{"id":19822,"date":"2026-04-21T11:39:12","date_gmt":"2026-04-21T10:39:12","guid":{"rendered":"https:\/\/hlb-poland.global\/?p=19822"},"modified":"2026-04-21T11:39:46","modified_gmt":"2026-04-21T10:39:46","slug":"firmenwagen-im-rahmen-der-estnischen-koerperschaftsteuer-cit-in-polen-wenn-50-der-ausgaben-zu-versteckten-gewinnen-werden","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/hlb-poland.global\/de\/firmenwagen-im-rahmen-der-estnischen-koerperschaftsteuer-cit-in-polen-wenn-50-der-ausgaben-zu-versteckten-gewinnen-werden\/","title":{"rendered":"Firmenwagen im Rahmen der estnischen K\u00f6rperschaftsteuer (CIT) in Polen \u2013 wenn 50 % der Ausgaben zu versteckten Gewinnen werden"},"content":{"rendered":"

\"Firmenwagen
\nEin Firmenwagen im Rahmen der estnischen K\u00f6rperschaftsteuer (CIT) in Polen wird oft als g\u00e4ngiges Gesch\u00e4ftsinstrument betrachtet. Er kann von F\u00fchrungskr\u00e4ften, Vertriebsmitarbeitern, Vorstandsmitgliedern und Mitarbeitern genutzt werden, die f\u00fcr die Mandantenbetreuung zust\u00e4ndig sind. Ein Problem entsteht jedoch, wenn ein Unternehmen die polnische Pauschalbesteuerung f\u00fcr Unternehmensgewinne anwendet, die gemeinhin als estnische K\u00f6rperschaftsteuer (CIT) bezeichnet wird, und das Fahrzeug von einer mit dem Gesellschafter verbundenen Person genutzt wird, wobei das Auto nicht ausschlie\u00dflich f\u00fcr gesch\u00e4ftliche Zwecke genutzt wird. In einem solchen Fall kann ein Teil der Ausgaben nicht als gew\u00f6hnliche Betriebsausgabe, sondern als steuerpflichtiger versteckter Gewinn behandelt werden. <\/p>\n

Diese Frage wurde im Urteil des Obersten Verwaltungsgerichts Polens (NSA) vom 20. November 2025, Aktenzeichen II FSK 397\/23, behandelt. Ausgehend von den im Fall beschriebenen Sachverhalten und den verf\u00fcgbaren Zusammenfassungen des Urteils k\u00f6nnen, wenn Fahrzeuge Personen zur Verf\u00fcgung gestellt werden, die mit den Gesellschaftern verbunden sind, 50 % der fahrzeugbezogenen Aufwendungen als versteckter Gewinn besteuert werden, sofern das Fahrzeug nicht ausschlie\u00dflich f\u00fcr gesch\u00e4ftliche T\u00e4tigkeiten genutzt wird. Kann das Unternehmen jedoch eine ausschlie\u00dfliche gesch\u00e4ftliche Nutzung nachweisen, sollte dieser Mechanismus keine Anwendung finden. <\/p>\n\n

Was Artikel 28m des polnischen K\u00f6rperschaftsteuergesetzes in der Praxis bedeutet<\/h2>\n

Ausgangspunkt ist \u00a7 28m des polnischen K\u00f6rperschaftsteuergesetzes (CIT Act). Im Rahmen der Pauschalregelung f\u00fcr Unternehmensertr\u00e4ge umfasst die Besteuerung unter anderem Ertr\u00e4ge aus versteckten Gewinnen und Ertr\u00e4ge aus Aufwendungen, die nicht mit der Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit in Zusammenhang stehen<\/span>. Hierbei handelt es sich um zwei getrennte Steuerkategorien, die nicht synonym verwendet werden sollten. <\/p>\n

