![\"Podatek](\"https:\/\/hlb-poland.global\/wp-content\/uploads\/2024\/04\/Podatek-u-zrodla-WHT-2024.jpg\")
<\/p>\n<\/p>\n
Odsetki i nale\u017cno\u015bci licencyjne wyp\u0142acane na rzecz nierezydenta oraz op\u0142aty za okre\u015blone us\u0142ugi niematerialne i prawne (np. doradztwo, ksi\u0119gowo\u015b\u0107, us\u0142ugi prawne, techniczne, reklamowe, przetwarzanie danych, badania rynku, rekrutacj\u0119, zarz\u0105dzanie, us\u0142ugi kontrolne, gwarancje, etc.) podlegaj\u0105 opodatkowaniu 20%<\/span> podatkiem naliczanym u \u017ar\u00f3d\u0142a, o ile stawka ta nie jest zredukowana na mocy umowy o unikaniu podw\u00f3jnego opodatkowania lub dyrektywy UE w sprawie wsp\u00f3lnego systemu opodatkowania stosowanego od odsetek oraz nale\u017cno\u015bci licencyjnych mi\u0119dzy powi\u0105zanymi sp\u00f3\u0142kami r\u00f3\u017cnych pa\u0144stw cz\u0142onkowskich.<\/p>\n Warunkiem zastosowania zwolnienia z podatku u \u017ar\u00f3d\u0142a wyp\u0142at z tytu\u0142u odsetek i nale\u017cno\u015bci licencyjnych \u2014 dokonywanych pomi\u0119dzy sp\u00f3\u0142kami powi\u0105zanymi \u2014 jest, aby odbiorca nale\u017cno\u015bci by\u0142 rzeczywistym w\u0142a\u015bcicielem (beneficial owner) tych nale\u017cno\u015bci.<\/p>\n W celu zastosowania zwolnienia polski p\u0142atnik musi uzyska\u0107 o\u015bwiadczenie zawieraj\u0105ce – opr\u00f3cz dotychczasowych element\u00f3w – wskazanie, \u017ce sp\u00f3\u0142ka lub zagraniczny zak\u0142ad b\u0119d\u0105cy odbiorc\u0105 wierzytelno\u015bci jest ich rzeczywistym w\u0142a\u015bcicielem.<\/p>\n Opodatkowanie dywidendy wynosi 19%<\/span>, wzgl\u0119dnie zastosowanie danej umowy o unikaniu podw\u00f3jnego opodatkowania ew. zastosowanie unijnej dyrektywy o opodatkowaniu sp\u00f3\u0142ek-matek i sp\u00f3\u0142ek-c\u00f3rek w koncernie.<\/p>\n Warunek: Otrzymuj\u0105cy dywidend\u0119 nie mo\u017ce skorzysta\u0107 ze zwolnienia od podatku w odniesieniu do ca\u0142ego swego dochodu, niezale\u017cnie od \u017ar\u00f3d\u0142a jego uzyskania (konieczne o\u015bwiadczenie otrzymuj\u0105cego dywidend\u0119).<\/p>\n Zlikwidowano obowi\u0105zek poboru podatku u \u017ar\u00f3d\u0142a przy zakupie bilet\u00f3w lotniczych (w wysoko\u015bci 10%<\/span>), je\u017celi zakup biletu lotniczego dotyczy rozk\u0142adowego lotu pasa\u017cerskiego.<\/p>\n Je\u017celi wp\u0142aty na rzecz tego samego podmiotu powi\u0105zanego, w rozumieniu przepis\u00f3w o cenach transferowych, z tytu\u0142u odsetek, dywidend i nale\u017cno\u015bci licencyjnych przekrocz\u0105 kwot\u0119 w wysoko\u015bci 2.000.000,00 PLN<\/span>, p\u0142atnik jest obowi\u0105zany do poboru podatku w pe\u0142nej wysoko\u015bci (19%<\/span> lub 20%<\/span>) wed\u0142ug stawki wynikaj\u0105cej z polskich przepis\u00f3w niezale\u017cnie od tego, czy przys\u0142uguje mu mo\u017cliwo\u015b\u0107 zastosowania stawki obni\u017conej.<\/p>\n Tak pobrany podatek jest zwracany na wniosek:<\/p>\n Wniosek jest sk\u0142adany w formie elektronicznej, a przepisy wskazuj\u0105 informacje, jakie powinny zosta\u0107 w nim zawarte oraz list\u0119 za\u0142\u0105cznik\u00f3w, kt\u00f3re powinny zosta\u0107 do niego do\u0142\u0105czone.