{"id":8851,"date":"2022-01-20T11:08:17","date_gmt":"2022-01-20T10:08:17","guid":{"rendered":"https:\/\/hlb-poland.global\/?p=8851"},"modified":"2022-01-25T11:15:21","modified_gmt":"2022-01-25T10:15:21","slug":"sollte-die-rekapitalisierung-eines-unternehmens-als-steuerregelung-gemeldet-werden","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/hlb-poland.global\/de\/sollte-die-rekapitalisierung-eines-unternehmens-als-steuerregelung-gemeldet-werden\/","title":{"rendered":"Sollte die Rekapitalisierung eines Unternehmens als Steuerregelung gemeldet werden?"},"content":{"rendered":"<p><img decoding=\"async\" loading=\"lazy\" src=\"https:\/\/hlb-poland.global\/wp-content\/uploads\/2022\/01\/Dokapitalizowanie-spolki-DE-1116.jpg\" alt=\"Should the recapitalization of a company be reported as a tax scheme?\" class=\"aligncenter size-full wp-image-7323 global-commitment-globe img-fluid\" style=\"margin-bottom: 50px;\"><\/p>\n<p>Die Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit in einem sich st\u00e4ndig ver\u00e4ndernden Markt erfordert ein hohes Ma\u00df an Flexibilit\u00e4t und die F\u00e4higkeit, schnell und angemessen auf auftretende Schwierigkeiten zu reagieren, aber auch Entwicklungsm\u00f6glichkeiten zu erkennen.<\/p>\n<p>Unabh\u00e4ngig von der Gr\u00f6\u00dfe des Unternehmens erfordert diese Flexibilit\u00e4t jedoch h\u00e4ufig eine angemessene finanzielle Absicherung. Sowohl wenn es darum geht, unerwartete Krisen schnell zu l\u00f6sen, als auch wenn sich neue Investitionsm\u00f6glichkeiten ergeben.<\/p>\n<p>Wenn dieser Moment jedoch eintritt, verf\u00fcgt das Unternehmen nicht immer \u00fcber die notwendigen Mittel, um angemessen auf die neue Situation zu reagieren. Unternehmen, die mit diesem Problem konfrontiert sind, greifen in der Regel auf zus\u00e4tzliches Kapital aus verf\u00fcgbaren Quellen zur\u00fcck. Die erforderlichen Mittel k\u00f6nnen direkt von den Eigent\u00fcmern ((Gesellschaftern bzw. Aktion\u00e4ren) oder von externen Stellen (z. B. Banken) beschafft werden.<\/p>\n<hr \/>\n<h2>Rekapitalisierung eines Unternehmens<\/h2>\n<p>Je nach Rechtsform und finanzieller Situation k\u00f6nnen Unternehmen auf drei Arten rekapitalisiert werden:<\/p>\n<ul>\n<li>durch Darlehen,<\/li>\n<li>durch eine Erh\u00f6hung des Aktienkapitals,<\/li>\n<li>durch zus\u00e4tzliche Einlagen.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Jede dieser Methoden ist mit bestimmten Kosten, Formalit\u00e4ten und <a title=\"Steuerberatung in Polen\" href=\"https:\/\/getsix.de\/unsere-leistungen\/steuerberatung-in-polen\/\" class=\"\">steuerlichen Folgen<\/a> verbunden. Sollte eine solche Kapitalaufstockung als Steuerregelung gemeldet werden? Zur Beantwortung dieser Frage ist es notwendig, die Vorschriften zur Definition von Steuermodellen etwas genauer zu betrachten.<\/p>\n<h3>Was ist eine Steuerregelung?<\/h3>\n<p>Nach den Bestimmungen der polnischen Steuerverordnung ist eine Steuerregelung eine Regelung, die:<\/p>\n<ul>\n<li>das Hauptbeg\u00fcnstigungskriterium erf\u00fcllen und ein allgemeines Erkennungsmerkmal haben,<\/li>\n<li>ein spezifisches Erkennungsmerkmal haben, oder<\/li>\n<li>ein anderes spezifisches Erkennungsmerkmal haben.