{"id":20230,"date":"2026-05-19T12:53:52","date_gmt":"2026-05-19T11:53:52","guid":{"rendered":"https:\/\/hlb-poland.global\/?p=20230"},"modified":"2026-05-19T12:53:53","modified_gmt":"2026-05-19T11:53:53","slug":"exit-tax-w-polsce-kiedy-powstaje-podatek-od-niezrealizowanych-zyskow","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/hlb-poland.global\/pl\/exit-tax-w-polsce-kiedy-powstaje-podatek-od-niezrealizowanych-zyskow\/","title":{"rendered":"Exit tax w Polsce \u2013 kiedy powstaje podatek od niezrealizowanych zysk\u00f3w?"},"content":{"rendered":"\n<p><a href=\"https:\/\/getsix.eu\/wp-admin\/edit.php?post_type=post\" class=\"link\"><\/a>Exit tax w Polsce, czyli podatek od niezrealizowanych zysk\u00f3w, to zagadnienie, kt\u00f3re najcz\u0119\u015bciej pojawia si\u0119 przy zmianie rezydencji podatkowej, przeniesieniu sk\u0142adnik\u00f3w maj\u0105tku za granic\u0119, reorganizacji grupy kapita\u0142owej lub likwidacji dzia\u0142alno\u015bci prowadzonej w Polsce przez zagraniczny zak\u0142ad. Cho\u0107 nie jest to podatek, z kt\u00f3rym wi\u0119kszo\u015b\u0107 przedsi\u0119biorc\u00f3w spotyka si\u0119 w bie\u017c\u0105cych rozliczeniach, mo\u017ce mie\u0107 istotne znaczenie przy restrukturyzacjach, transakcjach M&amp;A oraz zmianach mi\u0119dzynarodowego modelu dzia\u0142alno\u015bci.<\/p>\n\n\n\n<p>Istot\u0105 exit tax jest <span class=\"bold\">opodatkowanie wzrostu warto\u015bci okre\u015blonych aktyw\u00f3w, zanim dojdzie do ich faktycznej sprzeda\u017cy<\/span>. Podatek od niezrealizowanych zysk\u00f3w mo\u017ce powsta\u0107 wtedy, gdy Polska traci prawo do opodatkowania dochodu, kt\u00f3ry m\u00f3g\u0142by zosta\u0107 osi\u0105gni\u0119ty w przysz\u0142o\u015bci ze zbycia danego sk\u0142adnika maj\u0105tku.<\/p>\n\n\n\n<p>Z perspektywy przedsi\u0119biorcy oznacza to, \u017ce obowi\u0105zek podatkowy mo\u017ce pojawi\u0107 si\u0119 nie tylko przy sprzeda\u017cy aktyw\u00f3w, ale r\u00f3wnie\u017c przy ich transgranicznym przeniesieniu, zmianie rezydencji podatkowej albo zako\u0144czeniu dzia\u0142alno\u015bci prowadzonej w Polsce przez zak\u0142ad podatkowy. Dlatego exit tax powinien by\u0107 analizowany szczeg\u00f3lnie uwa\u017cnie przy projektach reorganizacyjnych, kt\u00f3re obejmuj\u0105 aktywa o istotnej warto\u015bci ekonomicznej.<\/p>\n\n\n<div class=\"table-of-contents\"><p style=\"font-weight: 600; font-size: 20px; margin-bottom: 10px;\">W tym artykule znajdziesz:<\/p><ul class=\"menu\"><li><a href=\"#czym-jest-exit-tax\">Czym jest exit tax?<\/a><\/li><li><a href=\"#kiedy-moze-powstac-podatek-od-niezrealizowanych-zyskow\">Kiedy mo\u017ce powsta\u0107 podatek od niezrealizowanych zysk\u00f3w?<\/a><\/li><li><a href=\"#przeniesienie-skladnikow-majatku-za-granice\">Przeniesienie sk\u0142adnik\u00f3w maj\u0105tku za granic\u0119<\/a><\/li><li><a href=\"#zmiana-rezydencji-podatkowej\">Zmiana rezydencji podatkowej<\/a><\/li><li><a href=\"#likwidacja-polskiego-zakladu-zagranicznego-przedsiebiorcy\">Likwidacja polskiego zak\u0142adu zagranicznego przedsi\u0119biorcy<\/a><\/li><li><a href=\"#dlaczego-exit-tax-jest-istotny-przy-restrukturyzacjach\">Dlaczego exit tax jest istotny przy restrukturyzacjach?<\/a><\/li><li><a href=\"#exit-tax-a-transakcje-ma\">Exit tax a transakcje M&amp;A<\/a><\/li><li><a href=\"#jakie-aktywa-moga-byc-objete-exit-tax\">Jakie aktywa mog\u0105 by\u0107 obj\u0119te exit tax?<\/a><\/li><li><a href=\"#exit-tax-a-osoby-fizyczne\">Exit tax a osoby fizyczne<\/a><\/li><li><a href=\"#jak-ustala-sie-podstawe-opodatkowania\">Jak ustala si\u0119 podstaw\u0119 opodatkowania?<\/a><\/li><li><a href=\"#stawki-podatku-od-niezrealizowanych-zyskow\">Stawki podatku od niezrealizowanych zysk\u00f3w<\/a><\/li><li><a href=\"#deklaracje-i-obowiazki-formalne\">Deklaracje i obowi\u0105zki formalne<\/a><\/li><li><a href=\"#czy-exit-tax-mozna-rozlozyc-na-raty\">Czy exit tax mo\u017cna roz\u0142o\u017cy\u0107 na raty?<\/a><\/li><li><a href=\"#exit-tax-a-ceny-transferowe\">Exit tax a ceny transferowe<\/a><\/li><li><a href=\"#przyklady-sytuacji-w-ktorych-warto-przeanalizowac-exit-tax\">Przyk\u0142ady sytuacji, w kt\u00f3rych warto przeanalizowa\u0107 exit tax<\/a><\/li><li><a href=\"#najczestsze-bledy-przy-analizie-exit-tax\">Najcz\u0119stsze b\u0142\u0119dy przy analizie exit tax<\/a><\/li><li><a href=\"#dokumentacja-i-bezpieczenstwo-podatkowe\">Dokumentacja i bezpiecze\u0144stwo podatkowe<\/a><\/li><li><a href=\"#exit-tax-jako-element-szerszej-analizy-podatkowej-przy-reorganizacji\">Exit tax jako element szerszej analizy podatkowej przy reorganizacji<\/a><\/li><li><a href=\"#jak-przygotowac-firme-do-analizy-exit-tax\">Jak przygotowa\u0107 firm\u0119 do analizy exit tax?<\/a><\/li><li><a href=\"#exit-tax-w-polsce-podsumowanie-dla-przedsiebiorcy\">Exit tax w Polsce \u2013 podsumowanie dla przedsi\u0119biorcy<\/a><\/li><\/ul><\/div><script>\n        document.addEventListener(\"DOMContentLoaded\", function () {\n            document.querySelectorAll(\".table-of-contents a\").forEach(anchor => {\n                anchor.addEventListener(\"click\", function (e) {\n                    e.preventDefault();\n                    const targetId = this.getAttribute(\"href\").substring(1);\n                    const targetElement = document.getElementById(targetId);\n                    if (targetElement) {\n                        const offset = 123;\n                        const elementPosition = targetElement.getBoundingClientRect().top + window.scrollY;\n                        window.scrollTo({\n                            top: elementPosition - offset,\n                            behavior: \"smooth\"\n                        });\n                    }\n                });\n            });\n        });\n    <\/script>\n\n\n<hr\/><h2 id=\"czym-jest-exit-tax\" class=\"wp-block-heading toc-header\">Czym jest exit tax?<\/h2>\n\n\n\n<p>Exit tax to potoczne okre\u015blenie podatku od niezrealizowanych zysk\u00f3w. W polskich przepisach funkcjonuje on jako mechanizm opodatkowania sytuacji, w kt\u00f3rych podatnik przenosi maj\u0105tek lub zmienia rezydencj\u0119 podatkow\u0105 w spos\u00f3b powoduj\u0105cy, \u017ce Polska traci mo\u017cliwo\u015b\u0107 opodatkowania dochodu z przysz\u0142ego zbycia okre\u015blonych aktyw\u00f3w.<\/p>\n\n\n\n<p>W praktyce chodzi o sytuacj\u0119, w kt\u00f3rej sk\u0142adnik maj\u0105tku zwi\u0119kszy\u0142 swoj\u0105 warto\u015b\u0107 w okresie, gdy podlega\u0142 polskiej jurysdykcji podatkowej, ale jego p\u00f3\u017aniejsza sprzeda\u017c mog\u0142aby zosta\u0107 opodatkowana ju\u017c poza Polsk\u0105. Ustawodawca zak\u0142ada wtedy, \u017ce niezrealizowany zysk powinien zosta\u0107 rozpoznany i opodatkowany jeszcze przed utrat\u0105 prawa Polski do opodatkowania tego dochodu.