{"id":8299,"date":"2021-09-08T11:08:53","date_gmt":"2021-09-08T10:08:53","guid":{"rendered":"https:\/\/hlb-poland.global\/?p=8299"},"modified":"2022-09-16T08:03:04","modified_gmt":"2022-09-16T07:03:04","slug":"wann-kann-ein-komplementaer-die-koerperschaftssteuer-cit-von-der-einkommensteuer-pit-abziehen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/hlb-poland.global\/de\/wann-kann-ein-komplementaer-die-koerperschaftssteuer-cit-von-der-einkommensteuer-pit-abziehen\/","title":{"rendered":"Wann kann ein Komplement\u00e4r die K\u00f6rperschaftssteuer (CIT) von der Einkommensteuer (PIT) abziehen?"},"content":{"rendered":"<p><img decoding=\"async\" class=\"aligncenter size-full wp-image-7323 global-commitment-globe img-fluid\" style=\"margin-bottom: 50px;\" src=\"https:\/\/hlb-poland.global\/wp-content\/uploads\/2021\/09\/limited-partnership-tax-DE-1116.jpg\" alt=\"Wann kann ein Komplement\u00e4r die K\u00f6rperschaftssteuer (CIT) von der Einkommensteuer (PIT) abziehen?\" \/><\/p>\n<p>Ab dem 1. Januar 2021 sind polnische Kommanditgesellschaften verpflichtet, <a class=\"link\" title=\"Die K\u00f6rperschaftsteuer (KSt) in Polen\" href=\"https:\/\/getsix.de\/unsere-leistungen\/steuerberatung-in-polen\/die-koerperschaftsteuer-kst-in-polen\/\">K\u00f6rperschaftsteuer (CIT) abzurechnen<\/a>. F\u00fcr die Eigent\u00fcmer solcher Unternehmen bedeutet dies eine doppelte Abrechnung der Einkommensteuer: Zuerst zahlen sie die K\u00f6rperschaftssteuer (CIT) des Unternehmens und dann die Einkommensteuer (PIT) f\u00fcr ihr pers\u00f6nliches Einkommen.<\/p>\n<p>Obwohl der Gesetzgeber f\u00fcr Komplement\u00e4re eine entsprechende Steuererleichterung vorgesehen hat, gilt diese nicht f\u00fcr Vorsch\u00fcsse auf Gewinne.<\/p>\n<p>Nach der Auslegung vom 19. April 2021, Nr. 0115-KDIT1.4011.61.2021.1.MR &#8211; &#8222;f\u00fchrt die Zahlung von Gewinnvorsch\u00fcssen in einer Kommanditgesellschaft zu PIT-Einkommen. Der Abzug des Komplement\u00e4rs kann hingegen erst dann vorgenommen werden, wenn die H\u00f6he der K\u00f6rperschaftsteuer f\u00fcr das gesamte Steuerjahr bekannt ist.&#8220;<br \/>\nLesen Sie mehr \u00fcber die Besteuerung von Kommanditgesellschaften:<\/p>\n<ul>\n<li><a class=\"link\" title=\"Neue Steuervorschriften f\u00fcr Kommanditgesellschaften in Polen\" href=\"https:\/\/getsix.de\/getsix-blog-de\/steuer-und-recht-alerts-aus-polen\/steuern-in-polen\/neue-steuervorschriften-fuer-kommanditgesellschaften-in-polen\/\">Neue Steuervorschriften f\u00fcr Kommanditgesellschaften in Polen<\/a><\/li>\n<li><a class=\"link\" title=\"K\u00f6rperschaftssteuer (CIT) auf Kommanditgesellschaften und die Einf\u00fchrung der sog. \u201cestnischen CIT\u201d ab 1. Januar 2021\" href=\"https:\/\/getsix.de\/getsix-blog-de\/steuer-und-recht-alerts-aus-polen\/steuern-in-polen\/koerperschaftssteuer-cit-auf-kommanditgesellschaften-und-die-einfuehrung-der-sog-estnischen-cit-ab-1-januar-2021\/\">K\u00f6rperschaftssteuer (CIT) auf Kommanditgesellschaften und die Einf\u00fchrung der sog. \u201cestnischen CIT\u201d ab 1. Januar 2021<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<hr \/>\n<h3>Fallstudie:<\/h3>\n<h3>Gewinnvorsch\u00fcsse in einer Kommanditgesellschaft werden besteuert<\/h3>\n<p><i>Die Zahlung von Gewinnvorauszahlungen in einer Kommanditgesellschaft f\u00fchrt zu Eink\u00fcnften im Bereich der Einkommensteuer (PIT). Der Abzug des Komplement\u00e4rs kann jedoch erst dann in Anspruch genommen werden, wenn der Betrag der K\u00f6rperschaftssteuer f\u00fcr das gesamte Steuerjahr bekannt ist\u00b9.