge aushandelt, regelm\u00e4\u00dfig Mandanten in Polen trifft oder wichtige gesch\u00e4ftliche Funktionen von Polen aus wahrnimmt. In einem Steuerstreit ist das tats\u00e4chliche Betriebsmodell in der Regel mindestens ebenso wichtig wie der Wortlaut interner Dokumente. Dies ist eine praktische Schlussfolgerung, die sich aus den Kriterien des Abkommens und der Betonung des Gerichts auf die konkreten Sachverhalte des Falles ergibt. <\/p>\n

Bei der Planung von Fernbesch\u00e4ftigung aus Polen ist es daher sinnvoll, das Risiko einer Betriebsst\u00e4tte, die Arbeitgeberpflichten und das Abrechnungsmodell bereits in der Konzeptionsphase zu bewerten. In solchen F\u00e4llen kann getsix\u00ae ausl\u00e4ndische Unternehmen mit Steuerberatung in Polen<\/a> und Lohnbuchhaltung in Polen<\/a> unterst\u00fctzen und dabei helfen, Prozesse richtig zu strukturieren und praktische Compliance-Risiken zu reduzieren.<\/p>\n\n

Was bedeutet dieses Urteil des Obersten Verwaltungsgerichts (NSA) f\u00fcr Unternehmen?<\/h2>\n

Die wichtigste Erkenntnis ist praxisorientiert und unternehmensbezogen: Die Privatwohnung eines Arbeitnehmers, die f\u00fcr die Telearbeit aus Polen genutzt wird, wird nicht automatisch zu einer festen Gesch\u00e4ftseinrichtung eines ausl\u00e4ndischen Unternehmens. Um auf das Vorliegen einer Betriebsst\u00e4tte in Polen zu schlie\u00dfen, sind st\u00e4rkere Ankn\u00fcpfungspunkte erforderlich als lediglich das Homeoffice und die Bereitstellung von Arbeitsmitteln. Insbesondere sollte sich die Analyse darauf konzentrieren, ob das Unternehmen tats\u00e4chlich \u00fcber R\u00e4umlichkeiten in Polen verf\u00fcgt und ob die dort ausge\u00fcbte Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit \u00fcber vorbereitende oder unterst\u00fctzende Funktionen hinausgeht. <\/p>\n

F\u00fcr ausl\u00e4ndische Unternehmen, die Mitarbeiter aus Polen besch\u00e4ftigen, ist dies ein willkommenes und wirtschaftlich relevantes Signal. Gleichzeitig entf\u00e4llt dadurch nicht die Notwendigkeit einer individuellen Pr\u00fcfung der Besch\u00e4ftigungsstruktur, des Aufgabenumfangs und der tats\u00e4chlichen Art und Weise, wie das Unternehmen t\u00e4tig ist. Je mehr die T\u00e4tigkeit in Polen einer tats\u00e4chlichen Gesch\u00e4ftsaus\u00fcbung in Polen \u00e4hnelt, desto gr\u00f6\u00dfer ist das Risiko, dass die Steuerbeh\u00f6rden versuchen k\u00f6nnten, das Vorliegen einer Betriebsst\u00e4tte und damit die Entstehung polnischer K\u00f6rperschaftsteuerpflichten (CIT) geltend zu machen. <\/p>\n\n

Rechtsprechung: <\/span>
\nUrteil des Obersten Verwaltungsgerichts Polens vom 28. Oktober 2025, Aktenzeichen II FSK 163\/23<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Das Risiko einer Betriebsst\u00e4tte in Polen ist einer der wichtigsten steuerrechtlichen Aspekte, die ausl\u00e4ndische Unternehmen pr\u00fcfen sollten, wenn sie Mitarbeiter..<\/p>\n

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