<\/p>\n\n\n\n<p>Podatek od niezrealizowanych zysk\u00f3w mo\u017ce dotyczy\u0107 zar\u00f3wno os\u00f3b prawnych, jak i os\u00f3b fizycznych. W praktyce mo\u017ce wi\u0119c pojawi\u0107 si\u0119 po stronie sp\u00f3\u0142ek, przedsi\u0119biorc\u00f3w prowadz\u0105cych dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105, udzia\u0142owc\u00f3w, inwestor\u00f3w, kluczowych mened\u017cer\u00f3w oraz zagranicznych firm prowadz\u0105cych dzia\u0142alno\u015b\u0107 w Polsce przez zak\u0142ad podatkowy.<\/p>\n\n\n\n<p>Nie ka\u017cda zmiana organizacyjna powoduje jednak obowi\u0105zek zap\u0142aty exit tax. Kluczowe jest ustalenie, czy w wyniku danego dzia\u0142ania Polska rzeczywi\u015bcie traci prawo do opodatkowania dochodu z przysz\u0142ej sprzeda\u017cy danego sk\u0142adnika maj\u0105tku.<\/p>\n\n\n\n<hr\/><h2 id=\"kiedy-moze-powstac-podatek-od-niezrealizowanych-zyskow\" class=\"wp-block-heading toc-header\">Kiedy mo\u017ce powsta\u0107 podatek od niezrealizowanych zysk\u00f3w?<\/h2>\n\n\n\n<p>Podatek od niezrealizowanych zysk\u00f3w mo\u017ce pojawi\u0107 si\u0119 przede wszystkim w sytuacjach transgranicznych. Samo posiadanie aktyw\u00f3w o wysokiej warto\u015bci nie wystarczy do powstania obowi\u0105zku podatkowego. Istotne jest zdarzenie, kt\u00f3re powoduje zmian\u0119 jurysdykcji podatkowej albo przeniesienie aktyw\u00f3w poza polski system opodatkowania.<\/p>\n\n\n\n<p>Najcz\u0119\u015bciej exit tax wymaga analizy w trzech obszarach:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>przeniesienie sk\u0142adnik\u00f3w maj\u0105tku za granic\u0119,<\/li>\n\n\n\n<li>zmiana rezydencji podatkowej,<\/li>\n\n\n\n<li>likwidacja lub przeniesienie dzia\u0142alno\u015bci prowadzonej przez zak\u0142ad podatkowy.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Ka\u017cda z tych sytuacji mo\u017ce wyst\u0105pi\u0107 zar\u00f3wno jako samodzielne zdarzenie, jak i element wi\u0119kszej restrukturyzacji, transakcji M&amp;A albo zmiany modelu dzia\u0142ania grupy kapita\u0142owej.<\/p>\n\n\n\n<link href=\"https:\/\/fonts.googleapis.com\/css2?family=Montserrat:wght@400;700;800&#038;display=swap\" rel=\"stylesheet\">\n<style>\n.ett-outer, .ett-outer * { box-sizing: border-box; margin: 0; padding: 0; }\n.ett-outer {\n  container-type: inline-size;\n  container-name: ett-block;\n  max-width: 760px;\n  width: 100%;\n  margin-bottom: 30px;\n  background: #fff;\n  border: 1.5px solid #c8d3d9;\n  border-radius: 6px;\n  padding: 42px 50px 48px;\n}\n.ett-eyebrow {\n  font-family: 'Montserrat', sans-serif;\n  font-weight: 700;\n  font-size: 10px;\n  letter-spacing: 2.5px;\n  color: #bb0052;\n  margin-bottom: 8px !important;\n  word-break: normal;\n  hyphens: none;\n  -webkit-hyphens: none;\n}\n.ett-title {\n  font-family: 'Montserrat', sans-serif;\n  font-weight: 800;\n  font-size: 26px;\n  color: #005a77;\n  line-height: 1.25;\n  margin-bottom: 12px !important;\n  word-break: normal;\n  hyphens: none;\n  -webkit-hyphens: none;\n}\n.ett-sub {\n  font-family: 'Montserrat', sans-serif;\n  font-weight: 400;\n  font-size: 14px;\n  color: #333;\n  line-height: 1.55;\n  margin-bottom: 28px !important;\n  overflow-wrap: break-word;\n}\n\/* Cards row *\/\n.ett-cards {\n  display: flex;\n  flex-direction: column;\n  gap: 12px;\n}\n.ett-cards > * { background: transparent !important; margin: 0 !important; padding: 0 !important; }\n.ett-card {\n  flex: 1 !important;\n  min-width: 0 !important;\n  background: #fff !important;\n  border: 1.5px solid #c8d3d9;\n  border-radius: 6px;\n  padding: 18px 18px 24px !important;\n  position: relative;\n  overflow: hidden;\n  margin: 0 !important;\n}\n.ett-num {\n  font-family: 'Montserrat', sans-serif;\n  font-weight: 700;\n  font-size: 48px;\n  color: #bb0052;\n  line-height: 1;\n  margin-bottom: 48px !important;\n  word-break: normal;\n}\n.ett-icon {\n  position: absolute;\n  right: 10px;\n  top: 10px;\n  pointer-events: none;\n}\n.ett-icon svg { width: 64px; height: 64px; }\n\/* Card 03 uses two SVGs in one container *\/\n.ett-icon--03 { width: 64px; height: 64px; position: absolute; right: 10px; top: 10px; }\n.ett-icon--03-house { position: absolute; top: 0; left: 0; right: 18px; bottom: 0; }\n.ett-icon--03-x { position: absolute; top: 0; right: 0; width: 18px; height: 18px; }\n.ett-icon--03-house svg,\n.ett-icon--03-x svg { width: 100%; height: 100%; }\n.ett-chead {\n  font-family: 'Montserrat', sans-serif;\n  font-weight: 700;\n  font-size: 17px;\n  color: #005a77;\n  line-height: 1.3;\n  margin-bottom: 10px !important;\n  overflow-wrap: break-word;\n  word-break: normal;\n  hyphens: none;\n  -webkit-hyphens: none;\n}\n.ett-cdesc {\n  font-family: 'Montserrat', sans-serif;\n  font-weight: 400;\n  font-size: 14px;\n  color: #333;\n  line-height: 1.55;\n  margin-bottom: 0 !important;\n  overflow-wrap: break-word;\n}\n\n@container ett-block (min-width: 500px) {\n  .ett-cards { flex-direction: row; }\n}\n@supports not (container-type: inline-size) {\n  @media (min-width: 850px) {\n    .ett-cards { flex-direction: row; }\n  }\n}\n<\/style>\n\n<div class=\"ett-outer\">\n  <p class=\"ett-eyebrow\">EXIT TAX W POLSCE<\/p>\n  <p class=\"ett-title\">Trzy przypadki, w kt\u00f3rych mo\u017ce powsta\u0107 exit tax<\/p>\n  <p class=\"ett-sub\">Trzy zdarzenia transgraniczne mog\u0105 skutkowa\u0107 powstaniem exit tax. Samo posiadanie aktyw\u00f3w o wysokiej warto\u015bci nie wystarczy \u2014 konieczne jest zdarzenie zmieniaj\u0105ce jurysdykcj\u0119 podatkow\u0105.<\/p>\n  <div class=\"ett-cards\"><div class=\"ett-card\">\n    <p class=\"ett-num\">01<\/p>\n    <div class=\"ett-icon\" aria-hidden=\"true\"><svg viewBox=\"0 0 69.3962 70.9731\" fill=\"none\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\"><path d=\"M38.3519 21.8616H3.64038C2.12691 21.8616 0.9 23.2693 0.9 25.0058V52.2558C0.9 53.9923 2.12691 55.4 3.64038 55.4H38.3519C39.8654 55.4 41.0923 53.9923 41.0923 52.2558V25.0058C41.0923 23.2693 39.8654 21.8616 38.3519 21.8616Z\" stroke=\"#005A77\" stroke-opacity=\"0.39\" stroke-width=\"1.8\" stroke-linecap=\"round\" stroke-linejoin=\"round\"\/><path d=\"M41.0923 34.4385H59.3615L68.4962 44.9193V55.4H41.0923\" stroke=\"#005A77\" stroke-opacity=\"0.39\" stroke-width=\"1.8\" stroke-linecap=\"round\" stroke-linejoin=\"round\"\/><path d=\"M15.5154 70.0731C18.5423 70.0731 20.9962 67.2577 20.9962 63.7846C20.9962 60.3116 18.5423 57.4962 15.5154 57.4962C12.4884 57.4962 10.0346 60.3116 10.0346 63.7846C10.0346 67.2577 12.4884 70.0731 15.5154 70.0731Z\" stroke=\"#005A77\" stroke-opacity=\"0.39\" stroke-width=\"1.8\" stroke-linecap=\"round\" stroke-linejoin=\"round\"\/><path d=\"M59.3615 70.0731C62.3885 70.0731 64.8423 67.2577 64.8423 63.7846C64.8423 60.3116 62.3885 57.4962 59.3615 57.4962C56.3346 57.4962 53.8808 60.3116 53.8808 63.7846C53.8808 67.2577 56.3346 70.0731 59.3615 70.0731Z\" stroke=\"#005A77\" stroke-opacity=\"0.39\" stroke-width=\"1.8\" stroke-linecap=\"round\" stroke-linejoin=\"round\"\/><path d=\"M48.4 25.7462L63.9384 13.477L48.4 0.90003M63.9384 13.477H15.5154\" stroke=\"#005A77\" stroke-opacity=\"0.39\" stroke-width=\"1.8\" stroke-linecap=\"round\" stroke-linejoin=\"round\"\/><\/svg><\/div>\n    <p class=\"ett-chead\">Przeniesienie aktyw\u00f3w za granic\u0119<\/p>\n    <p class=\"ett-cdesc\">Przeniesienie maszyn, znak\u00f3w towarowych, licencji, w\u0142asno\u015bci intelektualnej lub aktyw\u00f3w przypisanych do zak\u0142adu z Polski do innego kraju.