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Dar\u00fcber hinaus identifiziert das Gesetz <span style=\"font-weight: bold;\">standardisierte Steuerregelungen<\/span>, d.h. Steuerregelungen, die f\u00fcr mehr als einen Beg\u00fcnstigten umgesetzt oder zug\u00e4nglich gemacht werden k\u00f6nnen, ohne dass sich ihre wesentlichen Voraussetzungen \u00e4ndern, insbesondere hinsichtlich der Art der im Rahmen der Steuerregelung durchgef\u00fchrten oder geplanten T\u00e4tigkeiten, sowie <span style=\"font-weight: bold;\">grenz\u00fcberschreitende Steuerregelungen<\/span>, die nicht nur das Kriterium des Hauptnutzens erf\u00fcllen und eines der in der Steuerverordnung genannten allgemeinen Identifizierungsmerkmale oder besonderen Identifizierungsmerkmale aufweisen, sondern auch das Kriterium der \u00dcberschreitung von Grenzen erf\u00fcllen.<\/p>\n<h3>Absprachen und Vorteile<\/h3>\n<p><span style=\"font-weight: bold;\">&#8222;Absprachen&#8220;<\/span> im Sinne dieser Bestimmungen sind Handlungen oder eine Reihe zusammenh\u00e4ngender Handlungen, einschlie\u00dflich geplanter Handlungen oder einer Reihe geplanter Handlungen, bei denen mindestens eine Partei ein Steuerpflichtiger ist oder die sich auf das Entstehen oder Nichtentstehen einer Steuerpflicht auswirken oder auswirken k\u00f6nnen.<\/p>\n<p><span style=\"font-weight: bold;\">Der Vorteil<\/span>, auf den das Gesetz Bezug nimmt, kann sein:<\/p>\n<ul>\n<li>der Nichteintritt einer Steuerpflicht, der Aufschub des Eintritts einer Steuerpflicht oder die Verringerung einer Steuerlast,<\/li>\n<li>der Eintritt oder die \u00dcberbewertung eines Steuerverlustes,<\/li>\n<li>das Entstehen einer \u00dcberzahlung oder eines Anspruchs auf Steuererstattung oder die \u00dcberbewertung des Betrags der \u00dcberzahlung oder der Steuererstattung,<\/li>\n<li>Das Ausbleiben der Verpflichtung des Steuerpflichtigen, die Steuer zu erheben, wenn sie sich aus dem Nichteintritt einer Steuerpflicht, dem Aufschub einer Steuerpflicht oder der Verringerung des Betrags einer Steuerpflicht ergibt,<\/li>\n<li>die Erh\u00f6hung des Betrags, um den die Vorsteuer die Ausgangssteuer \u00fcbersteigt,<\/li>\n<li>die Nichterf\u00fcllung oder Verschiebung der Verpflichtung zur Erstellung und Vorlage von Steuerinformationen, einschlie\u00dflich Informationen \u00fcber Steuersysteme.<\/li>\n<\/ul>\n<h3>Kennzeichnende Merkmale<\/h3>\n<p><span style=\"font-weight: bold;\">Art. 86a \u00a71 der Steuerverordnung<\/span> enth\u00e4lt eine detaillierte Liste <span style=\"font-weight: bold;\">allgemeiner, spezifischer und anderer spezifischer Merkmale<\/span>, die bestimmen, ob eine Regelung als Steuerregelung einzustufen ist. Beispiele f\u00fcr solche Merkmale sind eine \u00c4nderung der Einstufung von Eink\u00fcnften (Einnahmen) in eine andere Einkunftsquelle (Einnahmen) oder eine \u00c4nderung der Besteuerungsregeln, die zu einer tats\u00e4chlich niedrigeren Besteuerung, einer Befreiung oder einem Ausschluss von der Besteuerung f\u00fchrt. Auch die Inanspruchnahme der Dienste eines Steuerberaters, dessen Gehalt von dem erzielten Steuervorteil abh\u00e4ngt, kann ein allgemeines Erkennungsmerkmal f\u00fcr ein Steuersystem sein.