Das Gesetz definiert versteckte Gewinne als monet\u00e4re oder nichtmonet\u00e4re, gezahlte, nicht gezahlte oder teilweise gezahlte Leistungen im Zusammenhang mit dem Recht auf Gewinnbeteiligung, wobei der Beg\u00fcnstigte direkt oder indirekt ein Gesellschafter, Partner oder ein mit dem Steuerpflichtigen oder diesem Gesellschafter bzw. Partner verbundenes Unternehmen ist. Das bedeutet, dass es f\u00fcr steuerliche Zwecke nicht ausreicht, festzustellen, dass der Nutzer des Fahrzeugs ein Arbeitnehmer ist. Es spielt auch eine Rolle, ob diese Person mit dem Eigent\u00fcmer des Unternehmens verbunden ist. <\/p>\n

Besondere Bedeutung kommt hier Artikel 28m(4)(2) des polnischen K\u00f6rperschaftsteuergesetzes zu. Diese Bestimmung besagt, dass Aufwendungen im Zusammenhang mit der Nutzung von Personenkraftwagen und bestimmten anderen Verm\u00f6genswerten vollst\u00e4ndig von den versteckten Gewinnen ausgenommen sind, wenn sie ausschlie\u00dflich f\u00fcr gesch\u00e4ftliche Zwecke genutzt werden, und nur zu 50 %, wenn sie nicht ausschlie\u00dflich f\u00fcr gesch\u00e4ftliche Zwecke genutzt werden. In der Praxis bedeutet dies, dass bei gemischter Nutzung die verbleibenden 50 % einen steuerpflichtigen versteckten Gewinn darstellen k\u00f6nnen, wenn der Beg\u00fcnstigte mit dem Gesellschafter oder Partner verbunden ist.<\/p>\n\n

Der Arbeitnehmerstatus allein schlie\u00dft das Risiko nicht aus<\/h2>\n

Einer der h\u00e4ufigsten praktischen Fehler besteht darin, anzunehmen, dass, wenn das Fahrzeug einem Arbeitnehmer anvertraut wurde, die Angelegenheit rein arbeitsrechtlicher Natur ist und nicht unter die Kategorie der versteckten Gewinne f\u00e4llt. Nach dem estnischen K\u00f6rperschaftsteuergesetz in Polen ist dieser Ansatz zu vereinfachend. Ist der Nutzer des Fahrzeugs eine mit dem Gesellschafter verbundene Person, kann die Steuerbeh\u00f6rde nicht nur die Form des Arbeitsverh\u00e4ltnisses pr\u00fcfen, sondern auch, ob die Nutzung von Unternehmensverm\u00f6gen tats\u00e4chlich eine mit dem Eigentumsbereich verbundene Verg\u00fcnstigung darstellt und nicht rein arbeitsrechtlicher Natur ist.<\/span> <\/p>\n

Dies ist besonders heikel in Familienunternehmen in Polen<\/span>, in denen enge Familienangeh\u00f6rige der Gesellschafter beim Unternehmen besch\u00e4ftigt sind und gleichzeitig Firmenwagen f\u00fcr Zwecke nutzen, die \u00fcber reine Gesch\u00e4ftsreisen hinausgehen. In diesem Modell macht ein Arbeitsvertrag allein die Ausgabe nicht automatisch steuerneutral. <\/p>\n\n

Die gemischte Nutzung ist der Hauptrisikofaktor<\/h2>\n

Das gr\u00f6\u00dfte Risiko entsteht, wenn das Fahrzeug nicht ausschlie\u00dflich f\u00fcr gesch\u00e4ftliche T\u00e4tigkeiten genutzt wird. Dies betrifft nicht nur Situationen, in denen das Unternehmen die private Nutzung des Fahrzeugs ausdr\u00fccklich gestattet. Das Problem kann auch auftreten, wenn das Unternehmen keine verl\u00e4sslichen Nachweise daf\u00fcr hat, dass das Fahrzeug ausschlie\u00dflich f\u00fcr gesch\u00e4ftliche Zwecke genutzt wurde<\/span>. Das Gesetz legt die Beweislast eindeutig beim Steuerpflichtigen. <\/p>\n