<\/p>\n  <\/div><div class=\"ett-card\">\n    <p class=\"ett-num\">02<\/p>\n    <div class=\"ett-icon\" aria-hidden=\"true\"><svg viewBox=\"0 0 64.1077 62.0308\" fill=\"none\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\"><path d=\"M32.0538 61.1308C49.2596 61.1308 63.2077 47.6477 63.2077 31.0154C63.2077 14.3831 49.2596 0.9 32.0538 0.9C14.8481 0.9 0.9 14.3831 0.9 31.0154C0.9 47.6477 14.8481 61.1308 32.0538 61.1308Z\" stroke=\"#005A77\" stroke-opacity=\"0.29\" stroke-width=\"1.8\" stroke-linecap=\"round\" stroke-linejoin=\"round\"\/><path d=\"M0.9 31.0154H63.2077\" stroke=\"#005A77\" stroke-opacity=\"0.29\" stroke-width=\"1.8\" stroke-linecap=\"round\" stroke-linejoin=\"round\"\/><path d=\"M32.0538 0.9C40.7077 9.26538 44.1692 19.3038 44.1692 31.0154C44.1692 42.7269 40.7077 52.7654 32.0538 61.1308C23.4 52.7654 19.9385 42.7269 19.9385 31.0154C19.9385 19.3038 23.4 9.26538 32.0538 0.9Z\" stroke=\"#005A77\" stroke-opacity=\"0.29\" stroke-width=\"1.8\" stroke-linecap=\"round\" stroke-linejoin=\"round\"\/><\/svg><\/div>\n    <p class=\"ett-chead\">Zmiana rezydencji podatkowej<\/p>\n    <p class=\"ett-cdesc\">Osoba fizyczna lub podmiot przenosz\u0105cy rezydencj\u0119 podatkow\u0105 z Polski do innego kraju. W przypadku os\u00f3b fizycznych pr\u00f3g warto\u015bci aktyw\u00f3w wynosi 4 mln PLN.<\/p>\n  <\/div><div class=\"ett-card\">\n    <p class=\"ett-num\">03<\/p>\n    <div class=\"ett-icon ett-icon--03\" aria-hidden=\"true\"><div class=\"ett-icon--03-house\"><svg viewBox=\"0 0 56.6077 60.6462\" fill=\"none\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\"><path d=\"M0.9 59.7462H55.7077\" stroke=\"#005A77\" stroke-opacity=\"0.34\" stroke-width=\"1.8\" stroke-linecap=\"round\" stroke-linejoin=\"round\"\/><path d=\"M6.38077 59.7462V16.5923L28.3038 0.9L50.2269 16.5923V59.7462\" stroke=\"#005A77\" stroke-opacity=\"0.34\" stroke-width=\"1.8\" stroke-linecap=\"round\" stroke-linejoin=\"round\"\/><path d=\"M24.65 28.3615H13.6885V44.0538H24.65V28.3615Z\" stroke=\"#005A77\" stroke-opacity=\"0.34\" stroke-width=\"1.8\" stroke-linecap=\"round\" stroke-linejoin=\"round\"\/><path d=\"M42.9192 28.3615H31.9577V44.0538H42.9192V28.3615Z\" stroke=\"#005A77\" stroke-opacity=\"0.34\" stroke-width=\"1.8\" stroke-linecap=\"round\" stroke-linejoin=\"round\"\/><\/svg><\/div><div class=\"ett-icon--03-x\"><svg viewBox=\"0 0 16.4154 17.4923\" fill=\"none\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\"><path d=\"M0.900004 0.900004L15.5154 16.5923M15.5154 0.900004L0.900004 16.5923\" stroke=\"#005A77\" stroke-opacity=\"0.36\" stroke-width=\"1.8\" stroke-linecap=\"round\"\/><\/svg><\/div><\/div>\n    <p class=\"ett-chead\">Likwidacja polskiego zak\u0142adu<\/p>\n    <p class=\"ett-cdesc\">Zagraniczny przedsi\u0119biorca zamykaj\u0105cy sw\u00f3j polski zak\u0142ad i przenosz\u0105cy przypisane do niego aktywa \u2014 \u015brodki trwa\u0142e, zapasy, umowy \u2014 do swojej centrali za granic\u0105.<\/p>\n  <\/div><\/div>\n<\/div>\n\n\n\n<hr\/><h2 id=\"przeniesienie-skladnikow-majatku-za-granice\" class=\"wp-block-heading toc-header\">Przeniesienie sk\u0142adnik\u00f3w maj\u0105tku za granic\u0119<\/h2>\n\n\n\n<p>Jednym z najwa\u017cniejszych przypadk\u00f3w, w kt\u00f3rych mo\u017ce pojawi\u0107 si\u0119 exit tax, jest przeniesienie sk\u0142adnika maj\u0105tku z Polski do innego pa\u0144stwa. Mo\u017ce to dotyczy\u0107 zar\u00f3wno aktyw\u00f3w materialnych, jak i niematerialnych.<\/p>\n\n\n\n<p>W praktyce mog\u0105 to by\u0107 mi\u0119dzy innymi:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>maszyny i urz\u0105dzenia,<\/li>\n\n\n\n<li>linie produkcyjne,<\/li>\n\n\n\n<li>znaki towarowe,<\/li>\n\n\n\n<li>licencje,<\/li>\n\n\n\n<li>prawa w\u0142asno\u015bci intelektualnej,<\/li>\n\n\n\n<li>know-how,<\/li>\n\n\n\n<li>udzia\u0142y lub akcje,<\/li>\n\n\n\n<li>instrumenty finansowe,<\/li>\n\n\n\n<li>sk\u0142adniki maj\u0105tku przypisane do zak\u0142adu podatkowego.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Przyk\u0142adem mo\u017ce by\u0107 sytuacja, w kt\u00f3rej polska sp\u00f3\u0142ka przekazuje maszyny produkcyjne do zagranicznego oddzia\u0142u albo przypisuje znak towarowy, licencj\u0119 lub inne prawa niematerialne do dzia\u0142alno\u015bci prowadzonej poza Polsk\u0105. Je\u017celi po takim przeniesieniu Polska nie b\u0119dzie mog\u0142a opodatkowa\u0107 dochodu z przysz\u0142ego zbycia tych aktyw\u00f3w, mo\u017ce powsta\u0107 obowi\u0105zek rozpoznania podatku od niezrealizowanych zysk\u00f3w.<\/p>\n\n\n\n<p>Nie oznacza to jednak, \u017ce ka\u017cde fizyczne przemieszczenie maj\u0105tku za granic\u0119 automatycznie powoduje exit tax. Konieczna jest analiza skutk\u00f3w podatkowych konkretnej operacji. Znaczenie ma mi\u0119dzy innymi to, czy aktywo nadal pozostaje przypisane do dzia\u0142alno\u015bci opodatkowanej w Polsce oraz czy Polska zachowuje prawo do opodatkowania przysz\u0142ego dochodu z jego sprzeda\u017cy.<\/p>\n\n\n\n<hr\/><h2 id=\"zmiana-rezydencji-podatkowej\" class=\"wp-block-heading toc-header\">Zmiana rezydencji podatkowej<\/h2>\n\n\n\n<p>Drugim istotnym przypadkiem jest zmiana rezydencji podatkowej. Dotyczy to zw\u0142aszcza os\u00f3b fizycznych posiadaj\u0105cych znaczny maj\u0105tek oraz podmiot\u00f3w, kt\u00f3rych status podatkowy ulega zmianie w zwi\u0105zku z przeniesieniem centrum zarz\u0105dzania lub miejsca prowadzenia dzia\u0142alno\u015bci.<\/p>\n\n\n\n<p>W przypadku os\u00f3b fizycznych exit tax mo\u017ce mie\u0107 znaczenie przede wszystkim dla:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>udzia\u0142owc\u00f3w sp\u00f3\u0142ek,<\/li>\n\n\n\n<li>akcjonariuszy,<\/li>\n\n\n\n<li>inwestor\u00f3w,<\/li>\n\n\n\n<li>za\u0142o\u017cycieli firm,<\/li>\n\n\n\n<li>kluczowych mened\u017cer\u00f3w,<\/li>\n\n\n\n<li>os\u00f3b posiadaj\u0105cych istotne aktywa finansowe,<\/li>\n\n\n\n<li>os\u00f3b uczestnicz\u0105cych w programach motywacyjnych opartych na akcjach lub instrumentach finansowych.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Przyk\u0142adem mo\u017ce by\u0107 sytuacja, w kt\u00f3rej osoba fizyczna przenosi rezydencj\u0119 podatkow\u0105 z Polski do innego pa\u0144stwa, a jednocze\u015bnie posiada udzia\u0142y, akcje lub inne prawa maj\u0105tkowe o znacznej warto\u015bci. Je\u017celi w wyniku zmiany rezydencji Polska traci prawo do opodatkowania dochodu z przysz\u0142ego zbycia tych aktyw\u00f3w, mo\u017ce pojawi\u0107 si\u0119 ryzyko podatku od niezrealizowanych zysk\u00f3w.<\/p>\n\n\n\n<p>W przypadku os\u00f3b fizycznych istotny jest r\u00f3wnie\u017c pr\u00f3g warto\u015bci maj\u0105tku. Podatek od niezrealizowanych zysk\u00f3w mo\u017ce mie\u0107 zastosowanie, je\u017celi \u0142\u0105czna warto\u015b\u0107 rynkowa sk\u0142adnik\u00f3w maj\u0105tku obj\u0119tych tymi przepisami przekracza 4 mln z\u0142. Znaczenie ma tak\u017ce wcze\u015bniejsza rezydencja podatkowa w Polsce przez wymagany okres.