![\"Preferencje](\"https:\/\/hlb-poland.global\/wp-content\/uploads\/2024\/06\/preferencje-wht-dla-spolek-holdingowych-jak-i-kiedy-moga-byc-stosowane-hlb.jpg\")
<\/p>\n<\/p>\n
Preferencyjne zasady opodatkowania dywidend oraz innych dochod\u00f3w wyp\u0142acanych przez sp\u00f3\u0142ki holdingowe w Polsce i w Unii Europejskiej maj\u0105 w za\u0142o\u017ceniu wspiera\u0107 dzia\u0142alno\u015b\u0107 holdingow\u0105 oraz pozwala\u0107 unikn\u0105\u0107 podw\u00f3jnego opodatkowania. Jednak w praktyce z preferencji WHT dla sp\u00f3\u0142ek holdingowych w Polsce coraz trudniej skorzysta\u0107. Dlaczego i kiedy mog\u0105 by\u0107 zastosowane? Jakie nios\u0105 ze sob\u0105 korzy\u015bci, a jakie wady? Oto najwa\u017cniejsze zasady i najnowsze orzecznictwo dotycz\u0105ce preferencji podatku u \u017ar\u00f3d\u0142a dla sp\u00f3\u0142ek holdingowych.<\/span><\/p>\n Preferencje podatku u \u017ar\u00f3d\u0142a (WHT – withholding tax) dla sp\u00f3\u0142ek holdingowych w Polsce i UE maj\u0105 przede wszystkim u\u0142atwia\u0107 transgraniczn\u0105 dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105. Aby z nich skorzysta\u0107, w tym unikn\u0105\u0107 podw\u00f3jnego opodatkowania, sp\u00f3\u0142ki musz\u0105 jednak spe\u0142nia\u0107 okre\u015blone warunki i przej\u015b\u0107 przez odpowiednie procedury weryfikacyjne.<\/p>\n Dyrektywa Rady 2011\/96\/UE w sprawie wsp\u00f3lnego systemu opodatkowania w przypadku sp\u00f3\u0142ek dominuj\u0105cych i zale\u017cnych r\u00f3\u017cnych pa\u0144stw cz\u0142onkowskich Unii Europejskiej ma eliminowa\u0107 podw\u00f3jne opodatkowanie dywidend i innych zysk\u00f3w (np. odsetek) wyp\u0142acanych przez sp\u00f3\u0142ki zale\u017cne sp\u00f3\u0142kom matkom w UE. Najwa\u017cniejsze zasady to:<\/p>\n Preferencje dotycz\u0105ce podatku u \u017ar\u00f3d\u0142a dla sp\u00f3\u0142ek holdingowych mog\u0105 by\u0107 zar\u00f3wno u\u0142atwieniem, jak i pu\u0142apk\u0105. Przekonuje si\u0119 o tym tak\u017ce wiele firm w Polsce. W\u015br\u00f3d g\u0142\u00f3wnych korzy\u015bci dla sp\u00f3\u0142ek holdingowych korzystaj\u0105cych z preferencji WHT, przede wszystkim warto wskaza\u0107: <\/p>\n W\u015br\u00f3d ryzyk stosowania preferencji WHT, w przypadku sp\u00f3\u0142ek holdingowych, nale\u017cy wymieni\u0107:<\/p>\n Przepisy krajowe w Polsce, dotycz\u0105ce podatku u \u017ar\u00f3d\u0142a, oferuj\u0105 zwolnienie z podatku u \u017ar\u00f3d\u0142a. Na podstawie ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b prawnych (CIT) dywidendy wyp\u0142acane przez sp\u00f3\u0142k\u0119 zale\u017cn\u0105 od sp\u00f3\u0142ki matki z siedzib\u0105 w Polsce lub w innym pa\u0144stwie Unii Europejskiej mog\u0105 zosta\u0107 zwolnione z WHT. Nale\u017cy przy tym spe\u0142ni\u0107 odpowiednie warunki:<\/p>\n Dodatkowo, przy niekt\u00f3rych wyp\u0142atach, stosuje si\u0119 procedur\u0119 \u201epay and refund\u201d. Gdy \u0142\u0105czna kwota wyp\u0142aconych na rzecz tego samego podmiotu zagranicznego nale\u017cno\u015bci licencyjnych, odsetek oraz dywidend przekroczy w roku podatkowym kwot\u0119 2 mln z\u0142, p\u0142atnik jest zobowi\u0105zany do poboru podatku u \u017ar\u00f3d\u0142a od nadwy\u017cki ponad t\u0119 kwot\u0119. WHT jest w\u00f3wczas pobierany, a potem, gdy beneficjent jest rezydentem innego kraju, mo\u017cna ubiega\u0107 si\u0119 o jego zwrot. <\/p>\n Aby skorzysta\u0107 z preferencji WHT, koniecznym jest przedstawienie certyfikatu rezydencji podatkowej beneficjenta w kraju, b\u0119d\u0105cego cz\u0142onkiem Unii Europejskiej albo z kt\u00f3rym Polska ma zawart\u0105 umow\u0119 o unikaniu podw\u00f3jnego opodatkowania.