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Die mehrwertsteuerliche Behandlung von Reihengesch\u00e4fte hat bisher aufgrund des Mangels an harmonisierten Vorschriften auf EU-Ebene viele Zweifel und Inkonsistenzen verursacht. Seit dem 1. Januar dieses Jahres sind in diesem Zusammenhang \u00c4nderungen der EU-Ratsrichtlinie 2006\/112 im Rahmen des sogenannten Quick Fixes Pakets inkraftgetreten, welche die Abwicklung von Reihengesch\u00e4fte in der EU vereinheitlichen. Polen f\u00fchrt diese \u00c4nderungen mit einer 6-monatigen Verz\u00f6gerung auf der Grundlage des seit dem 1. Juli ge\u00e4nderten Mehrwertsteuergesetzes ein. <\/span><\/p>\n Das Ende Juni dieses Jahres ver\u00f6ffentlichte Gesetz f\u00fchrt \u00c4nderungen u.a. des K\u00f6rperschaftssteuergesetzes, des Mehrwertsteuergesetzes, des Gesetzes \u00fcber den Austausch von Steuerinformationen mit anderen L\u00e4ndern und anderer Gesetze ein.<\/p>\n Zusammen mit diesem Gesetz wird ein Paket von \u00c4nderungen umgesetzt, die sich aus der EU-Richtlinie 2018\/1910 ergeben, die sogenannten Quick Fixes, welche die Mehrwertsteuer betreffen.<\/p>\n Die neuen Regelungen sind seit dem 1. Juli 2020 in Kraft.<\/span><\/p>\n Im Folgenden pr\u00e4sentieren wir Ihnen die wichtigsten Informationen dazu.<\/p>\n <\/p>\n Wenn an der Reihe (A-B-C) 3 Steuerpflichtige beteiligt sind und Steuerpflichtiger A die Waren an Steuerpflichtigen B (einen Vermittler) verkauft, Steuerpflichtiger B die Waren weiter an Steuerpflichtigen C verkauft, die Waren direkt von A nach C geschickt wird und der Transport von Unternehmen B organisiert wurde, dann ist die allgemeine Regel anzunehmen, dass es die Transaktion A – B „mobil“<\/span> ist und in dem Land, von dem aus die Waren verschickt wurde, einem Mehrwertsteuersatz von 0% unterliegt.<\/p>\n Der Steuerzahler B, der als Vermittler auftritt, kann diese Regel \u00e4ndern. Eine weitere L\u00f6sung wird eingef\u00fchrt, wenn der Vermittler (B) seinem Lieferanten (A) die Identifikationsnummer f\u00fcr innergemeinschaftliche Transaktionen \u00fcbergibt, die von dem Land vergeben wird, aus dem die Waren versandt oder transportiert wurde<\/span>. In diesem Fall wird die innergemeinschaftliche Lieferung dem Verkauf zwischen dem Vermittler und dem sp\u00e4teren K\u00e4ufer zugerechnet (im obigen Beispiel w\u00e4re die innergemeinschaftliche Lieferung, eine Lieferung zwischen der zweiten und dritten Partei).<\/p>\n Der Schl\u00fcssel zur Bestimmung der MwSt.-Folgen von Reihengesch\u00e4ften gem\u00e4\u00df den neuen Regeln ist daher die Identifizierung des Zwischenh\u00e4ndlers (B), der durch die Angabe einer spezifischen MwSt.-EU-Nummer in der Praxis entscheidet, wie die Ums\u00e4tze in der Reihe zu besteuern sind.<\/p>\n Es lohnt sich, die bestehenden Gesch\u00e4ftsvereinbarungen und Bedingungen f\u00fcr die Lieferung von G\u00fctern mit Auftragnehmern aus der EU zu \u00fcberarbeiten, so dass die in den neuen Vorschriften festgelegten Auswirkungen der Mehrwertsteuer f\u00fcr die an der Transaktion beteiligten Parteien optimal sind.<\/span> Ein praktisches Problem kann z.B. entstehen, wenn ein Vermittler (B) beschlie\u00dft, seine Nummer, die ihm im Land der Warenlieferung zugeteilt wurde, nach Ausstellung der Rechnung und Begleichung der Transaktion mitzuteilen, was zu einem Steuerr\u00fcckstand beim Lieferanten f\u00fchren w\u00fcrde, der zu Recht den 0%-Mehrwertsteuersatz auf die Lieferung an ihn angewandt hat. Es ist daher sehr wichtig, im Voraus zu bestimmen, welche Nummer der als Vermittler auftretende K\u00e4ufer verwenden wird, und diese Nummer von ihm zu erhalten.