<\/p>\n\n\n\n<hr\/><h2 id=\"likwidacja-polskiego-zakladu-zagranicznego-przedsiebiorcy\" class=\"wp-block-heading toc-header\">Likwidacja polskiego zak\u0142adu zagranicznego przedsi\u0119biorcy<\/h2>\n\n\n\n<p>Exit tax mo\u017ce by\u0107 r\u00f3wnie\u017c istotny dla zagranicznych firm, kt\u00f3re prowadz\u0105 dzia\u0142alno\u015b\u0107 w Polsce przez zak\u0142ad podatkowy. <span class=\"bold\">Je\u017celi taki zak\u0142ad zostaje zlikwidowany, a przypisane do niego aktywa s\u0105 przenoszone za granic\u0119, nale\u017cy oceni\u0107, czy Polska traci prawo do opodatkowania dochodu z ich przysz\u0142ego zbycia.<\/span><\/p>\n\n\n\n<p>Przyk\u0142adem mo\u017ce by\u0107 zagraniczna sp\u00f3\u0142ka, kt\u00f3ra przez kilka lat prowadzi\u0142a dzia\u0142alno\u015b\u0107 operacyjn\u0105 w Polsce, posiada\u0142a tu \u015brodki trwa\u0142e, zapasy, kontrakty lub inne aktywa, a nast\u0119pnie postanowi\u0142a zamkn\u0105\u0107 polski zak\u0142ad i przenie\u015b\u0107 maj\u0105tek do centrali albo do innego pa\u0144stwa.<\/p>\n\n\n\n<p>W takiej sytuacji konieczne mo\u017ce by\u0107 ustalenie:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>kt\u00f3re aktywa by\u0142y przypisane do dzia\u0142alno\u015bci prowadzonej w Polsce,<\/li>\n\n\n\n<li>jaka jest ich warto\u015b\u0107 rynkowa,<\/li>\n\n\n\n<li>jaka jest ich warto\u015b\u0107 podatkowa,<\/li>\n\n\n\n<li>czy Polska zachowuje prawo do opodatkowania przysz\u0142ego dochodu z ich sprzeda\u017cy,<\/li>\n\n\n\n<li>czy powstaje obowi\u0105zek rozpoznania dochodu z niezrealizowanych zysk\u00f3w.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Dla zagranicznych przedsi\u0119biorc\u00f3w dzia\u0142aj\u0105cych w Polsce jest to szczeg\u00f3lnie wa\u017cne przy wyj\u015bciu z rynku, zmianie struktury dzia\u0142alno\u015bci albo przeniesieniu funkcji operacyjnych do innego kraju.<\/p>\n\n\n\n<hr\/><h2 id=\"dlaczego-exit-tax-jest-istotny-przy-restrukturyzacjach\" class=\"wp-block-heading toc-header\">Dlaczego exit tax jest istotny przy restrukturyzacjach?<\/h2>\n\n\n\n<p>Restrukturyzacje przedsi\u0119biorstw cz\u0119sto obejmuj\u0105 przeniesienie aktyw\u00f3w, funkcji, ryzyk lub praw pomi\u0119dzy podmiotami z r\u00f3\u017cnych pa\u0144stw. W takich sytuacjach exit tax mo\u017ce sta\u0107 si\u0119 jednym z element\u00f3w analizy podatkowej, nawet je\u017celi g\u0142\u00f3wnym celem reorganizacji jest poprawa efektywno\u015bci biznesowej.<\/p>\n\n\n\n<p>Podatek od niezrealizowanych zysk\u00f3w mo\u017ce pojawi\u0107 si\u0119 zw\u0142aszcza wtedy, gdy polska sp\u00f3\u0142ka lub polski zak\u0142ad traci aktywa, kt\u00f3re dotychczas generowa\u0142y lub mog\u0142y generowa\u0107 doch\u00f3d podlegaj\u0105cy opodatkowaniu w Polsce.<\/p>\n\n\n\n<p>Dotyczy to mi\u0119dzy innymi sytuacji, w kt\u00f3rych grupa kapita\u0142owa:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>centralizuje w\u0142asno\u015b\u0107 intelektualn\u0105 w jednym pa\u0144stwie,<\/li>\n\n\n\n<li>przenosi funkcje produkcyjne poza Polsk\u0119,<\/li>\n\n\n\n<li>zmienia model dystrybucji,<\/li>\n\n\n\n<li>ogranicza zakres dzia\u0142alno\u015bci polskiej sp\u00f3\u0142ki,<\/li>\n\n\n\n<li>przenosi istotne aktywa do sp\u00f3\u0142ki zagranicznej,<\/li>\n\n\n\n<li>likwiduje polski zak\u0142ad podatkowy,<\/li>\n\n\n\n<li>reorganizuje \u0142a\u0144cuch dostaw,<\/li>\n\n\n\n<li>przenosi cz\u0119\u015b\u0107 dzia\u0142alno\u015bci do centrum us\u0142ug wsp\u00f3lnych za granic\u0105.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>W takich procesach exit tax nie powinien by\u0107 analizowany dopiero po zako\u0144czeniu reorganizacji. Je\u017celi potencjalny obowi\u0105zek podatkowy zostanie zidentyfikowany zbyt p\u00f3\u017ano, mo\u017ce wp\u0142yn\u0105\u0107 na op\u0142acalno\u015b\u0107 ca\u0142ego projektu, harmonogram transakcji oraz spos\u00f3b przygotowania dokumentacji.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"blockquote-getsix\">W praktyce analiza takich skutk\u00f3w powinna by\u0107 elementem szerszego przygotowania reorganizacji, obejmuj\u0105cego podatki, ksi\u0119gowo\u015b\u0107, dokumentacj\u0119 korporacyjn\u0105 oraz skutki prawne planowanych zmian. W tym obszarze przedsi\u0119biorcy mog\u0105 korzysta\u0107 ze wsparcia getsix\u00ae w zakresie <a href=\"https:\/\/getsix.pl\/nasze-uslugi\/doradztwo-podatkowe-w-polsce\/\" class=\"link\">doradztwa podatkowego<\/a>, <a href=\"https:\/\/getsix.pl\/nasze-uslugi\/uslugi-ksiegowe-w-polsce\/\" class=\"link\">obs\u0142ugi ksi\u0119gowej<\/a> oraz koordynacji proces\u00f3w reorganizacyjnych.<\/p>\n\n\n\n<hr\/><h2 id=\"exit-tax-a-transakcje-ma\" class=\"wp-block-heading toc-header\">Exit tax a transakcje M&amp;A<\/h2>\n\n\n\n<p>Podatek od niezrealizowanych zysk\u00f3w mo\u017ce mie\u0107 znaczenie r\u00f3wnie\u017c przy transakcjach M&amp;A, zw\u0142aszcza gdy sprzeda\u017c, nabycie lub po\u0142\u0105czenie sp\u00f3\u0142ek wi\u0105\u017ce si\u0119 z p\u00f3\u017aniejsz\u0105 reorganizacj\u0105 aktyw\u00f3w.<\/p>\n\n\n\n<p>W praktyce transakcja M&amp;A cz\u0119sto nie ko\u0144czy si\u0119 w momencie podpisania umowy sprzeda\u017cy udzia\u0142\u00f3w lub akcji. Po nabyciu sp\u00f3\u0142ki inwestor mo\u017ce planowa\u0107 integracj\u0119 dzia\u0142alno\u015bci, zmian\u0119 modelu operacyjnego, przeniesienie znak\u00f3w towarowych, uporz\u0105dkowanie praw w\u0142asno\u015bci intelektualnej, likwidacj\u0119 wybranych struktur albo po\u0142\u0105czenie sp\u00f3\u0142ek z r\u00f3\u017cnych jurysdykcji.<\/p>\n\n\n\n<p>W\u0142a\u015bnie na tym etapie mo\u017ce pojawi\u0107 si\u0119 ryzyko exit tax. Je\u017celi w ramach reorganizacji po transakcji aktywa zostan\u0105 przeniesione z Polski za granic\u0119 albo Polska utraci prawo do opodatkowania przysz\u0142ego dochodu z ich zbycia, konieczna b\u0119dzie analiza podatku od niezrealizowanych zysk\u00f3w.<\/p>\n\n\n\n<p>Exit tax mo\u017ce wi\u0119c wp\u0142ywa\u0107 na:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>wycen\u0119 transakcji,<\/li>\n\n\n\n<li>koszty reorganizacji po nabyciu,<\/li>\n\n\n\n<li>struktur\u0119 prawn\u0105 transakcji,<\/li>\n\n\n\n<li>harmonogram zamkni\u0119cia projektu,<\/li>\n\n\n\n<li>dokumentacj\u0119 podatkow\u0105,<\/li>\n\n\n\n<li>ryzyka identyfikowane w badaniu due diligence.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Z tego powodu przy transakcjach obejmuj\u0105cych polskie sp\u00f3\u0142ki, aktywa lub zak\u0142ady podatkowe warto uwzgl\u0119dni\u0107 exit tax jako jeden z punkt\u00f3w kontrolnych w analizie podatkowej. Ma to szczeg\u00f3lne znaczenie wtedy, gdy po transakcji planowane jest przeniesienie aktyw\u00f3w poza Polsk\u0119 albo istotna zmiana funkcji pe\u0142nionych przez polski podmiot.