![\"Po\u017cyczka](\"https:\/\/hlb-poland.global\/wp-content\/uploads\/2025\/08\/pozyczka-przelewem-z-polski-do-niemieckiej-spolki-zaleznej-podlega-pcc-wyrok-nsa-hlb.jpg\")
<\/p>\n<\/p>\n
Kwestia opodatkowania po\u017cyczek transgranicznych podatkiem od czynno\u015bci cywilnoprawnych budzi wiele w\u0105tpliwo\u015bci, zw\u0142aszcza gdy \u015brodki przekazywane s\u0105 w formie bezgot\u00f3wkowej, a strony umowy maj\u0105 siedziby w r\u00f3\u017cnych pa\u0144stwach. W takich sytuacjach zasadnicze znaczenie ma rozstrzygni\u0119cie, czy przedmiotem umowy s\u0105 pieni\u0105dze traktowane jako rzecz znajduj\u0105ca si\u0119 w Polsce, czy te\u017c prawo maj\u0105tkowe wykonywane za granic\u0105.<\/p>\n
Naczelny S\u0105d Administracyjny w marcowym orzeczeniu zaj\u0105\u0142 stanowisko w tej kwestii, wskazuj\u0105c, jak nale\u017cy traktowa\u0107 po\u017cyczki udzielane w formie przelewu. Wyrok ten mo\u017ce mie\u0107 znaczenie dla sposobu oceny transakcji finansowych w ramach grup kapita\u0142owych oraz dla praktyki stosowania przepis\u00f3w o PCC w przypadku po\u017cyczek transgranicznych.<\/p>\n
Sprawa dotyczy\u0142a po\u017cyczki udzielonej przez polsk\u0105 sp\u00f3\u0142k\u0119 zale\u017cn\u0105 na rzecz sp\u00f3\u0142ki dominuj\u0105cej z siedzib\u0105 w Niemczech.<\/span> \u015arodki pieni\u0119\u017cne zosta\u0142y przelane z rachunku bankowego po\u0142o\u017conego w Polsce na rachunek prowadzony w Niemczech.<\/p>\n Wnioskodawca, sp\u00f3\u0142ka niemiecka, zwr\u00f3ci\u0142 si\u0119 o interpretacj\u0119 indywidualn\u0105, wskazuj\u0105c, \u017ce planowane po\u017cyczki powinny by\u0107 traktowane jako prawa maj\u0105tkowe wykonywane za granic\u0105. W jego ocenie brak by\u0142o podstaw do opodatkowania podatkiem od czynno\u015bci cywilnoprawnych, poniewa\u017c po\u017cyczkobiorca ma siedzib\u0119 poza Polsk\u0105, a przedmiot umowy nie stanowi rzeczy znajduj\u0105cej si\u0119 na jej terytorium.<\/p>\n Argumentacja sp\u00f3\u0142ki opiera\u0142a si\u0119 na dw\u00f3ch przes\u0142ankach:<\/p>\n Zgodnie z tym rozumowaniem planowane po\u017cyczki nie spe\u0142nia\u0142yby kryteri\u00f3w wskazanych w art. 1 ust. 4 ustawy o podatku od czynno\u015bci cywilnoprawnych i pozostawa\u0142yby poza zakresem opodatkowania PCC w Polsce.<\/p>\n Sp\u00f3\u0142ka niemiecka wyst\u0105pi\u0142a o interpretacj\u0119 indywidualn\u0105 do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, instytucji odpowiedzialnej za oficjalne wyja\u015bnienia przepis\u00f3w podatkowych. W pa\u017adzierniku 2022 r. organ stwierdzi\u0142, \u017ce stanowisko sp\u00f3\u0142ki jest nieprawid\u0142owe. Uzna\u0142, \u017ce pieni\u0105dze \u2013 tak\u017ce w formie przelewu \u2013 nale\u017cy traktowa\u0107 jako rzeczy<\/span>, a poniewa\u017c \u015brodki znajdowa\u0142y si\u0119 na rachunku w Polsce, umowa po\u017cyczki podlega opodatkowaniu PCC<\/span>.