<\/i><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: bold;\">Das zuk\u00fcnftige Ereignis<\/span><\/p>\n<p>Der Antragsteller ist pers\u00f6nlich haftender Gesellschafter einer Kommanditgesellschaft, die eine Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit im Bereich der Erbringung von Rechtsdienstleistungen aus\u00fcbt. Die Gesellschafter sind ausschlie\u00dflich nat\u00fcrliche Personen. Die Kommanditgesellschaft wurde am 1. Mai 2021 zum CIT-Steuerzahler.<\/p>\n<p>Alle Gesellschafter der KG haben Anspruch auf einen Anteil am Gewinn der KG. Im Laufe des Gesch\u00e4ftsjahres hat die Gesellschaft monatliche Vorsch\u00fcsse an die Partner f\u00fcr deren Anteil am Gewinn des Gesch\u00e4ftsjahres gezahlt und beabsichtigt dies auch weiterhin zu tun. Die Vorsch\u00fcsse auf die Gewinnbeteiligung werden nach Ablauf eines bestimmten Kalendermonats und nach Ermittlung des von der Gesellschaft in einem bestimmten Monat erzielten Gewinns gezahlt. Der gesamte Anteil der Gesellschafter am Gewinn der Gesellschaft wird nach dem Ende eines bestimmten Gesch\u00e4ftsjahres abgerechnet.<\/p>\n<p>Der Antragsteller fragte, ob der Abzug des Komplement\u00e4rs bei der Berechnung der Steuer auf die Gewinnvorauszahlungen ber\u00fccksichtigt werden kann. Denn der Komplement\u00e4r kann den Betrag der K\u00f6rperschaftsteuer, der auf die dem Komplement\u00e4r zuzurechnenden Eink\u00fcnfte der Kommanditgesellschaft entf\u00e4llt, von der Steuer abziehen.<\/p>\n<p><span style=\"font-weight: bold;\">Die Entscheidung der Beh\u00f6rde<\/span><\/p>\n<p>Die Beh\u00f6rde erinnerte daran, dass gem\u00e4\u00df Art. 24(5) des Gesetzes hinsichtlich der Einkommensteuer (PIT) die Eink\u00fcnfte (Einnahmen) aus der Beteiligung an den Gewinnen juristischer Personen die Eink\u00fcnfte (Einnahmen) sind, die tats\u00e4chlich aus dieser Beteiligung stammen. Der Gesetzgeber hat unter den Beispielen f\u00fcr Eink\u00fcnfte (Einnahmen) aus einer Beteiligung am Gewinn juristischer Personen nicht die Zahlung von Dividendenvorsch\u00fcssen oder Gewinnvorsch\u00fcssen aufgef\u00fchrt, aber die Zahlung solcher Betr\u00e4ge an einen Gesellschafter der Gesellschaft wird als die tats\u00e4chliche Erzielung von Eink\u00fcnften aus einer Beteiligung am Gewinn dieser Gesellschaft behandelt. Die Zahlung eines solchen Vorschusses f\u00fchrt zur Erzielung von Eink\u00fcnften im Sinne von Art. 17 Absatz 1 Punkt 4 des PIT-Gesetzes.<\/p>\n<p>Eine w\u00f6rtliche Auslegung von Art. 30a Abschnitt 6a des PIT-Gesetzes, wonach ein Komplement\u00e4r Anspruch auf eine Steuererm\u00e4\u00dfigung in H\u00f6he der von der Kommanditgesellschaft gezahlten Steuer hat, f\u00fchrt nach Ansicht der Beh\u00f6rde zu dem Schluss, dass die H\u00f6he der Steuererm\u00e4\u00dfigung erst dann bestimmt werden kann, wenn der Wert der geschuldeten K\u00f6rperschaftssteuer, der <a class=\"link\" title=\"Full Service Finanzen &amp; Buchhaltung\" href=\"https:\/\/getsix.de\/unsere-leistungen\/polen-buchhaltungsdienstleistungen\/full-service-finanzen-buchhaltung\/\">auf die Eink\u00fcnfte<\/a> der Kommanditgesellschaft f\u00fcr das Steuerjahr, in dem der an die Gesellschafter ausgesch\u00fcttete Gewinn erzielt wurde, bekannt ist.