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"blockquote-getsix\">Przy transakcjach sprzeda\u017cy, nabycia lub reorganizacji sp\u00f3\u0142ek istotne jest, aby analiza podatkowa by\u0142a sp\u00f3jna z za\u0142o\u017ceniami biznesowymi i dokumentacj\u0105 transakcyjn\u0105. getsix\u00ae wspiera firmy w obszarze fuzji i przej\u0119\u0107<a href=\"https:\/\/getsix.pl\/nasze-uslugi\/doradztwo-podatkowe-w-polsce\/\" class=\"link\">, doradztwa prawnego i podatkowego<\/a> oraz obs\u0142ugi ksi\u0119gowej, co mo\u017ce pom\u00f3c uporz\u0105dkowa\u0107 skutki planowanych zmian jeszcze przed ich wdro\u017ceniem.<\/p>\n\n\n\n<hr\/><h2 id=\"jakie-aktywa-moga-byc-objete-exit-tax\" class=\"wp-block-heading toc-header\">Jakie aktywa mog\u0105 by\u0107 obj\u0119te exit tax?<\/h2>\n\n\n\n<p>Zakres aktyw\u00f3w obj\u0119tych podatkiem od niezrealizowanych zysk\u00f3w zale\u017cy od rodzaju podatnika oraz charakteru maj\u0105tku. W przypadku dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej zakres ten mo\u017ce by\u0107 szeroki i obejmowa\u0107 r\u00f3\u017cne sk\u0142adniki maj\u0105tku wykorzystywane w firmie.<\/p>\n\n\n\n<p>W praktyce szczeg\u00f3lnej uwagi wymagaj\u0105 aktywa, kt\u00f3re maj\u0105 istotn\u0105 warto\u015b\u0107 ekonomiczn\u0105 albo mog\u0105 generowa\u0107 przysz\u0142y doch\u00f3d. Dotyczy to zar\u00f3wno aktyw\u00f3w materialnych, jak i niematerialnych.<\/p>\n\n\n\n<p>Do aktyw\u00f3w, kt\u00f3re mog\u0105 wymaga\u0107 analizy pod k\u0105tem exit tax, nale\u017c\u0105 mi\u0119dzy innymi:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>\u015brodki trwa\u0142e,<\/li>\n\n\n\n<li>maszyny i urz\u0105dzenia,<\/li>\n\n\n\n<li>nieruchomo\u015bci zwi\u0105zane z dzia\u0142alno\u015bci\u0105 gospodarcz\u0105,<\/li>\n\n\n\n<li>znaki towarowe,<\/li>\n\n\n\n<li>patenty,<\/li>\n\n\n\n<li>licencje,<\/li>\n\n\n\n<li>prawa autorskie,<\/li>\n\n\n\n<li>know-how,<\/li>\n\n\n\n<li>relacje z klientami,<\/li>\n\n\n\n<li>udzia\u0142y i akcje,<\/li>\n\n\n\n<li>papiery warto\u015bciowe,<\/li>\n\n\n\n<li>instrumenty finansowe,<\/li>\n\n\n\n<li>og\u00f3\u0142 praw i obowi\u0105zk\u00f3w w sp\u00f3\u0142ce osobowej.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Szczeg\u00f3lnie trudna mo\u017ce by\u0107 analiza aktyw\u00f3w niematerialnych. Ich warto\u015b\u0107 nie zawsze wynika bezpo\u015brednio z ksi\u0105g rachunkowych, a przy transakcjach wewn\u0105trzgrupowych konieczne mo\u017ce by\u0107 uwzgl\u0119dnienie r\u00f3wnie\u017c cen transferowych i ekonomicznego uzasadnienia reorganizacji.<\/p>\n\n\n\n<link href=\"https:\/\/fonts.googleapis.com\/css2?family=Montserrat:wght@400;500;700;800&#038;display=swap\" rel=\"stylesheet\">\n<style>\n.eta-outer, .eta-outer * { box-sizing: border-box; margin: 0; padding: 0; }\n.eta-outer {\n  container-type: inline-size;\n  container-name: eta-block;\n  max-width: 760px;\n  width: 100%;\n  margin-bottom: 30px;\n  background: #fff;\n  border: 1.5px solid #c8d3d9;\n  border-radius: 6px;\n  padding: 42px 50px 48px;\n}\n.eta-eyebrow {\n  font-family: 'Montserrat', sans-serif;\n  font-weight: 700;\n  font-size: 10px;\n  letter-spacing: 2.5px;\n  color: #bb0052;\n  margin-bottom: 8px !important;\n  word-break: normal;\n  hyphens: none;\n  -webkit-hyphens: none;\n}\n.eta-title {\n  font-family: 'Montserrat', sans-serif;\n  font-weight: 800;\n  font-size: 26px;\n  color: #005a77;\n  line-height: 1.25;\n  margin-bottom: 12px !important;\n  word-break: normal;\n  hyphens: none;\n  -webkit-hyphens: none;\n}\n.eta-sub {\n  font-family: 'Montserrat', sans-serif;\n  font-weight: 400;\n  font-size: 14px;\n  color: #333;\n  line-height: 1.55;\n  margin-bottom: 28px !important;\n  overflow-wrap: break-word;\n}\n\/* Cards row *\/\n.eta-cards {\n  display: flex;\n  flex-direction: column;\n  gap: 12px;\n}\n.eta-cards > * { background: transparent !important; margin: 0 !important; padding: 0 !important; }\n.eta-card {\n  flex: 1 !important;\n  min-width: 0 !important;\n  background: #fff !important;\n  border: 1.5px solid #c8d3d9;\n  border-radius: 6px;\n  padding: 28px 18px 24px !important;\n  margin: 0 !important;\n}\n.eta-icon {\n  display: block;\n  margin-bottom: 18px;\n}\n.eta-icon svg { display: block; }\n.eta-icon--building svg { width: 42px; height: 42px; }\n.eta-icon--shield svg { width: 32px; height: 44px; }\n.eta-icon--bag svg { width: 40px; height: 44px; }\n.eta-chead {\n  font-family: 'Montserrat', sans-serif;\n  font-weight: 700;\n  font-size: 17px;\n  color: #005a77;\n  line-height: 1.3;\n  margin-bottom: 12px !important;\n  overflow-wrap: break-word;\n  word-break: normal;\n  hyphens: none;\n  -webkit-hyphens: none;\n}\n.eta-div {\n  height: 1px;\n  background: #c8d3d9;\n  margin-bottom: 10px;\n}\n.eta-item {\n  font-family: 'Montserrat', sans-serif;\n  font-weight: 500;\n  font-size: 14px;\n  color: #333;\n  line-height: 1.45;\n  margin-bottom: 10px !important;\n  overflow-wrap: break-word;\n}\n.eta-item:last-child { margin-bottom: 0 !important; }\n\n@container eta-block (min-width: 500px) {\n  .eta-cards { flex-direction: row; }\n}\n@supports not (container-type: inline-size) {\n  @media (min-width: 850px) {\n    .eta-cards { flex-direction: row; }\n  }\n}\n<\/style>\n\n<div class=\"eta-outer\">\n  <p class=\"eta-eyebrow\">ZAKRES REGULACJI<\/p>\n  <p class=\"eta-title\">Jakie aktywa mog\u0105 podlega\u0107 exit tax?<\/p>\n  <p class=\"eta-sub\">Zakres obejmuje aktywa materialne, niematerialne i kapita\u0142owe wykorzystywane w dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej. Aktywa niematerialne s\u0105 cz\u0119sto najtrudniejsze do wyceny, poniewa\u017c ich warto\u015b\u0107 nie zawsze znajduje odzwierciedlenie w ewidencji ksi\u0119gowej.<\/p>\n  <div class=\"eta-cards\"><div class=\"eta-card\">\n    <div class=\"eta-icon eta-icon--building\" aria-hidden=\"true\"><svg viewBox=\"0 0 40.3333 40.3336\" fill=\"none\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\"><path d=\"M37.4167 39.3336V11.5132C37.4167 9.40873 37.4167 8.35839 36.811 7.46906C36.2073 6.58164 35.0937 5.99898 32.8646 4.83173L30.0279 3.34823C26.5319 1.51589 24.782 0.599726 23.4346 1.16706C22.0833 1.73439 22.0833 3.38656 22.0833 6.68706V14.417\" stroke=\"#BB0052\" stroke-width=\"2\" stroke-linejoin=\"round\"\/><path d=\"M39.3333 39.3336C24.3632 39.3336 15.9701 39.3336 1 39.3336M37.4167 12.5003H33.5833M37.4167 18.2503H33.5833M37.4167 24.0003H33.5833\" stroke=\"#BB0052\" stroke-width=\"2\" stroke-linecap=\"round\" stroke-linejoin=\"round\"\/><path d=\"M12.5 22.0836C12.5 18.4688 12.5 16.6633 13.6232 15.5401C14.7463 14.417 16.5518 14.417 20.1667 14.417C23.7815 14.417 25.587 14.417 26.7102 15.5401C27.8333 16.6633 27.8333 18.4688 27.8333 22.0836V39.3336H12.5V22.0836Z\" stroke=\"#BB0052\" stroke-width=\"2\" stroke-linejoin=\"round\"\/><path d=\"M19.2083 22.0836H21.125M19.2083 27.8336H21.125\" stroke=\"#BB0052\" stroke-width=\"1.5\" stroke-linecap=\"round\"\/><path d=\"M3.875 27.8336C5.46282 27.8336 6.75 26.1174 6.75 24.0003C6.75 21.8832 5.46282 20.167 3.875 20.167C2.28718 20.167 1 21.8832 1 24.0003C1 26.1174 2.28718 27.8336 3.875 