{"id":22797,"date":"2026-10-07T12:48:57","date_gmt":"2026-10-07T11:48:57","guid":{"rendered":"https:\/\/hlb-poland.global\/?p=22797"},"modified":"2026-10-07T12:48:58","modified_gmt":"2026-10-07T11:48:58","slug":"quellensteuer-wht-auf-dividenden-in-polen-aktueller-standpunkt-des-polnischen-obersten-verwaltungsgerichts-nsa","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/hlb-poland.global\/de\/quellensteuer-wht-auf-dividenden-in-polen-aktueller-standpunkt-des-polnischen-obersten-verwaltungsgerichts-nsa\/","title":{"rendered":"Quellensteuer (WHT) auf Dividenden in Polen \u2013 aktueller Standpunkt des polnischen Obersten Verwaltungsgerichts (NSA)"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Die j\u00fcngste Rechtsprechung des polnischen Obersten Verwaltungsgerichts (NSA) best\u00e4tigt, dass die Quellensteuerbefreiung f\u00fcr Dividenden in Polen keine effektive Besteuerung der konkreten Dividende beim Empf\u00e4nger voraussetzt. Zugleich erh\u00f6hen die Urteile vom 08.07.2026 das Risiko bei mehrstufigen Holdingstrukturen: Der Look-through-Ansatz (LTA) kann das gesetzliche Erfordernis der unmittelbaren Beteiligung nicht ersetzen.<\/strong><\/p>\n\n\n<div class=\"table-of-contents\"><p style=\"font-weight: 600; font-size: 20px; margin-bottom: 10px;\">In diesem Artikel:<\/p><ul class=\"menu\"><li><a href=\"#wann-kann-eine-dividende-von-der-quellensteuer-befreit-werden\">Wann kann eine Dividende von der Quellensteuer befreit werden?<\/a><\/li><li><a href=\"#muss-die-dividende-selbst-effektiv-besteuert-werden\">Muss die Dividende selbst effektiv besteuert werden?<\/a><\/li><li><a href=\"#ist-die-wirtschaftliche-berechtigung-voraussetzung-der-befreiung\">Ist die wirtschaftliche Berechtigung Voraussetzung der Befreiung?<\/a><\/li><li><a href=\"#schliesst-eine-geringe-substanz-einer-holdinggesellschaft-die-befreiung-aus\">Schlie\u00dft eine geringe Substanz einer Holdinggesellschaft die Befreiung aus?<\/a><\/li><li><a href=\"#welche-risiken-bestehen-beim-look-through-ansatz\">Welche Risiken bestehen beim Look-through-Ansatz?<\/a><\/li><li><a href=\"#was-sollte-der-zahler-vor-der-ausschuettung-pruefen\">Was sollte der Zahler vor der Aussch\u00fcttung pr\u00fcfen?<\/a><\/li><\/ul><\/div><script>\n        document.addEventListener(\"DOMContentLoaded\", function () {\n            document.querySelectorAll(\".table-of-contents a\").forEach(anchor => {\n                anchor.addEventListener(\"click\", function (e) {\n                    e.preventDefault();\n                    const targetId = this.getAttribute(\"href\").substring(1);\n                    const targetElement = document.getElementById(targetId);\n                    if (targetElement) {\n                        const offset = 123;\n                        const elementPosition = targetElement.getBoundingClientRect().top + window.scrollY;\n                        window.scrollTo({\n                            top: elementPosition - offset,\n                            behavior: \"smooth\"\n                        });\n                    }\n                });\n            });\n        });\n    <\/script>\n\n\n<hr\/><h2 id=\"wann-kann-eine-dividende-von-der-quellensteuer-befreit-werden\" class=\"wp-block-heading toc-header\">Wann kann eine Dividende von der Quellensteuer befreit werden?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Voraussetzungen ergeben sich aus <strong>Art. 22 Abs. 4\u20134d des polnischen CIT-Gesetzes<\/strong>. Zu den grundlegenden Anforderungen geh\u00f6ren eine unmittelbare Beteiligung von mindestens <strong>10 %<\/strong> an der aussch\u00fcttenden Gesellschaft und grunds\u00e4tzlich eine ununterbrochene Haltedauer von <strong>zwei Jahren<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die empfangende Gesellschaft muss zudem mit ihrem gesamten Einkommen der Ertragsteuer unterliegen und darf nicht von der Steuer auf ihr gesamtes Einkommen befreit sein.<\/p>\n\n\n\n<hr\/><h2 id=\"muss-die-dividende-selbst-effektiv-besteuert-werden\" class=\"wp-block-heading toc-header\">Muss die Dividende selbst effektiv besteuert werden?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Nein.<\/strong> Im Urteil vom <strong>03.06.2026, Az. II FSK 960\/25<\/strong>, stellte das NSA fest, dass Art. 22 Abs. 4 Nr. 4 keine gesonderte Voraussetzung einer effektiven Besteuerung der konkreten Dividende enth\u00e4lt.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Auch das Urteil vom <strong>09.06.2026, Az. II FSK 1143\/23<\/strong>, best\u00e4tigt: Eine einkunftsspezifische Steuerbefreiung f\u00fcr Dividenden im Ans\u00e4ssigkeitsstaat schlie\u00dft die polnische Quellensteuerbefreiung nicht automatisch aus.