<\/p>\n<p>In Anbetracht dessen kam die Beh\u00f6rde zu dem Schluss, dass es nicht m\u00f6glich ist, die Erm\u00e4\u00dfigung auf Vorsch\u00fcsse anzuwenden, die den Gesellschaftern im Laufe des Steuerjahres aufgrund ihres Anteiles am Gewinn dieses Jahres gezahlt wurden.<\/p>\n<p>Schlie\u00dflich best\u00e4tigte die Steuerbeh\u00f6rde, dass gem\u00e4\u00df Art. 30a Abs. 6a des PIT-Gesetzes das Recht auf Erm\u00e4\u00dfigung der pauschalen Einkommensteuer, die f\u00fcr Eink\u00fcnfte aus einer Beteiligung am Gewinn einer juristischen Person f\u00fcr das gesamte Steuerjahr zu zahlen ist, vom Antragsteller f\u00fcr eine Erkl\u00e4rung \u00fcber eine \u00dcberzahlung der pauschalen Einkommensteuer und f\u00fcr die R\u00fcckerstattung dieser \u00dcberzahlung an den Antragsteller durch das zust\u00e4ndige Finanzamt ausge\u00fcbt werden kann.<\/p>\n<p>\u00b9Auslegung vom 19. April 2021, Nr. 0115-KDIT1.4011.61.2021.1.MR<\/p>\n<p>Quelle: Der Artikel wurde in Zusammenarbeit mit unserem Kooperationspartner TaxaGroup erstellt.<br \/>\n<img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"alignnone size-full wp-image-149431\" src=\"https:\/\/getsix.pl\/wp-content\/uploads\/\/2020\/05\/taxa-group-logo.png\" alt=\"TaxA Group\" width=\"200\" height=\"44\" \/><\/p>\n<hr \/>\n<p>Wenn Sie weitere Fragen haben, oder zus\u00e4tzliche Informationen ben\u00f6tigen, wenden Sie sich bitte an Ihren Ansprechpartner oder nutzen Sie das Kontaktformular auf unserer <strong>getsix\u00ae<\/strong> Website.<\/p>\n<p><u><a href=\"https:\/\/hlb-poland.global\/de\/kontakt\/\">Kontaktieren Sie uns \u00bb<\/a><\/u><\/p>\n<p style=\"text-align: center;\">***<\/p>\n<div style=\"padding: 10px; margin-bottom: 20px; background-color: #f1f2f5; color: #7d7d7d; text-align: justify;\"><em>Dieses Rundschreiben ist eine unverbindliche Information und dient der allgemeinen Information. Die bereitgestellten Informationen stellen keine Rechts-, Steuer- oder Unternehmensberatung dar und ersetzen keine individuelle Beratung. Trotz sorgf\u00e4ltiger Bearbeitung werden alle Angaben in diesem Rundschreiben ohne Gew\u00e4hr f\u00fcr die Richtigkeit, Aktualit\u00e4t und Vollst\u00e4ndigkeit der Informationen gemacht. Die Informationen in diesem Rundschreiben sind nicht als alleinige Handlungsgrundlage geeignet und k\u00f6nnen eine konkrete Beratung im Einzelfall nicht ersetzen. Die Haftung der Autoren oder von getsix\u00ae ist ausgeschlossen. Wir bitten Sie, sich bei Bedarf f\u00fcr eine verbindliche Beratung direkt an uns zu wenden. Der Inhalt dieses Rundschreibens ist geistiges Eigentum von getsix\u00ae oder seiner Partnerunternehmen und ist urheberrechtlich gesch\u00fctzt. Nutzer dieser Informationen d\u00fcrfen den Inhalt des Rundschreibens ausschlie\u00dflich f\u00fcr eigene Zwecke herunterladen, ausdrucken oder kopieren.<\/em><\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Ab dem 1. Januar 2021 sind polnische Kommanditgesellschaften verpflichtet, K\u00f6rperschaftsteuer (CIT) abzurechnen. 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