27.8336Z\" stroke=\"#BB0052\" stroke-width=\"2\"\/><path d=\"M3.875 27.8336V39.3336\" stroke=\"#BB0052\" stroke-width=\"2\" stroke-linecap=\"round\"\/><\/svg><\/div>\n    <p class=\"eta-chead\">Aktywa materialne<\/p>\n    <div class=\"eta-div\"><\/div>\n    <p class=\"eta-item\">\u015arodki trwa\u0142e<\/p>\n    <div class=\"eta-div\"><\/div>\n    <p class=\"eta-item\">Maszyny i urz\u0105dzenia<\/p>\n    <div class=\"eta-div\"><\/div>\n    <p class=\"eta-item\">Nieruchomo\u015bci zwi\u0105zane z dzia\u0142alno\u015bci\u0105 gospodarcz\u0105<\/p>\n  <\/div><div class=\"eta-card\">\n    <div class=\"eta-icon eta-icon--shield\" aria-hidden=\"true\"><svg viewBox=\"0 0 34.8462 46.3077\" fill=\"none\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\"><path d=\"M17.4231 1L33.8462 8.38462V23.1538C33.8462 34.2308 26.8077 41.6154 17.4231 45.3077C8.03846 41.6154 1 34.2308 1 23.1538V8.38462L17.4231 1Z\" stroke=\"#BB0052\" stroke-width=\"2\" stroke-linecap=\"round\" stroke-linejoin=\"round\"\/><path d=\"M9.21154 23.1538L15.0769 29.3077L26.8077 17\" stroke=\"#BB0052\" stroke-width=\"2.5\" stroke-linecap=\"round\" stroke-linejoin=\"round\"\/><\/svg><\/div>\n    <p class=\"eta-chead\">Aktywa niematerialne<\/p>\n    <div class=\"eta-div\"><\/div>\n    <p class=\"eta-item\">Znaki towarowe<\/p>\n    <div class=\"eta-div\"><\/div>\n    <p class=\"eta-item\">Patenty<\/p>\n    <div class=\"eta-div\"><\/div>\n    <p class=\"eta-item\">Licencje<\/p>\n    <div class=\"eta-div\"><\/div>\n    <p class=\"eta-item\">Prawa autorskie<\/p>\n    <div class=\"eta-div\"><\/div>\n    <p class=\"eta-item\">Know-how<\/p>\n    <div class=\"eta-div\"><\/div>\n    <p class=\"eta-item\">Relacje z klientami<\/p>\n  <\/div><div class=\"eta-card\">\n    <div class=\"eta-icon eta-icon--bag\" aria-hidden=\"true\"><svg viewBox=\"0 0 41.6731 44.9962\" fill=\"none\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\"><path fill-rule=\"evenodd\" clip-rule=\"evenodd\" d=\"M26.8048 23.3338C26.4602 22.3587 25.8217 21.5145 24.9772 20.9174C24.1328 20.3204 23.124 19.9998 22.0898 20V18.75H19.5898V20C18.2637 20 16.992 20.5268 16.0543 21.4645C15.1166 22.4021 14.5898 23.6739 14.5898 25C14.5898 26.3261 15.1166 27.5979 16.0543 28.5355C16.992 29.4732 18.2637 30 19.5898 30V35C18.5023 35 17.5761 34.3063 17.2311 33.3338C17.1799 33.1746 17.0973 33.0274 16.9882 32.9008C16.8792 32.7741 16.7458 32.6707 16.596 32.5965C16.4463 32.5223 16.2831 32.4789 16.1163 32.4688C15.9495 32.4588 15.7823 32.4823 15.6247 32.538C15.4671 32.5936 15.3223 32.6804 15.1988 32.793C15.0753 32.9056 14.9757 33.0419 14.9058 33.1937C14.8358 33.3455 14.7971 33.5098 14.7918 33.6768C14.7864 33.8439 14.8147 34.0103 14.8748 34.1663C15.2195 35.1413 15.858 35.9855 16.7024 36.5826C17.5468 37.1796 18.5556 37.5002 19.5898 37.5V38.75H22.0898V37.5C23.4159 37.5 24.6877 36.9732 25.6254 36.0355C26.563 35.0979 27.0898 33.8261 27.0898 32.5C27.0898 31.1739 26.563 29.9021 25.6254 28.9645C24.6877 28.0268 23.4159 27.5 22.0898 27.5V22.5C22.6068 22.4999 23.1112 22.66 23.5334 22.9585C23.9556 23.2569 24.2749 23.6788 24.4473 24.1663C24.5577 24.4789 24.7878 24.7348 25.0869 24.8778C25.235 24.9486 25.3956 24.9896 25.5595 24.9983C25.7235 25.0071 25.8875 24.9834 26.0423 24.9288C26.1971 24.8741 26.3396 24.7895 26.4617 24.6797C26.5838 24.57 26.6831 24.4373 26.7539 24.2892C26.8247 24.1411 26.8656 23.9805 26.8744 23.8165C26.8831 23.6526 26.8595 23.4885 26.8048 23.3338ZM19.5898 22.5C18.9268 22.5 18.2909 22.7634 17.8221 23.2322C17.3532 23.7011 17.0898 24.337 17.0898 25C17.0898 25.663 17.3532 26.2989 17.8221 26.7678C18.2909 27.2366 18.9268 27.5 19.5898 27.5V22.5ZM22.0898 35C22.7529 35 23.3887 34.7366 23.8576 34.2678C24.3264 33.7989 24.5898 33.163 24.5898 32.5C24.5898 31.837 24.3264 31.2011 23.8576 30.7322C23.3887 30.2634 22.7529 30 22.0898 30V35Z\" fill=\"#BB0052\"\/><path fill-rule=\"evenodd\" clip-rule=\"evenodd\" d=\"M7.28107 3.27625C10.3486 1.775 15.3811 0 20.8886 0C26.2811 0 31.1811 1.70125 34.2323 3.1825L34.4048 3.26625C35.3248 3.72125 36.0673 4.15125 36.5898 4.5L31.9723 11.25C42.6173 22.1325 50.8398 44.9962 20.8886 44.9962C-9.06268 44.9962 -1.06143 22.5475 9.67607 11.25L5.08857 4.5C5.44232 4.26875 5.89107 4 6.42607 3.715C6.69107 3.5725 6.97607 3.42542 7.28107 3.27625ZM29.0048 11.1612L32.7011 5.7575C29.2636 6.005 25.1736 6.8125 21.2361 7.9525C18.4236 8.765 15.2986 8.64125 12.4048 8.1075C11.6756 7.97248 10.9514 7.81155 10.2336 7.625L12.6336 11.1587C17.7773 12.99 23.8598 12.99 29.0048 11.1612ZM11.1898 13.2875C17.2086 15.6125 24.4423 15.6125 30.4611 13.285C32.9727 15.9339 35.0743 18.9434 36.6961 22.2137C38.3861 25.6612 39.3061 29.1075 39.1561 32.0775C39.0111 34.9437 37.8836 37.3925 35.3086 39.2125C32.6248 41.1087 28.1111 42.4962 20.8873 42.4962C13.6561 42.4962 9.12107 41.1325 6.41232 39.2575C3.81857 37.4612 2.67982 35.045 2.51857 32.2175C2.34982 29.28 3.24982 25.8512 4.93357 22.38C6.53982 19.07 8.78107 15.8837 11.1898 13.2875ZM9.75232 4.895C10.7523 5.1925 11.7973 5.45125 12.8573 5.6475C15.5448 6.1425 18.2398 6.215 20.5398 5.54875C23.22 4.76763 25.9461 4.15353 28.7023 3.71C26.4023 3.0175 23.7123 2.5 20.8873 2.5C16.5811 2.5 12.5648 3.70125 9.75232 4.895Z\" fill=\"#BB0052\"\/><\/svg><\/div>\n    <p class=\"eta-chead\">Aktywa kapita\u0142owe<\/p>\n    <div class=\"eta-div\"><\/div>\n    <p class=\"eta-item\">Udzia\u0142y i akcje<\/p>\n    <div class=\"eta-div\"><\/div>\n    <p class=\"eta-item\">Papiery warto\u015bciowe<\/p>\n    <div class=\"eta-div\"><\/div>\n    <p class=\"eta-item\">Instrumenty finansowe<\/p>\n    <div class=\"eta-div\"><\/div>\n    <p class=\"eta-item\">Prawa i obowi\u0105zki w sp\u00f3\u0142ce osobowej<\/p>\n  <\/div><\/div>\n<\/div>\n\n\n\n<hr\/><h2 id=\"exit-tax-a-osoby-fizyczne\" class=\"wp-block-heading toc-header\">Exit tax a osoby fizyczne<\/h2>\n\n\n\n<p>W odniesieniu do os\u00f3b fizycznych exit tax najcz\u0119\u015bciej kojarzony jest ze zmian\u0105 rezydencji podatkowej. Nie oznacza to jednak, \u017ce ka\u017cda przeprowadzka za granic\u0119 powoduje obowi\u0105zek zap\u0142aty podatku od niezrealizowanych zysk\u00f3w.<\/p>\n\n\n\n<p>W przypadku maj\u0105tku osobistego przepisy koncentruj\u0105 si\u0119 przede wszystkim na okre\u015blonych aktywach kapita\u0142owych. Mog\u0105 to by\u0107 mi\u0119dzy innymi udzia\u0142y, akcje, papiery warto\u015bciowe, pochodne instrumenty finansowe, tytu\u0142y uczestnictwa w funduszach kapita\u0142owych oraz og\u00f3\u0142 praw i obowi\u0105zk\u00f3w w sp\u00f3\u0142ce nieb\u0119d\u0105cej osob\u0105 prawn\u0105.<\/p>\n\n\n\n<p><span class=\"bold\">Znaczenie ma r\u00f3wnie\u017c warto\u015b\u0107 maj\u0105tku. W przypadku os\u00f3b fizycznych istotny jest pr\u00f3g 4 mln z\u0142. Dopiero po jego przekroczeniu nale\u017cy szczeg\u00f3\u0142owo analizowa\u0107, czy powstaje obowi\u0105zek podatkowy w zakresie exit tax.