<\/p>\n Stosowanie mechanizmu WHT pay and refund odnosi si\u0119 do p\u0142atno\u015bci na rzecz podmiot\u00f3w powi\u0105zanych zdefiniowanych w przepisach o cenach transferowych oraz do p\u0142atno\u015bci o charakterze biernym \u2013 wy\u017cej wskazane odsetki, dywidendy i nale\u017cno\u015bci licencyjne. Mechanizm nie ma zastosowania do dywidend wyp\u0142acanych na rzecz polskich rezydent\u00f3w.<\/p>\n Oznacza to, \u017ce podatnicy, po przekroczeniu progu 2.000.000,00 PLN<\/span> s\u0105 zobligowani do zap\u0142aty WHT i dopiero po potr\u0105ceniu podatku u \u017ar\u00f3d\u0142a b\u0119d\u0105 mogli ubiega\u0107 si\u0119 o jego zwrot, przy czym dotyczy to tylko wyp\u0142at na rzecz podmiot\u00f3w powi\u0105zanych nie b\u0119d\u0105cych polskimi rezydentami podatkowymi.<\/p>\n Co istotne przy tym, mechanizm pay and refund nie znajdzie zastosowania, je\u015bli:<\/span><\/p>\n Wskazane o\u015bwiadczenie powinno okre\u015bla\u0107, \u017ce podatnik:<\/p>\n Wskazane o\u015bwiadczenie, sk\u0142ada kierownik jednostki.<\/p>\n Przy weryfikacji warunk\u00f3w zastosowania zwolnienia lub stawki podatku, wynikaj\u0105cych z przepis\u00f3w szczeg\u00f3lnych lub um\u00f3w o unikaniu podw\u00f3jnego opodatkowania, p\u0142atnik jest obowi\u0105zany do dochowania nale\u017cytej staranno\u015bci.<\/p>\n Od 2022 roku nast\u0105pi\u0142a zmiana kryterium nale\u017cytej staranno\u015bci: przy ocenie dochowania nale\u017cytej staranno\u015bci uwzgl\u0119dnia si\u0119 obecnie nie tylko charakter oraz skal\u0119 dzia\u0142alno\u015bci prowadzonej przez p\u0142atnika, lecz r\u00f3wnie\u017c jego powi\u0105zanie z podatnikiem. Zmiana ta ma na celu doprecyzowanie wymog\u00f3w zwi\u0105zanych z weryfikacj\u0105 dochowania nale\u017cytej staranno\u015bci oraz pozwoli na zr\u00f3\u017cnicowanie wymog\u00f3w zwi\u0105zanych z nale\u017cyt\u0105 staranno\u015bci\u0105 w odniesieniu do podmiot\u00f3w powi\u0105zanych oraz niepowi\u0105zanych.<\/p>\n Elementem ka\u017cdego procesu weryfikacji w zakresie zagadnie\u0144 podatku u \u017ar\u00f3d\u0142a jest posiadanie certyfikatu rezydencji. Obecnie przy tym dopuszczalne jest, w ka\u017cdym wypadku, pos\u0142ugiwanie si\u0119 kopi\u0105 certyfikatu rezydencji, je\u017celi informacje wynikaj\u0105ce z przed\u0142o\u017conej kopii certyfikatu nie budz\u0105 uzasadnionej w\u0105tpliwo\u015bci co do zgodno\u015bci ze stanem faktycznym.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Odsetki, nale\u017cno\u015bci licencyjne i inne Odsetki i nale\u017cno\u015bci licencyjne wyp\u0142acane na rzecz nierezydenta oraz op\u0142aty za okre\u015blone us\u0142ugi niematerialne i..<\/p>\nWymogi dotycz\u0105ce zwolnienia z podatku u \u017ar\u00f3d\u0142a odsetek i nale\u017cno\u015bci licencyjnych<\/h2>\n
Dywidendy<\/h2>\n
Tzw. zwolnienie dywidendowe<\/h2>\n
\n
\nUprawniony do dywidendy musi posiada\u0107 przynajmniej 10%<\/span> udzia\u0142\u00f3w sp\u00f3\u0142ki wyp\u0142acaj\u0105cej dywidend\u0119 w nieprzerwanym okresie 2 lat.<\/span><\/p>\nBilety lotnicze<\/h2>\n
Mechanizm WHT Pay and Refund<\/h2>\n
Zastosowanie<\/h3>\n
\n
\n
O\u015bwiadczenie<\/h3>\n
\n
Kryterium nale\u017cytej staranno\u015bci<\/h3>\n
Pos\u0142ugiwanie si\u0119 kopi\u0105 certyfikatu rezydencji:<\/h3>\n