![\"Podatek](\"https:\/\/hlb-poland.global\/wp-content\/uploads\/2023\/07\/HLB-Podatek-u-zrodla-WHT-2023.jpg\")
<\/p>\n<\/p>\n
Odsetki i\u00a0nale\u017cno\u015bci licencyjne wyp\u0142acane na rzecz\u00a0nierezydenta oraz\u00a0op\u0142aty za okre\u015blone us\u0142ugi niematerialne i\u00a0prawne (np. doradztwo, ksi\u0119gowo\u015b\u0107, us\u0142ugi prawne, techniczne, reklamowe, przetwarzanie danych, badania rynku, rekrutacj\u0119, zarz\u0105dzanie, us\u0142ugi kontrolne, gwarancje, etc.) podlegaj\u0105 opodatkowaniu 20%<\/span> podatkiem naliczanym u\u00a0\u017ar\u00f3d\u0142a, o\u00a0ile stawka ta nie jest zredukowana na mocy umowy o\u00a0unikaniu podw\u00f3jnego opodatkowania lub dyrektywy UE w\u00a0sprawie wsp\u00f3lnego systemu opodatkowania stosowanego od odsetek oraz\u00a0nale\u017cno\u015bci licencyjnych mi\u0119dzy powi\u0105zanymi sp\u00f3\u0142kami r\u00f3\u017cnych pa\u0144stw cz\u0142onkowskich. <\/p>\n Warunkiem zastosowania zwolnienia z\u00a0podatku u\u00a0\u017ar\u00f3d\u0142a wyp\u0142at z\u00a0tytu\u0142u odsetek i\u00a0nale\u017cno\u015bci licencyjnych \u2014 dokonywanych pomi\u0119dzy sp\u00f3\u0142kami powi\u0105zanymi \u2014 jest, aby odbiorca nale\u017cno\u015bci by\u0142 rzeczywistym w\u0142a\u015bcicielem (beneficial owner) tych nale\u017cno\u015bci. W celu zastosowania zwolnienia polski p\u0142atnik musi uzyska\u0107 o\u015bwiadczenie zawieraj\u0105ce – opr\u00f3cz\u00a0dotychczasowych element\u00f3w – wskazanie, \u017ce sp\u00f3\u0142ka lub zagraniczny zak\u0142ad b\u0119d\u0105cy odbiorc\u0105 wierzytelno\u015bci jest ich rzeczywistym w\u0142a\u015bcicielem.<\/p>\n Opodatkowanie dywidendy wynosi 19%<\/span>, wzgl\u0119dnie zastosowanie danej umowy o\u00a0unikaniu podw\u00f3jnego opodatkowania ew.\u00a0zastosowanie unijnej dyrektywy o\u00a0opodatkowaniu sp\u00f3\u0142ek-matek i\u00a0sp\u00f3\u0142ek-c\u00f3rek w\u00a0koncernie.<\/p>\n Tzw. zwolnienie dywidendowe <\/span><\/p>\n Warunek: <\/span> Otrzymuj\u0105cy dywidend\u0119 nie mo\u017ce skorzysta\u0107 ze zwolnienia od podatku w\u00a0odniesieniu do ca\u0142ego swego dochodu, niezale\u017cnie od \u017ar\u00f3d\u0142a jego uzyskania (konieczne o\u015bwiadczenie otrzymuj\u0105cego dywidend\u0119).<\/p>\n Zlikwidowano obowi\u0105zek poboru podatku u\u00a0\u017ar\u00f3d\u0142a przy zakupie bilet\u00f3w lotniczych (w wysoko\u015bci 10%<\/span>), je\u017celi zakup biletu lotniczego dotyczy rozk\u0142adowego lotu pasa\u017cerskiego.<\/p>\n Je\u017celi wp\u0142aty na rzecz tego samego podmiotu powi\u0105zanego, Tak pobrany podatek jest zwracany na wniosek:<\/span><\/p>\n Wniosek jest sk\u0142adany w\u00a0formie elektronicznej, a\u00a0przepisy wskazuj\u0105 informacje, jakie powinny zosta\u0107 w\u00a0nim zawarte oraz list\u0119 za\u0142\u0105cznik\u00f3w, kt\u00f3re powinny zosta\u0107 do niego do\u0142\u0105czone.<\/p>\n Stosowanie mechanizmu WHT pay and refund odnosi si\u0119 do p\u0142atno\u015bci na rzecz podmiot\u00f3w powi\u0105zanych zdefiniowanych w\u00a0przepisach o cenach transferowych oraz do p\u0142atno\u015bci o\u00a0charakterze biernym \u2013 wy\u017cej wskazane odsetki, dywidendy i\u00a0nale\u017cno\u015bci licencyjne. Mechanizm nie ma zastosowania do dywidend wyp\u0142acanych na rzecz polskich rezydent\u00f3w.