Aus praktischer Sicht ist dies von entscheidender Bedeutung. Eine Bestimmung in einer internen Richtlinie oder eine allgemeine Erkl\u00e4rung des Arbeitnehmers reicht in der Regel nicht aus, wenn die tats\u00e4chliche Nutzung des Fahrzeugs nicht ordnungsgem\u00e4\u00df geregelt und dokumentiert wurde. Je gr\u00f6\u00dfer die Freiheit des Nutzers ist, desto schwieriger wird es nachzuweisen, dass das Fahrzeug ausschlie\u00dflich f\u00fcr gesch\u00e4ftliche Zwecke genutzt wurde.<\/p>\n\n

Seit dem 1. Januar 2023 m\u00fcssen die beiden Steuerregelungen klar voneinander getrennt werden<\/h2>\n

Im Zuge der am 1. Januar 2023 in Kraft getretenen Gesetzes\u00e4nderung hat der Gesetzgeber \u00a7 28m Abs. 4a bez\u00fcglich nicht gesch\u00e4ftsbezogener Aufwendungen hinzugef\u00fcgt. Auch hier gilt die Regel, dass Aufwendungen im Zusammenhang mit der Nutzung von Personenkraftwagen und bestimmten anderen Verm\u00f6gensgegenst\u00e4nden vollst\u00e4ndig von dieser Kategorie ausgenommen sind, wenn die Nutzung ausschlie\u00dflich gesch\u00e4ftsbezogen ist, und nur zu 50 %, wenn die Nutzung gemischt ist. Damit hat der Gesetzgeber F\u00e4lle, die versteckte Gewinne betreffen, klar von solchen getrennt, die Aufwendungen ohne Zusammenhang mit der Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit betreffen. <\/p>\n

In der Praxis bedeutet dies, dass seit dem 1. Januar 2023 bei der Analyse von Firmenwagen im Rahmen der estnischen K\u00f6rperschaftsteuer in Polen die erste Frage lauten sollte: Wer ist der Beg\u00fcnstigte des Vorteils?<\/span> Handelt es sich um einen Gesellschafter oder eine verbundene Partei, verlagert sich der Fokus auf versteckte Gewinne. Wird das Fahrzeug hingegen au\u00dferhalb des Kreises der mit dem Eigent\u00fcmer verbundenen Personen genutzt, gewinnt die separate Kategorie der nicht gesch\u00e4ftsbezogenen Aufwendungen an Bedeutung.<\/p>\n\n

Wo Unternehmen am h\u00e4ufigsten Fehler machen<\/h2>\n

Der erste Fehler besteht darin, nicht zwischen einem Mitarbeiter, der nicht mit dem Gesellschafter verwandt ist, und einer Person, die mit dem Gesellschafter verwandt ist<\/span>, zu unterscheiden. Aus organisatorischer Sicht m\u00f6gen beide die gleichen Aufgaben haben und denselben Firmenwagen nutzen, doch nach dem estnischen K\u00f6rperschaftsteuergesetz hat dies nicht zwangsl\u00e4ufig die gleichen steuerlichen Konsequenzen. <\/p>\n

Der zweite Fehler ist die mangelnde tats\u00e4chliche Kontrolle dar\u00fcber, wie das Fahrzeug genutzt wird<\/span>. Wenn das Fahrzeug dem Nutzer dauerhaft zur Verf\u00fcgung steht, bei ihm zu Hause geparkt ist und das Unternehmen keine zuverl\u00e4ssigen Aufzeichnungen f\u00fchrt, wird es sehr schwierig, die Position zu verteidigen, dass das Fahrzeug ausschlie\u00dflich f\u00fcr gesch\u00e4ftliche Zwecke genutzt wurde.<\/p>\n

Der dritte Fehler besteht darin, die Analyse bis zu einer Steuerpr\u00fcfung oder dem Jahresabschluss aufzuschieben<\/span>. In der Praxis k\u00f6nnen Fehler in diesem Bereich schnell zu einem Risiko f\u00fcr Steuerr\u00fcckst\u00e4nde f\u00fchren, da das Pauschalsteuersystem eine fortlaufende Beurteilung erfordert, ob auf Seiten des Unternehmens bereits steuerpflichtiges Einkommen entstanden ist. <\/p>\n\n