<\/p>\n Sp\u00f3\u0142ka nie zgodzi\u0142a si\u0119 z t\u0105 ocen\u0105 i skierowa\u0142a spraw\u0119 do Wojew\u00f3dzkiego S\u0105du Administracyjnego w Gliwicach, kt\u00f3ry rozpoznaje skargi na interpretacje podatkowe w pierwszej instancji. WSA w wyroku z 26 lipca 2023 r. (I SA\/Gl 1698\/22) przychyli\u0142 si\u0119 do stanowiska organu. Podkre\u015bli\u0142, \u017ce spos\u00f3b przekazania \u015brodk\u00f3w \u2013 got\u00f3wk\u0105 czy przelewem \u2013 nie zmienia ich charakteru.<\/span><\/p>\n W uzasadnieniu WSA zaznaczy\u0142, \u017ce w momencie zlecenia przelewu w Polsce po\u017cyczkodawca traci mo\u017cliwo\u015b\u0107 dysponowania \u015brodkami, a po\u017cyczkobiorca uzyskuje przysporzenie na swoim rachunku bankowym. Sam fakt, \u017ce rachunek docelowy znajduje si\u0119 w Niemczech, nie oznacza, \u017ce przedmiot po\u017cyczki staje si\u0119 prawem maj\u0105tkowym wykonywanym za granic\u0105.<\/span><\/p>\n Wyrok s\u0105du pierwszej instancji zosta\u0142 nast\u0119pnie zaskar\u017cony do Naczelnego S\u0105du Administracyjnego.<\/p>\n Sprawa trafi\u0142a do Naczelnego S\u0105du Administracyjnego, kt\u00f3ry w wyroku z 12 marca 2025 r. (III FSK 1670\/23) NSA oddali\u0142 skarg\u0119 kasacyjn\u0105 sp\u00f3\u0142ki niemieckiej i podtrzyma\u0142 wcze\u015bniejsze stanowisko.<\/p>\n S\u0105d potwierdzi\u0142, \u017ce udzielenie po\u017cyczki pieni\u0119\u017cnej nie wymaga fizycznego przekazania banknot\u00f3w. <\/span>Mo\u017ce nast\u0105pi\u0107 r\u00f3wnie\u017c w formie przelewu lub innego transferu bezgot\u00f3wkowego. Z punktu widzenia przepis\u00f3w o podatku od czynno\u015bci cywilnoprawnych spos\u00f3b przekazania \u015brodk\u00f3w nie ma znaczenia \u2013 kluczowe jest to, \u017ce przedmiotem umowy pozostaj\u0105 pieni\u0105dze znajduj\u0105ce si\u0119 w Polsce w chwili dokonania czynno\u015bci.<\/span><\/p>\n NSA zaakcentowa\u0142, \u017ce obowi\u0105zek podatkowy w PCC powstaje z chwil\u0105 zawarcia umowy po\u017cyczki, a wi\u0119c w momencie, w kt\u00f3rym po\u017cyczkodawca przenosi w\u0142asno\u015b\u0107 okre\u015blonej kwoty pieni\u0119dzy na po\u017cyczkobiorc\u0119. W takiej sytuacji nie mo\u017cna m\u00f3wi\u0107 o prawie maj\u0105tkowym wykonywanym za granic\u0105 \u2013 przedmiotem transakcji s\u0105 \u015brodki pieni\u0119\u017cne po\u0142o\u017cone w Polsce.<\/span><\/p>\n Wyrok NSA ostatecznie przes\u0105dzi\u0142 los tej sprawy i potwierdzi\u0142 stanowisko organu podatkowego oraz s\u0105du pierwszej instancji.