<\/p>\n Oznacza to, \u017ce podatnicy, po przekroczeniu progu 2 mln PLN<\/span> s\u0105 zobligowani do zap\u0142aty WHT i\u00a0dopiero po potr\u0105ceniu podatku u \u017ar\u00f3d\u0142a b\u0119d\u0105 mogli ubiega\u0107 si\u0119 o\u00a0jego zwrot, przy czym dotyczy to tylko wyp\u0142at na rzecz podmiot\u00f3w powi\u0105zanych nie b\u0119d\u0105cych polskimi rezydentami podatkowymi.<\/p>\n Co istotne przy tym, mechanizm pay and refund nie znajdzie zastosowania, je\u015bli:<\/span><\/p>\n Wskazane o\u015bwiadczenie powinno okre\u015bla\u0107, \u017ce podatnik:<\/span><\/p>\n Wskazane o\u015bwiadczenie, sk\u0142ada kierownik jednostki.<\/p>\n Przy weryfikacji warunk\u00f3w zastosowania zwolnienia lub stawki podatku, wynikaj\u0105cych z\u00a0przepis\u00f3w szczeg\u00f3lnych lub um\u00f3w o\u00a0unikaniu podw\u00f3jnego opodatkowania, p\u0142atnik jest obowi\u0105zany do dochowania nale\u017cytej staranno\u015bci.<\/p>\n Od 2022 roku nast\u0105pi\u0142a zmiana kryterium nale\u017cytej staranno\u015bci: przy ocenie dochowania nale\u017cytej staranno\u015bci uwzgl\u0119dnia si\u0119 obecnie nie tylko charakter oraz skal\u0119 dzia\u0142alno\u015bci prowadzonej przez p\u0142atnika, lecz r\u00f3wnie\u017c jego powi\u0105zanie z\u00a0podatnikiem. Zmiana ta ma na celu doprecyzowanie wymog\u00f3w zwi\u0105zanych z\u00a0weryfikacj\u0105 dochowania nale\u017cytej staranno\u015bci oraz pozwoli na zr\u00f3\u017cnicowanie wymog\u00f3w zwi\u0105zanych z\u00a0nale\u017cyt\u0105 staranno\u015bci\u0105 w\u00a0odniesieniu do podmiot\u00f3w powi\u0105zanych oraz niepowi\u0105zanych.<\/p>\n Elementem ka\u017cdego procesu weryfikacji w\u00a0zakresie zagadnie\u0144 podatku u \u017ar\u00f3d\u0142a jest posiadanie certyfikatu rezydencji. Obecnie przy tym dopuszczalne jest, w\u00a0ka\u017cdym wypadku, pos\u0142ugiwanie si\u0119 kopi\u0105 certyfikatu rezydencji, je\u017celi informacje wynikaj\u0105ce z przed\u0142o\u017conej kopii certyfikatu nie budz\u0105 uzasadnionej w\u0105tpliwo\u015bci co do zgodno\u015bci ze stanem faktycznym.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Odsetki, nale\u017cno\u015bci licencyjne i\u00a0inne Odsetki i\u00a0nale\u017cno\u015bci licencyjne wyp\u0142acane na rzecz\u00a0nierezydenta oraz\u00a0op\u0142aty za okre\u015blone us\u0142ugi niematerialne i\u00a0prawne (np. doradztwo, ksi\u0119gowo\u015b\u0107, us\u0142ugi..<\/p>\n
\nWymogi dotycz\u0105ce zwolnienia z\u00a0podatku u\u00a0\u017ar\u00f3d\u0142a odsetek i\u00a0nale\u017cno\u015bci licencyjnych<\/h2>\n
\nDywidendy <\/h2>\n
\n
\nUprawniony do dywidendy musi posiada\u0107 przynajmniej 10%<\/span> udzia\u0142\u00f3w sp\u00f3\u0142ki wyp\u0142acaj\u0105cej dywidend\u0119 w\u00a0nieprzerwanym okresie 2 lat<\/span>.<\/p>\n
\nBilety lotnicze <\/h2>\n
\nMechanizm WHT Pay and Refund<\/h2>\n
Zastosowanie\t<\/h3>\n
\nw rozumieniu przepis\u00f3w o\u00a0cenach transferowych, z tytu\u0142u odsetek, dywidend i\u00a0nale\u017cno\u015bci licencyjnych przekrocz\u0105 kwot\u0119 w\u00a0wysoko\u015bci 2.000.000,00 PLN<\/span>, p\u0142atnik jest obowi\u0105zany do poboru podatku w\u00a0pe\u0142nej wysoko\u015bci (19%<\/span> lub 20%<\/span>) wed\u0142ug stawki wynikaj\u0105cej z polskich przepis\u00f3w niezale\u017cnie od tego, czy przys\u0142uguje mu mo\u017cliwo\u015b\u0107 zastosowania stawki obni\u017conej.<\/p>\n\n
\n
O\u015bwiadczenie <\/h3>\n
\n
\nz przepis\u00f3w szczeg\u00f3lnych lub um\u00f3w o\u00a0unikaniu podw\u00f3jnego opodatkowania;<\/li>\nKryterium nale\u017cytej staranno\u015bci <\/h3>\n
Pos\u0142ugiwanie si\u0119 kopi\u0105 certyfikatu rezydencji\t<\/h3>\n