<\/p>\n Diese \u00c4nderungen gelten nur f\u00fcr den EU-Binnenhandel.<\/span> Reihengesch\u00e4fte, die Importe und Exporte umfassen, werden nach den bestehenden Regeln (mit allen damit verbundenen Bedenken) verbucht.<\/p>\n <\/p>\n Aus der Sicht der Mehrwertsteuer haben wir es mit einem „Abruflager“ zu tun, wenn:<\/p>\n Die neuen Bestimmungen des MwSt.-Gesetzes, die die Einhaltung der Richtlinie gew\u00e4hrleisten sollen, haben die Merkmale eines Konsignationslagers, welches als „Abruflager“ bezeichnet wird, leicht modifiziert und vereinfacht. Die wichtigsten Unterschiede, die sich aus den neuen Bestimmungen ergeben, sind:<\/p>\n Analyse der \u00c4nderungen:<\/p>\n Das sind die Vorteile der neuen Reglungen f\u00fcr Unternehmer:<\/p>\n Die Nachteile f\u00fcr Unternehmer sind:<\/p>\n Schlie\u00dflich ist noch zu erw\u00e4hnen, dass neben den oben genannten \u00c4nderungen auch eine \u00c4nderung des Steuerstrafgesetzbuches vorgenommen wurde, mit der ein neuer Straftatbestand eingef\u00fchrt wird, n\u00e4mlich die nicht oder nicht rechtzeitig erfolgte Meldung an das Finanzamtes \u00fcber den Betrieb eines Lagers im Rahmen des „Abrufverfahrens“. Die Person, die f\u00fcr eine solche Unterlassung verantwortlich ist, wird wegen fiskalischer Vergehen mit einer Geldstrafe belegt.<\/span><\/p>\n <\/p>\n Gem\u00e4\u00df dem ver\u00f6ffentlichten Gesetz – um den 0%-Satz bei innergemeinschaftlichen Lieferungen anwenden zu k\u00f6nnen – ist es notwendig<\/span>, dass der K\u00e4ufer der Waren eine g\u00fcltige MwSt.-Identifikationsnummer angibt, sowie dass der Lieferant eine korrekte EU- MwSt.-Deklaration einreicht.<\/p>\n Wenn die oben genannten Bedingungen nicht erf\u00fcllt sind, darf der 0%-Satz erst dann angewendet werden, wenn der Steuerzahler diesen Mangel dem Finanzamtes schriftlich gemeldet hat.<\/p>\n An dieser Stelle m\u00f6chten wir Sie daran erinnern, dass die Richtlinie in den EU-L\u00e4ndern bis zum 1. Januar 2020 umgesetzt werden sollten. Polen hat diese Frist nicht eingehalten, wesehalb das Finanzministerium Ende 2019 eine Mitteilung verfasst hat. Der Steuerzahler konnte w\u00e4hlen – und einheitlich in allen Aspekten, die mit der MwSt.-Abrechnung einer bestimmten Transaktion zusammenh\u00e4ngen, anwenden – ob er ab dem 1. Januar 2020 die Bestimmungen der neuen Richtlinie oder die bestehenden Bestimmungen des polnischen MwSt.-Gesetzes anwenden m\u00f6chte.<\/p>\n Ab dem 1. Juli 2020 ist der Steuerzahler verpflichtet, nur noch die neuen Bestimmungen des Mehrwertsteuergesetzes anzuwenden.<\/span><\/p>\n Wichtige \u00c4nderungen: Versch\u00e4rfung der Vorschriften im Zusammenhang mit der Dokumentation von innergemeinschaftlichen Warenlieferungen \u00bb<\/a> Die mehrwertsteuerliche Behandlung von Reihengesch\u00e4fte hat bisher aufgrund des Mangels an harmonisierten Vorschriften auf EU-Ebene viele Zweifel und Inkonsistenze…<\/p>\n\nReihengesch\u00e4fte<\/h3>\n<\/div>\n
\nKonsignationslager (\u201ecall-off-stock“)<\/em><\/h3>\n<\/div>\n
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\n0%-Satz bei innergemeinschaftlichen Lieferungen<\/h3>\n<\/div>\n
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\nVersch\u00e4rfung der Vorschriften im Zusammenhang mit der Dokumentation von innergemeinschaftlichen Warenlieferungen \u00bb<\/a><\/p>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"