<\/p>\n Zar\u00f3wno polscy p\u0142atnicy, jak i zagraniczne sp\u00f3\u0142ki holdingowe, stoj\u0105 przed wyzwaniem, jak post\u0105pi\u0107 w przypadku zastosowania obowi\u0105zkowego mechanizmu poboru podatku u \u017ar\u00f3d\u0142a \u2013 np. w Polsce we wskazanym powy\u017cej przypadku p\u0142atno\u015bci przekraczaj\u0105cych na rzecz tego samego podatnika w roku podatkowym r\u00f3wnowarto\u015b\u0107 kwoty 2 mln z\u0142.<\/p>\n Wynika to z faktu, i\u017c stosowanie preferencji WHT dla sp\u00f3\u0142ek holdingowych w Polsce jest coraz trudniejsze. Potwierdzaj\u0105 to trzy negatywne wyroki Naczelnego S\u0105du Administracyjnego w zakresie zwolnienia z podatku u \u017ar\u00f3d\u0142a dywidend wyp\u0142acanych ze sp\u00f3\u0142ek polskich do zagranicznych sp\u00f3\u0142ek holdingowych (wyroki NSA z 19 grudnia 2023 r., sygn. II FSK 27\/23, II FSK 28\/23, II FSK 29\/23). <\/p>\n NSA podtrzyma\u0142 tymi wyrokami wcze\u015bniejsze orzeczenia Wojew\u00f3dzkiego S\u0105du Administracyjnego w Lublinie oraz decyzje Naczelnika Lubelskiego Urz\u0119du Skarbowego w Lublinie (wyspecjalizowanego w sprawach dotycz\u0105cych podatku u \u017ar\u00f3d\u0142a) o odmowie wydania opinii o stosowaniu preferencji WHT, w przedmiocie p\u0142atno\u015bci z tytu\u0142u odsetek i dywidend.<\/p>\n Wp\u0142yw na to mia\u0142y – zdaniem polskich organ\u00f3w – uzasadnione w\u0105tpliwo\u015bci co do statusu rzeczywistego w\u0142a\u015bciciela odbiorc\u00f3w tych nale\u017cno\u015bci w zwi\u0105zku z brakiem rzeczywistej dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej w kraju siedziby oraz podejrzenie, \u017ce zastosowanie mo\u017ce mie\u0107 art. 22c ustawy o CIT, wykluczaj\u0105cy mo\u017cliwo\u015b\u0107 zwolnienia z WHT, je\u017celi jednym z g\u0142\u00f3wnych cel\u00f3w danej transakcji czy czynno\u015bci jest skorzystanie ze zwolnienia podatku u \u017ar\u00f3d\u0142a, a spos\u00f3b dzia\u0142ania jest sztuczny.<\/p>\n Naczelny S\u0105d Administracyjny potwierdzi\u0142 tym samym, i\u017c w przypadku preferencji podatku u \u017ar\u00f3d\u0142a dla sp\u00f3\u0142ek holdingowych, bardzo szczeg\u00f3\u0142owo stosowane s\u0105 przepisy art. 26b ust. 3 pkt 2 ustawy o CIT, kt\u00f3re zak\u0142adaj\u0105, \u017ce odmawia si\u0119 wydania opinii o stosowaniu preferencji w przypadku:<\/p>\n Stanowisko NSA potwierdza niech\u0119\u0107 organ\u00f3w do wydawania opinii o stosowaniu preferencji WHT, poprzez wydawanie decyzji o odmowie wydania opinii. W przypadku podmiot\u00f3w holdingowych by\u0107 mo\u017ce warto, w zwi\u0105zku z powy\u017cszym, rozwa\u017cy\u0107 zmian\u0119 modelu rozlicze\u0144 oraz alternatywne modele dystrybucji \u015brodk\u00f3w czy np. prowadzenia dzia\u0142alno\u015bci bezpo\u015brednio w Polsce.<\/p>\n Je\u017celi macie jakiekolwiek w\u0105tpliwo\u015bci dotycz\u0105ce stosowania preferencji WHT w przypadku sp\u00f3\u0142ek holdingowych, do\u015bwiadczeni eksperci getsix mog\u0105 pom\u00f3c w ocenie konsekwencji podatkowych dla danego podmiotu oraz pom\u00f3c w wyborze najlepszego sposobu opodatkowania podatkiem u \u017ar\u00f3d\u0142a.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Preferencyjne zasady opodatkowania dywidend oraz innych dochod\u00f3w wyp\u0142acanych przez sp\u00f3\u0142ki holdingowe w Polsce i w Unii Europejskiej maj\u0105 w za\u0142o\u017ceniu..<\/p>\nPreferencje WHT dla sp\u00f3\u0142ek holdingowych – za\u0142o\u017cenia<\/h2>\n
\n
Preferencje podatku u \u017ar\u00f3d\u0142a dla holdingu. U\u0142atwienie czy pu\u0142apka?<\/h2>\n
\n
\n
Preferencje WHT dla sp\u00f3\u0142ek holdingowych w Polsce<\/h2>\n
\n
Trudno\u015bci ze stosowaniem preferencji WHT dla sp\u00f3\u0142ek holdingowych w Polsce i najnowsze orzecznictwo NSA<\/h2>\n
\n
Preferencje WHT dla sp\u00f3\u0142ek holdingowych – skorzystaj z doradztwa profesjonalist\u00f3w<\/h2>\n