500 000 z\u0142 – w przypadku transakcji innej ni\u017c finansowa.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\nDotychczas obowi\u0105zuj\u0105cy pr\u00f3g dokumentacyjny wynosi\u0142 100 000 z\u0142, niezale\u017cnie od rodzaju transakcji.<\/p>\n
\n- Doprecyzowanie limitu koszt\u00f3w finansowania d\u0142u\u017cnego<\/span> – wy\u0142\u0105czeniu z koszt\u00f3w uzyskania przychodu (KUP) podlega nadwy\u017cka koszt\u00f3w finansowania d\u0142u\u017cnego przekraczaj\u0105ca wy\u017csz\u0105 ze wskazanych kwot<\/span>, tj. 3 000 000 PLN albo 30% podatkowej EBITDA.<\/li>\n
- Wy\u0142\u0105czenie z KUP koszt\u00f3w finansowania d\u0142u\u017cnego uzyskanego od podmiot\u00f3w powi\u0105zanych na transakcje kapita\u0142owe (art. 16 ust. 1 pkt 13f ustawy o CIT):<\/span>\n
\n- ograniczono do sp\u00f3\u0142ek i sp\u00f3\u0142ek niemaj\u0105cych osobowo\u015bci prawnej,<\/li>\n
- wy\u0142\u0105czenie nie b\u0119dzie dotyczy\u0107 finansowania d\u0142u\u017cnego udzielonego:\n
\n- na nabycie lub obj\u0119cie udzia\u0142\u00f3w (akcji) lub og\u00f3\u0142u praw i obowi\u0105zk\u00f3w w podmiotach niepowi\u0105zanych z podatnikiem;<\/span> dotyczy to r\u00f3wnie\u017c nabycia kolejnych udzia\u0142\u00f3w (akcji) w podmiotach, w kt\u00f3rych podatnik wcze\u015bniej naby\u0142 cz\u0119\u015b\u0107 udzia\u0142\u00f3w (akcji), w przypadku gdy nabycie kolejnych udzia\u0142\u00f3w (akcji) nast\u0105pi w ci\u0105gu 12 miesi\u0119cy, licz\u0105c od dnia nabycia pierwszych udzia\u0142\u00f3w;<\/li>\n
- przez banki lub przez sp\u00f3\u0142dzielcze kasy oszcz\u0119dno\u015bciowo-kredytowe, z siedzib\u0105 w pa\u0144stwie cz\u0142onkowskim UE lub w innym pa\u0144stwie EOG.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n
- Doprecyzowanie zasad dotycz\u0105cych rozliczania tzw. ulgi na z\u0142e d\u0142ugi, przy dochodach opodatkowanych r\u00f3\u017cnymi stawkami CIT<\/span> \u2013 zwi\u0119ksze\u0144 i zmniejsze\u0144 podstawy opodatkowania dokonuje si\u0119 w stosownej proporcji dochod\u00f3w opodatkowanych r\u00f3\u017cnymi stawkami w og\u00f3lnej kwocie dochod\u00f3w.<\/li>\n
- Wprowadzono kolejne zmiany dotycz\u0105ce zagranicznych jednostek kontrolowanych (CFC – Controlled Foreign Corporation).<\/span><\/li>\n
- Zmiany w podatku od przerzuconych dochod\u00f3w, m.in.:<\/span>\n
\n- doprecyzowanie poj\u0119cia przerzucanych dochod\u00f3w,<\/li>\n
- doprecyzowanie warunk\u00f3w, jakie spe\u0142niaj\u0105 podmioty powi\u0105zane, na rzecz kt\u00f3rych ponoszone s\u0105 koszty (co najmniej 50% przychod\u00f3w pasywnych, przekazywanie co najmniej 10% tych przychod\u00f3w na rzecz innego podmiotu poprzez m.in. zaliczenie do koszt\u00f3w, odliczenie od dochod\u00f3w czy wyp\u0142acenie zysku),<\/li>\n
- wprowadzenie definicji podstawy opodatkowania na potrzeby tego podatku,<\/li>\n
- podatkowa grupa kapita\u0142owa jako podatnik, a nie ka\u017cda ze sp\u00f3\u0142ek odr\u0119bnie.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n
- Zmiany w polskiej sp\u00f3\u0142ce holdingowej (PSH), m.in.:<\/span>\n
\n- rozszerzono katalog form prawnych, w kt\u00f3rych mo\u017ce dzia\u0142a\u0107 sp\u00f3\u0142ka holdingowa, o prost\u0105 sp\u00f3\u0142k\u0119 akcyjn\u0105,<\/li>\n
- zmiana wysoko\u015bci zwolnienia z opodatkowania dywidendy wyp\u0142acanej do sp\u00f3\u0142ki holdingowej – z 95% do 100%,<\/li>\n
- modyfikacja b\u0105d\u017a zniesienie wymog\u00f3w uznania sp\u00f3\u0142ki za krajow\u0105 lub zagraniczn\u0105 sp\u00f3\u0142k\u0119 zale\u017cn\u0105,<\/li>\n
- wy\u0142\u0105czenie mechanizmu pay&refund w stosunku do dywidendy wyp\u0142aconej do sp\u00f3\u0142ki holdingowej w ramach PSH.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n
- Zmiany w CIT esto\u0144skim, m.in.:<\/span>\n
\n- doprecyzowanie terminu do z\u0142o\u017cenia zawiadomienia o wyborze opodatkowania i nowelizacja przepis\u00f3w dotycz\u0105cych warunk\u00f3w uprawniaj\u0105cych do opodatkowania rycza\u0142tem,<\/li>\n