<\/span><\/p>\n\n\n\n<p>W praktyce ryzyko mo\u017ce dotyczy\u0107 przede wszystkim os\u00f3b, kt\u00f3re:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>posiadaj\u0105 znaczne pakiety udzia\u0142\u00f3w lub akcji,<\/li>\n\n\n\n<li>s\u0105 za\u0142o\u017cycielami sp\u00f3\u0142ek o wysokiej warto\u015bci,<\/li>\n\n\n\n<li>uczestnicz\u0105 w programach motywacyjnych opartych na instrumentach finansowych,<\/li>\n\n\n\n<li>planuj\u0105 zmian\u0119 rezydencji podatkowej przed sprzeda\u017c\u0105 udzia\u0142\u00f3w,<\/li>\n\n\n\n<li>posiadaj\u0105 istotne aktywa finansowe,<\/li>\n\n\n\n<li>pe\u0142ni\u0105 funkcje zarz\u0105dcze lub w\u0142a\u015bcicielskie w strukturach mi\u0119dzynarodowych.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Dla takich os\u00f3b zmiana rezydencji podatkowej powinna by\u0107 poprzedzona analiz\u0105, czy Polska nie utraci prawa do opodatkowania przysz\u0142ego dochodu ze sprzeda\u017cy posiadanych aktyw\u00f3w.<\/p>\n\n\n\n<hr\/><h2 id=\"jak-ustala-sie-podstawe-opodatkowania\" class=\"wp-block-heading toc-header\">Jak ustala si\u0119 podstaw\u0119 opodatkowania?<\/h2>\n\n\n\n<p>Podstaw\u0105 opodatkowania w exit tax jest co do zasady doch\u00f3d z niezrealizowanych zysk\u00f3w. <span class=\"bold\">Oznacza to r\u00f3\u017cnic\u0119 mi\u0119dzy warto\u015bci\u0105 rynkow\u0105 sk\u0142adnika maj\u0105tku a jego warto\u015bci\u0105 podatkow\u0105.<\/span><\/p>\n\n\n\n<p>W praktyce najwa\u017cniejsze s\u0105 dwa elementy:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>warto\u015b\u0107 rynkowa aktywa,<\/li>\n\n\n\n<li>warto\u015b\u0107 podatkowa aktywa.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Warto\u015b\u0107 rynkowa powinna odpowiada\u0107 warto\u015bci, jak\u0105 mo\u017cna by\u0142oby uzyska\u0107 przy transakcji mi\u0119dzy niezale\u017cnymi podmiotami. Warto\u015b\u0107 podatkowa to natomiast warto\u015b\u0107, kt\u00f3ra mog\u0142aby zosta\u0107 rozpoznana jako koszt uzyskania przychodu, gdyby dosz\u0142o do odp\u0142atnego zbycia danego sk\u0142adnika maj\u0105tku.<\/p>\n\n\n\n<p>Przy prostych aktywach, takich jak papiery warto\u015bciowe notowane na rynku regulowanym, ustalenie warto\u015bci mo\u017ce by\u0107 stosunkowo \u0142atwiejsze. Znacznie bardziej z\u0142o\u017cone s\u0105 przypadki dotycz\u0105ce znak\u00f3w towarowych, licencji, know-how, relacji z klientami, praw w\u0142asno\u015bci intelektualnej lub aktyw\u00f3w wykorzystywanych w dzia\u0142alno\u015bci grupy kapita\u0142owej.<\/p>\n\n\n\n<p>W takich sytuacjach wycena powinna by\u0107 sp\u00f3jna z ekonomicznym uzasadnieniem transakcji, dokumentacj\u0105 korporacyjn\u0105, ksi\u0119gami rachunkowymi oraz ewentualn\u0105 dokumentacj\u0105 cen transferowych.<\/p>\n\n\n\n<hr\/><h2 id=\"stawki-podatku-od-niezrealizowanych-zyskow\" class=\"wp-block-heading toc-header\">Stawki podatku od niezrealizowanych zysk\u00f3w<\/h2>\n\n\n\n<p>W przypadku exit tax <span class=\"bold\">podstawow\u0105 stawk\u0105 jest 19% podstawy opodatkowania<\/span>. W odniesieniu do os\u00f3b fizycznych przepisy przewiduj\u0105 r\u00f3wnie\u017c stawk\u0119 3% w okre\u015blonych sytuacjach, gdy nie ustala si\u0119 warto\u015bci podatkowej sk\u0142adnika maj\u0105tku.<\/p>\n\n\n\n<p>Sama stawka podatku nie jest jednak najwa\u017cniejszym problemem praktycznym. Najwi\u0119ksze znaczenie ma prawid\u0142owe ustalenie, czy w danym przypadku w og\u00f3le dosz\u0142o do zdarzenia obj\u0119tego przepisami o podatku od niezrealizowanych zysk\u00f3w.<\/p>\n\n\n\n<p>Najcz\u0119stsze trudno\u015bci dotycz\u0105:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>ustalenia, czy Polska traci prawo do opodatkowania przysz\u0142ego dochodu,<\/li>\n\n\n\n<li>identyfikacji aktyw\u00f3w obj\u0119tych analiz\u0105,<\/li>\n\n\n\n<li>okre\u015blenia warto\u015bci rynkowej aktyw\u00f3w,<\/li>\n\n\n\n<li>ustalenia warto\u015bci podatkowej,<\/li>\n\n\n\n<li>powi\u0105zania exit tax z innymi skutkami podatkowymi reorganizacji.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Dlatego przy transakcjach transgranicznych sama kalkulacja podatku jest zwykle dopiero ko\u0144cowym etapem analizy.<\/p>\n\n\n\n<hr\/><h2 id=\"deklaracje-i-obowiazki-formalne\" class=\"wp-block-heading toc-header\">Deklaracje i obowi\u0105zki formalne<\/h2>\n\n\n\n<p>Je\u017celi powstaje obowi\u0105zek rozliczenia podatku od niezrealizowanych zysk\u00f3w, podatnik powinien r\u00f3wnie\u017c ustali\u0107 obowi\u0105zki deklaracyjne. W zale\u017cno\u015bci od rodzaju podatnika mog\u0105 mie\u0107 zastosowanie odpowiednie formularze dotycz\u0105ce dochodu z niezrealizowanych zysk\u00f3w, w szczeg\u00f3lno\u015bci PIT-NZ albo CIT-NZ.<\/p>\n\n\n\n<p>Zakres obowi\u0105zk\u00f3w zale\u017cy od tego, czy podatnikiem jest osoba fizyczna, osoba prawna, przedsi\u0119biorca prowadz\u0105cy dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105 czy podmiot zagraniczny posiadaj\u0105cy zak\u0142ad podatkowy w Polsce.<\/p>\n\n\n\n<p>W praktyce nale\u017cy ustali\u0107:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>moment powstania obowi\u0105zku podatkowego,<\/li>\n\n\n\n<li>w\u0142a\u015bciwy formularz,<\/li>\n\n\n\n<li>termin z\u0142o\u017cenia deklaracji,<\/li>\n\n\n\n<li>termin zap\u0142aty podatku,<\/li>\n\n\n\n<li>mo\u017cliwo\u015b\u0107 roz\u0142o\u017cenia podatku na raty,<\/li>\n\n\n\n<li>dokumenty potwierdzaj\u0105ce przyj\u0119t\u0105 wycen\u0119 i kalkulacj\u0119.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Ze wzgl\u0119du na specyfik\u0119 exit tax analiza formalna powinna by\u0107 prowadzona r\u00f3wnolegle z analiz\u0105 biznesow\u0105 i podatkow\u0105 planowanej reorganizacji.<\/p>\n\n\n\n<hr\/><h2 id=\"czy-exit-tax-mozna-rozlozyc-na-raty\" class=\"wp-block-heading toc-header\">Czy exit tax mo\u017cna roz\u0142o\u017cy\u0107 na raty?<\/h2>\n\n\n\n<p>W okre\u015blonych sytuacjach przepisy przewiduj\u0105 mo\u017cliwo\u015b\u0107 roz\u0142o\u017cenia podatku od niezrealizowanych zysk\u00f3w na raty. Ma to znaczenie zw\u0142aszcza dlatego, \u017ce exit tax dotyczy dochodu, kt\u00f3ry nie zosta\u0142 jeszcze faktycznie zrealizowany przez sprzeda\u017c aktywa.<\/p>\n\n\n\n<p>Z perspektywy przedsi\u0119biorcy jest to istotne ryzyko p\u0142ynno\u015bciowe. Podatek mo\u017ce powsta\u0107 mimo braku wp\u0142ywu \u015brodk\u00f3w pieni\u0119\u017cnych ze sprzeda\u017cy. Dlatego przy planowaniu transgranicznej reorganizacji nale\u017cy uwzgl\u0119dni\u0107 nie tylko wysoko\u015b\u0107 potencjalnego zobowi\u0105zania, ale r\u00f3wnie\u017c moment jego zap\u0142aty oraz wp\u0142yw na przep\u0142ywy pieni\u0119\u017cne.<\/p>\n\n\n\n<p>Mo\u017cliwo\u015b\u0107 roz\u0142o\u017cenia podatku na raty wymaga spe\u0142nienia okre\u015blonych warunk\u00f3w. W niekt\u00f3rych przypadkach mog\u0105 pojawi\u0107 si\u0119 r\u00f3wnie\u017c dodatkowe wymogi formalne lub zabezpieczenia. Dlatego ten aspekt powinien by\u0107 analizowany indywidualnie, szczeg\u00f3lnie przy wi\u0119kszych projektach reorganizacyjnych.