<\/p>\n\n\n\n<hr\/><h2 id=\"ist-die-wirtschaftliche-berechtigung-voraussetzung-der-befreiung\" class=\"wp-block-heading toc-header\">Ist die wirtschaftliche Berechtigung Voraussetzung der Befreiung?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Im Urteil vom <strong>13.08.2025, Az. II FSK 1510\/22<\/strong>, entschied das NSA, dass der Status als wirtschaftlich Berechtigter keine eigenst\u00e4ndige, ausdr\u00fccklich in Art. 22 Abs. 4 genannte Voraussetzung darstellt.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die wirtschaftliche Berechtigung kann dennoch f\u00fcr die umfassendere Quellensteueranalyse relevant sein. Der Zahler bleibt insbesondere zur <strong>gebotenen Sorgfalt<\/strong> verpflichtet; au\u00dferdem sind die Missbrauchsvorschriften und das Verfahren zur Erlangung einer Stellungnahme zur Anwendung von Quellensteuerpr\u00e4ferenzen zu ber\u00fccksichtigen.<\/p>\n\n\n\n<hr\/><h2 id=\"schliesst-eine-geringe-substanz-einer-holdinggesellschaft-die-befreiung-aus\" class=\"wp-block-heading toc-header\">Schlie\u00dft eine geringe Substanz einer Holdinggesellschaft die Befreiung aus?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nicht automatisch. Nach dem Urteil vom <strong>06.02.2026, Az. II FSK 1150\/25<\/strong>, m\u00fcssen personelle und sachliche Ressourcen im Zusammenhang mit der tats\u00e4chlichen T\u00e4tigkeit der Holding beurteilt werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Zu ber\u00fccksichtigen sind insbesondere ihre Funktionen, Entscheidungsprozesse und die wirtschaftliche Begr\u00fcndung ihrer Rolle in der Struktur.<\/p>\n\n\n\n<hr\/><h2 id=\"welche-risiken-bestehen-beim-look-through-ansatz\" class=\"wp-block-heading toc-header\">Welche Risiken bestehen beim Look-through-Ansatz?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nach den Urteilen des NSA vom <strong>08.07.2026<\/strong> kann der LTA zwar zur Identifizierung des wirtschaftlich Berechtigten dienen, <strong>das Erfordernis einer unmittelbaren Beteiligung jedoch nicht zwischen Gesellschaften \u00fcbertragen<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Diese Rechtsprechung steht im Spannungsverh\u00e4ltnis zu den Leitlinien des Finanzministeriums vom <strong>03.07.2025<\/strong> und zu g\u00fcnstigen verbindlichen Steuerausk\u00fcnften der Landesfinanzinformation (KIS).<\/p>\n\n\n\n<hr\/><h2 id=\"was-sollte-der-zahler-vor-der-ausschuettung-pruefen\" class=\"wp-block-heading toc-header\">Was sollte der Zahler vor der Aussch\u00fcttung pr\u00fcfen?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Vor einer Dividendenaussch\u00fcttung an einen ausl\u00e4ndischen Gesellschafter sind insbesondere zu analysieren:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Beteiligungsstruktur und Haltedauer,<\/li>\n\n\n\n<li>Status und Funktion des Empf\u00e4ngers,<\/li>\n\n\n\n<li>Verwendung oder Weiterleitung der Dividende,<\/li>\n\n\n\n<li>steuerliche Ans\u00e4ssigkeit und Besteuerung der Beteiligten,<\/li>\n\n\n\n<li>wirtschaftliche Begr\u00fcndung der Struktur,<\/li>\n\n\n\n<li>Dokumentation der gebotenen Sorgfalt.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Relevant ist au\u00dferdem die Schwelle von <strong>2 Mio. PLN<\/strong>. Bei bestimmten Zahlungen an verbundene Unternehmen kann nach deren \u00dcberschreitung der <strong>Pay-and-Refund-Mechanismus<\/strong> greifen. Zu den Instrumenten f\u00fcr die Anwendung einer Pr\u00e4ferenz unter den gesetzlichen Voraussetzungen geh\u00f6ren die <strong>WH-OSC-Erkl\u00e4rung<\/strong> sowie eine Stellungnahme zur Anwendung von Quellensteuerpr\u00e4ferenzen.<\/p>\n\n\n\n<div class=\"indent-section-container\"><span class=\"indent-section-heading\">Den vollst\u00e4ndigen Artikel k\u00f6nnen Sie hier lesen: <\/span><p><a href=\"https:\/\/getsix.de\/getsix-blog-de\/steuer-und-recht-alerts-aus-polen\/steuern-und-recht-in-polen\/quellensteuer-wht-auf-dividenden-in-polen-aktueller-standpunkt-des-polnischen-obersten-verwaltungsgerichts-nsa\/\">Quellensteuer (WHT) auf Dividenden in Polen \u2013 aktueller Standpunkt des polnischen Obersten Verwaltungsgerichts (NSA)<\/a><\/p><\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Die j\u00fcngste Rechtsprechung des polnischen Obersten Verwaltungsgerichts (NSA) best\u00e4tigt, dass die Quellensteuerbefreiung f\u00fcr Dividenden in Polen keine effektive Besteuerung 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