- dodano zakres zdarze\u0144 wy\u0142\u0105czonych z poj\u0119cia \u2018wydatk\u00f3w niezwi\u0105zanych z dzia\u0142alno\u015bci\u0105 gospodarcz\u0105\u2019, tj. takich, kt\u00f3re w 100% wykorzystywane s\u0105 do dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej oraz takich, kt\u00f3re wykorzystywane s\u0105 do cel\u00f3w mieszanych (50% wydatk\u00f3w, w tym r\u00f3wnie\u017c odpis\u00f3w amortyzacyjnych) \u00e0 przepis analogiczny do wy\u0142\u0105cze\u0144 wydatk\u00f3w obejmuj\u0105cych ukryte zyski \u2013 art. 28m ust. 4 pkt. 2) CIT,<\/li>\n
- doprecyzowano termin wyga\u015bni\u0119cia zobowi\u0105zania podatkowego z tytu\u0142u tzw. korekty wst\u0119pnej, w przypadku nieprzerwanego 4-letniego stosowania CIT esto\u0144skiego,<\/li>\n
- zmiana przepisu okre\u015blaj\u0105cego termin na zap\u0142at\u0119 podatku nale\u017cnego od dochodu z przekszta\u0142cenia – podatnik jest zobowi\u0105zany ui\u015bci\u0107 podatek w terminie przewidzianym na z\u0142o\u017cenie zeznania CIT-8 za rok podatkowym poprzedzaj\u0105cy pierwszy rok opodatkowania rycza\u0142tem,<\/li>\n
- rozszerzenie warunku minimalnego zatrudnienia w przypadku os\u00f3b zatrudnionych na innej podstawie ni\u017c umowa o prac\u0119 o pracownik\u00f3w zwolnionych z PIT (np. osoby do 26 r.\u017c.) lub ZUS (np. studenci),<\/li>\n
- zmiana terminu zap\u0142aty CIT esto\u0144skiego z tytu\u0142u podzielonego zysku i dochodu z tytu\u0142u zysku na pokrycie strat oraz rycza\u0142tu od rozdysponowanego dochodu z tytu\u0142u zysku netto – przed\u0142u\u017cenie terminu do zap\u0142aty podatku do ko\u0144ca 3-go miesi\u0105ca roku podatkowego nast\u0119puj\u0105cego po roku<\/span>, w kt\u00f3rym dokonano podzia\u0142u lub pokrycia wyniku finansowego netto, wyp\u0142acono zaliczk\u0119 na poczet dywidendy lub rozdysponowano dochodem z tytu\u0142u zysku netto po zako\u0144czeniu opodatkowania rycza\u0142tem.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n
- Uchylono przepisy dotycz\u0105ce tzw. ukrytej dywidendy.<\/span><\/li>\n
- Zmiany w konstrukcji podatku minimalnego i zwolnienie z obowi\u0105zku zap\u0142aty podatku minimalnego od 1.01.2022 r. do 31.12.2023 r.<\/span> – m.in. podwy\u017cszenie z 1% do 2% wska\u017anika rentowno\u015bci, zmiana metodologii jego wyliczania, wprowadzenie alternatywnej metody ustalania podstawy opodatkowania wed\u0142ug wyboru podatnika, modyfikacja dotychczasowych wy\u0142\u0105cze\u0144 i rozszerzenia tego katalogu.<\/li>\n
- Zmiany w podatku u \u017ar\u00f3d\u0142a (WHT):<\/span>\n
\n- WH-OSC sk\u0142adane najp\u00f3\u017aniej do ostatniego dnia drugiego miesi\u0105ca, nast\u0119puj\u0105cego po miesi\u0105cu,<\/span> w kt\u00f3rym dosz\u0142o do przekroczenia limitu 2mln z\u0142 wyp\u0142at na rzecz podmiotu powi\u0105zanego (obecna tre\u015b\u0107 przepisu wskazuje, \u017ce o\u015bwiadczenie jest sk\u0142adane najp\u00f3\u017aniej do dnia wp\u0142aty podatku za miesi\u0105c, w kt\u00f3rym dosz\u0142o do przekroczenia 2mln z\u0142),<\/li>\n
- preferencyjne zasady opodatkowania na podstawie o\u015bwiadczenia pierwotnego<\/span> z\u0142o\u017conego przez p\u0142atnika b\u0119d\u0105 mog\u0142y by\u0107 stosowane do ostatniego dnia roku podatkowego<\/span>, w kt\u00f3rym p\u0142atnik z\u0142o\u017cy\u0142 to o\u015bwiadczenie,<\/li>\n
- obowi\u0105zek z\u0142o\u017cenia o\u015bwiadczenia nast\u0119pczego<\/span> powstanie dopiero w terminie do ostatniego dnia miesi\u0105ca nast\u0119puj\u0105cego po zako\u0144czeniu roku podatkowego.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n
- Uproszczenie procedury zwrotu podatku od przychod\u00f3w z budynk\u00f3w,<\/span> \u2013 zwrot podatku nast\u0105pi bez konieczno\u015bci wydawania decyzji, je\u015bli wniosek o zwrot podatnika nie b\u0119dzie budzi\u0142 w\u0105tpliwo\u015bci organu.<\/li>\n<\/ol>\n
\n\u0179r\u00f3d\u0142o:<\/span> Artyku\u0142 przygotowany przez naszego partnera kooperacyjnego TaxaGroup<\/em>
\n![\"TaxA](\"https:\/\/getsix.pl\/wp-content\/uploads\/\/2020\/05\/taxa-group-logo.png\")
<\/p>\n
![\"Zmiany](\"https:\/\/hlb-poland.global\/wp-content\/uploads\/2022\/12\/MicrosoftTeams-image.jpg\")
<\/p>\n![\"TaxA](\"https:\/\/getsix.eu\/wp-content\/uploads\/2020\/05\/taxa-group-logo.png\"){kind=logo}
<\/p>\n