<\/p>\n Rozstrzygni\u0119cie NSA ma istotne znaczenie praktyczne dla sp\u00f3\u0142ek udzielaj\u0105cych finansowania podmiotom zagranicznym, w szczeg\u00f3lno\u015bci w ramach jednej grupy kapita\u0142owej. Dotychczas w orzecznictwie i interpretacjach podatkowych pojawia\u0142y si\u0119 stanowiska, zgodnie z kt\u00f3rymi po\u017cyczki bezgot\u00f3wkowe traktowano jako prawa maj\u0105tkowe. W konsekwencji, je\u015bli \u015bwiadczenie by\u0142o wykonywane za granic\u0105, transakcja mog\u0142a pozostawa\u0107 poza zakresem PCC.<\/p>\n Najwy\u017cszy s\u0105d administracyjny potwierdzi\u0142 jednak, \u017ce r\u00f3wnie\u017c pieni\u0105dz przekazany przelewem nale\u017cy traktowa\u0107 jak rzecz znajduj\u0105c\u0105 si\u0119 w Polsce, je\u015bli \u015brodki w chwili dokonania transakcji by\u0142y ulokowane na rachunku krajowym<\/span>. Oznacza to, \u017ce po\u017cyczki udzielane przez polskie sp\u00f3\u0142ki na rzecz podmiot\u00f3w zagranicznych \u2013 nawet je\u017celi \u015brodki ostatecznie trafiaj\u0105 za granic\u0119 \u2013 mog\u0105 podlega\u0107 PCC w Polsce.<\/p>\n W praktyce wyrok ten wymaga ponownego przeanalizowania transakcji finansowania wewn\u0105trzgrupowego<\/span>. Warto sprawdzi\u0107, czy w podobnych sytuacjach nie powstaje obowi\u0105zek podatkowy w PCC, a tak\u017ce uwzgl\u0119dni\u0107 to ryzyko przy planowaniu nowych um\u00f3w po\u017cyczek.<\/p>\n Wyrok Naczelnego S\u0105du Administracyjnego z marca 2025 r. potwierdzi\u0142, \u017ce forma przekazania \u015brodk\u00f3w w ramach po\u017cyczki nie ma znaczenia dla cel\u00f3w podatku od czynno\u015bci cywilnoprawnych. Tak\u017ce transfer bezgot\u00f3wkowy z rachunku w Polsce na rachunek zagraniczny podlega PCC, je\u017celi w chwili zawarcia umowy \u015brodki znajdowa\u0142y si\u0119 na terytorium Polski.<\/p>\n Dla przedsi\u0119biorc\u00f3w oznacza to konieczno\u015b\u0107 ostro\u017cnej analizy skutk\u00f3w podatkowych przy finansowaniu podmiot\u00f3w powi\u0105zanych, w tym szczeg\u00f3lnie przy transakcjach wewn\u0105trzgrupowych. Orzeczenie NSA wpisuje si\u0119 w lini\u0119 orzecznicz\u0105 podkre\u015blaj\u0105c\u0105 szerokie rozumienie po\u017cyczki pieni\u0119\u017cnej jako czynno\u015bci podlegaj\u0105cej PCC.<\/p>\n W przypadku w\u0105tpliwo\u015bci dotycz\u0105cych rozliczenia tego typu transakcji warto skonsultowa\u0107 si\u0119 z doradcami podatkowymi, aby unikn\u0105\u0107 ryzyka nieprawid\u0142owego rozliczenia podatku.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Kwestia opodatkowania po\u017cyczek transgranicznych podatkiem od czynno\u015bci cywilnoprawnych budzi wiele w\u0105tpliwo\u015bci, zw\u0142aszcza gdy \u015brodki przekazywane s\u0105 w formie bezgot\u00f3wkowej, a..<\/p>\n\n
\nOd interpretacji podatkowej do wyroku s\u0105du pierwszej instancji<\/h2>\n
\nOrzeczenie NSA \u2013 rozstrzygni\u0119cie w drugiej instancji<\/h2>\n
\nCo oznacza wyrok dla podatnik\u00f3w?<\/h2>\n
\n