<\/p>\n<hr \/>\n<h2>Wann ist eine Kapitalaufstockung eines Unternehmens eine steuerliche Ma\u00dfnahme?<\/h2>\n<p>Die blo\u00dfe Tatsache einer Kapitalerh\u00f6hung ist noch keine hinreichende Voraussetzung f\u00fcr die Meldepflicht der Steuerregelung. Entscheidend ist vielmehr die Art und Weise, in der die Erh\u00f6hung durchgef\u00fchrt wird. Ist das eigentliche Hauptkriterium f\u00fcr die Wahl der Rekapitalisierungsmethode ein Steuervorteil, der zumindest durch die Umschichtung von Einnahmen in eine andere Quelle erzielt wird, so erf\u00fcllt eine solche Rekapitalisierung das gesetzliche Kriterium des Hauptvorteils und des allgemeinen Identifikationsmerkmals.<\/p>\n<p>In der Praxis kann die oben beschriebene Situation beispielsweise dann eintreten, wenn ein Teil der f\u00fcr die Kapitalisierung der Gesellschaft bestimmten Einlage dem Erg\u00e4nzungskapital (Agio) gutgeschrieben wird, um den Betrag der Steuer auf zivilrechtliche Vorg\u00e4nge zu verringern, anstatt die gesamte Einlage dem Stammkapital zuzuschreiben.<\/p>\n<p>Auch bei der Umwandlung von Schulden in Gesellschaftskapital, d.h. wenn der Gl\u00e4ubiger zustimmt, anstelle der R\u00fcckzahlung des Darlehens Anteile des Unternehmens zu erhalten, kann eine Meldung erforderlich sein. Eine solche Erh\u00f6hung des Gesellschaftskapitals ist nicht steuerpflichtig &#8211; es kann sich also um einen Steuervorteil handeln.<\/p>\n<p>Daher sollte bei der Entscheidung \u00fcber eine Kapitalerh\u00f6hung von Fall zu Fall gepr\u00fcft werden, ob die gew\u00e4hlte Vorgehensweise die Bedingungen erf\u00fcllt, die f\u00fcr die Einstufung der Vereinbarung als meldepflichtige Steuerregelung ma\u00dfgeblich sind.<\/p>\n<hr \\>\n<p>Wenn Sie weitere Fragen haben, oder zus\u00e4tzliche Informationen ben\u00f6tigen, wenden Sie sich bitte an Ihren Ansprechpartner oder nutzen Sie das Kontaktformular auf unserer <strong>getsix\u00ae<\/strong> Website.<\/p>\n<p><u><a href=\"https:\/\/hlb-poland.global\/de\/kontakt\/\">Kontaktieren Sie uns \u00bb<\/a><\/u><\/p>\n<p style=\"text-align: center;\">***<\/p>\n<div style=\"padding: 10px; margin-bottom: 20px; background-color: #f1f2f5; color: #7d7d7d; text-align: justify;\"><em>Diese Ver\u00f6ffentlichung ist eine unverbindliche Information und dient der allgemeinen Information. Die bereitgestellten Informationen stellen keine Rechts-, Steuer- oder Unternehmensberatung dar, und ersetzen auch keine individuelle Beratung. Trotz sorgf\u00e4ltiger Bearbeitung werden alle Angaben in dieser Ver\u00f6ffentlichung ohne Gew\u00e4hr f\u00fcr die Richtigkeit, Aktualit\u00e4t und Vollst\u00e4ndigkeit der Informationen gemacht. Die Informationen in dieser Ver\u00f6ffentlichung sind nicht als alleinige Handlungsgrundlage geeignet, und k\u00f6nnen eine konkrete Beratung im Einzelfall nicht ersetzen. Die Haftung der Autoren oder von getsix\u00ae ist ausgeschlossen. Wir bitten Sie, sich bei Bedarf f\u00fcr eine verbindliche Beratung direkt an uns zu wenden. Der Inhalt dieser Ver\u00f6ffentlichung ist geistiges Eigentum von getsix\u00ae oder seiner Partnerunternehmen und ist urheberrechtlich gesch\u00fctzt. 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