Wie l\u00e4sst sich das Risiko in der Praxis verringern \u2013 Checkliste<\/h2>\n

Wenn ein Unternehmen in Polen das Steuerrisiko verringern m\u00f6chte, sollte es Firmenwagen nicht nur als Teil seiner Fuhrparkpolitik betrachten, sondern auch als einen Bereich der Steuerkonformit\u00e4t in Polen<\/span>. In der Praxis empfiehlt es sich:<\/p>\n

    \n
  1. die Einf\u00fchrung klarer interner Regeln f\u00fcr die Nutzung von Firmenfahrzeugen,<\/li>\n
  2. die gesonderte Pr\u00fcfung der Situation von Personen, die mit Gesellschaftern verbunden sind,<\/li>\n
  3. die F\u00fchrung von Fahrtenb\u00fcchern oder anderer zuverl\u00e4ssiger Unterlagen, die die gesch\u00e4ftliche Nutzung belegen,<\/li>\n
  4. die Festlegung von Regeln f\u00fcr das Parken des Fahrzeugs, die Schl\u00fcssel\u00fcbergabe und die Abrechnung der Betriebskosten,<\/li>\n
  5. die regelm\u00e4\u00dfige \u00dcberpr\u00fcfung, ob auf Seiten des Unternehmens steuerpflichtiges Einkommen entstanden ist.<\/li>\n<\/ol>\n

    Bei Familienunternehmen oder Gesellschaften mit einer komplexeren Eigent\u00fcmerstruktur lohnt es sich, diese Schritte mit einer umfassenderen \u00dcberpr\u00fcfung im Bereich der Steuerberatung in Polen<\/a><\/span> zu kombinieren. <\/p>\n\n

    Ein Firmenwagen im Rahmen der estnischen K\u00f6rperschaftsteuer (CIT) in Polen ist nicht immer ein steuerneutrales Arbeitsmittel. Wird das Fahrzeug von einer mit dem Gesellschafter verbundenen Person genutzt und nicht ausschlie\u00dflich f\u00fcr gesch\u00e4ftliche Zwecke eingesetzt, k\u00f6nnen 50 % der Ausgaben als versteckter Gewinn eingestuft werden. Seit dem 1. Januar 2023 muss diese Kategorie zudem klar von Ausgaben unterschieden werden, die nicht mit der Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit zusammenh\u00e4ngen und vom polnischen Gesetzgeber gesondert geregelt wurden. F\u00fcr Unternehmen stellen sich daher drei zentrale Fragen: Wer nutzt das Fahrzeug, steht diese Person in einem Verh\u00e4ltnis zum Firmeninhaber und kann das Unternehmen die ausschlie\u00dfliche gesch\u00e4ftliche Nutzung nachweisen?<\/span> <\/p>\n\n

    Rechtsgrundlage: <\/span>
    \nUrteil des Obersten Verwaltungsgerichts Polens vom 20. November 2025, Aktenzeichen II FSK 397\/23.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    Ein Firmenwagen im Rahmen der estnischen K\u00f6rperschaftsteuer (CIT) in Polen wird oft als g\u00e4ngiges Gesch\u00e4ftsinstrument betrachtet. Er kann von F\u00fchrungskr\u00e4ften,..<\/p>\n

    <\/div> Mehr erfahren <\/a>","protected":false},"author":4,"featured_media":19823,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"press-room-with-footer.php","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[258],"tags":[1539,1323,1247],"class_list":["post-19822","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-presseraum","tag-1539","tag-estnische-cit","tag-steuerberatung-in-polen"],"acf":[],"yoast_head":"\nFirmenwagen und estnischen K\u00f6rperschaftsteuer (CIT) in Polen<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Firmenwagen im Rahmen der estnischen K\u00f6rperschaftsteuer in Polen: 50 % versteckte Gewinne, Risiken und Steuerfallen erkl\u00e4rt.\" \/>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" 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