<\/p>\n\n\n\n<hr\/><h2 id=\"exit-tax-a-ceny-transferowe\" class=\"wp-block-heading toc-header\">Exit tax a ceny transferowe<\/h2>\n\n\n\n<p>Exit tax bardzo cz\u0119sto \u0142\u0105czy si\u0119 z tematyk\u0105 cen transferowych. Dotyczy to przede wszystkim grup kapita\u0142owych, kt\u00f3re przenosz\u0105 aktywa, funkcje lub ryzyka mi\u0119dzy podmiotami z r\u00f3\u017cnych pa\u0144stw.<\/p>\n\n\n\n<p>Je\u017celi polska sp\u00f3\u0142ka przekazuje do podmiotu zagranicznego warto\u015bci niematerialne, funkcje produkcyjne, relacje z klientami albo inne elementy generuj\u0105ce zysk, nale\u017cy oceni\u0107 nie tylko skutki w zakresie podatku od niezrealizowanych zysk\u00f3w, ale r\u00f3wnie\u017c rynkowy charakter rozlicze\u0144 wewn\u0105trzgrupowych.<\/p>\n\n\n\n<p>Organy podatkowe mog\u0105 bada\u0107, czy polski podmiot otrzyma\u0142 odpowiednie wynagrodzenie za przeniesione aktywa albo utracony potencja\u0142 zysku. Szczeg\u00f3lne znaczenie maj\u0105 sytuacje, w kt\u00f3rych po reorganizacji polska sp\u00f3\u0142ka pe\u0142ni mniej istotn\u0105 funkcj\u0119 ni\u017c wcze\u015bniej, na przyk\u0142ad przechodzi z roli pe\u0142noprawnego producenta lub dystrybutora do roli podmiotu o ograniczonym ryzyku.<\/p>\n\n\n\n<p>W takich przypadkach konieczna jest sp\u00f3jno\u015b\u0107 mi\u0119dzy:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>analiz\u0105 exit tax,<\/li>\n\n\n\n<li>dokumentacj\u0105 cen transferowych,<\/li>\n\n\n\n<li>wycen\u0105 aktyw\u00f3w,<\/li>\n\n\n\n<li>umowami wewn\u0105trzgrupowymi,<\/li>\n\n\n\n<li>uzasadnieniem biznesowym reorganizacji,<\/li>\n\n\n\n<li>rzeczywistym przebiegiem transakcji.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Brak takiej sp\u00f3jno\u015bci mo\u017ce zwi\u0119ksza\u0107 ryzyko podatkowe, nawet je\u017celi sama reorganizacja ma uzasadnienie biznesowe.<\/p>\n\n\n\n<hr\/><h2 id=\"przyklady-sytuacji-w-ktorych-warto-przeanalizowac-exit-tax\" class=\"wp-block-heading toc-header\">Przyk\u0142ady sytuacji, w kt\u00f3rych warto przeanalizowa\u0107 exit tax<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Przeniesienie maszyn do zagranicznego oddzia\u0142u<\/h3>\n\n\n\n<p>Polska sp\u00f3\u0142ka produkcyjna przenosi cz\u0119\u015b\u0107 maszyn do oddzia\u0142u w innym pa\u0144stwie. Maszyny nadal nale\u017c\u0105 do tej samej sp\u00f3\u0142ki, ale przestaj\u0105 by\u0107 przypisane do dzia\u0142alno\u015bci prowadzonej w Polsce. Je\u017celi w wyniku takiej operacji Polska traci prawo do opodatkowania dochodu z ich przysz\u0142ej sprzeda\u017cy, mo\u017ce powsta\u0107 obowi\u0105zek rozpoznania podatku od niezrealizowanych zysk\u00f3w.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Transfer znaku towarowego lub licencji<\/h3>\n\n\n\n<p>Grupa kapita\u0142owa decyduje si\u0119 na centralizacj\u0119 praw w\u0142asno\u015bci intelektualnej w jednym pa\u0144stwie. W ramach reorganizacji znak towarowy, licencja lub inne prawa niematerialne zostaj\u0105 przeniesione albo przypisane do dzia\u0142alno\u015bci prowadzonej poza Polsk\u0105. Tego rodzaju aktywa mog\u0105 mie\u0107 znaczn\u0105 warto\u015b\u0107, a ich wycena wymaga szczeg\u00f3lnej ostro\u017cno\u015bci. W takim przypadku nale\u017cy przeanalizowa\u0107, czy Polska nie traci prawa do opodatkowania dochodu z ich przysz\u0142ego zbycia, a tak\u017ce uwzgl\u0119dni\u0107 ceny transferowe i uzasadnienie biznesowe reorganizacji.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Zmiana rezydencji podatkowej udzia\u0142owca<\/h3>\n\n\n\n<p>Osoba fizyczna posiadaj\u0105ca udzia\u0142y w sp\u00f3\u0142ce przenosi rezydencj\u0119 podatkow\u0105 z Polski do innego pa\u0144stwa. Je\u017celi warto\u015b\u0107 aktyw\u00f3w obj\u0119tych przepisami przekracza ustawowy pr\u00f3g, a Polska traci prawo do opodatkowania przysz\u0142ego zbycia tych aktyw\u00f3w, mo\u017ce pojawi\u0107 si\u0119 obowi\u0105zek podatkowy w zakresie exit tax.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Likwidacja polskiego zak\u0142adu zagranicznego przedsi\u0119biorcy<\/h3>\n\n\n\n<p>Zagraniczna firma prowadzi dzia\u0142alno\u015b\u0107 w Polsce przez zak\u0142ad podatkowy, a nast\u0119pnie decyduje si\u0119 zako\u0144czy\u0107 dzia\u0142alno\u015b\u0107 i przenie\u015b\u0107 aktywa do centrali. W takiej sytuacji nale\u017cy ustali\u0107, czy aktywa przypisane dotychczas do polskiego zak\u0142adu nie powoduj\u0105 obowi\u0105zku rozpoznania dochodu z niezrealizowanych zysk\u00f3w.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Reorganizacja przed sprzeda\u017c\u0105 sp\u00f3\u0142ki<\/h3>\n\n\n\n<p>Grupa kapita\u0142owa przygotowuje sprzeda\u017c polskiej sp\u00f3\u0142ki i przed transakcj\u0105 porz\u0105dkuje struktur\u0119 aktyw\u00f3w. Cz\u0119\u015b\u0107 praw, licencji lub funkcji zostaje przeniesiona do innego podmiotu w grupie. Taka reorganizacja mo\u017ce mie\u0107 uzasadnienie biznesowe, ale powinna by\u0107 oceniona r\u00f3wnie\u017c pod k\u0105tem exit tax, CIT, cen transferowych oraz dokumentacji transakcyjnej.<\/p>\n\n\n\n<hr\/><h2 id=\"najczestsze-bledy-przy-analizie-exit-tax\" class=\"wp-block-heading toc-header\">Najcz\u0119stsze b\u0142\u0119dy przy analizie exit tax<\/h2>\n\n\n\n<p>Najwi\u0119kszym b\u0142\u0119dem jest traktowanie exit tax jako podatku dotycz\u0105cego wy\u0142\u0105cznie os\u00f3b fizycznych wyje\u017cd\u017caj\u0105cych z Polski. W rzeczywisto\u015bci podatek od niezrealizowanych zysk\u00f3w mo\u017ce mie\u0107 istotne znaczenie dla sp\u00f3\u0142ek, grup kapita\u0142owych i zagranicznych przedsi\u0119biorc\u00f3w prowadz\u0105cych dzia\u0142alno\u015b\u0107 w Polsce.<\/p>\n\n\n\n<p>Do najcz\u0119stszych b\u0142\u0119d\u00f3w nale\u017c\u0105:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>pomijanie exit tax przy transgranicznych restrukturyzacjach,<\/li>\n\n\n\n<li>analiza skutk\u00f3w podatkowych dopiero po przeniesieniu aktyw\u00f3w,<\/li>\n\n\n\n<li>nieuwzgl\u0119dnienie aktyw\u00f3w niematerialnych,<\/li>\n\n\n\n<li>brak wyceny sk\u0142adnik\u00f3w maj\u0105tku,<\/li>\n\n\n\n<li>brak dokumentacji uzasadniaj\u0105cej warto\u015b\u0107 rynkow\u0105 aktyw\u00f3w,<\/li>\n\n\n\n<li>niesp\u00f3jno\u015b\u0107 mi\u0119dzy wycen\u0105 a dokumentacj\u0105 cen transferowych,<\/li>\n\n\n\n<li>nieuwzgl\u0119dnienie wp\u0142ywu podatku na p\u0142ynno\u015b\u0107 finansow\u0105,<\/li>\n\n\n\n<li>b\u0142\u0119dne za\u0142o\u017cenie, \u017ce brak sprzeda\u017cy oznacza brak ryzyka podatkowego,<\/li>\n\n\n\n<li>pomini\u0119cie zmiany rezydencji podatkowej kluczowych os\u00f3b fizycznych.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>W praktyce szczeg\u00f3lnej ostro\u017cno\u015bci wymagaj\u0105 aktywa, kt\u00f3rych warto\u015b\u0107 nie jest oczywista na podstawie ksi\u0105g rachunkowych. Dotyczy to zw\u0142aszcza w\u0142asno\u015bci intelektualnej, relacji handlowych, know-how i funkcji biznesowych przenoszonych w ramach grupy.<\/p>\n\n\n\n<hr\/><h2 id=\"dokumentacja-i-bezpieczenstwo-podatkowe\" class=\"wp-block-heading toc-header\">Dokumentacja i bezpiecze\u0144stwo podatkowe<\/h2>\n\n\n\n<p>Przy exit tax szczeg\u00f3lne znaczenie ma dokumentacja. Podatnik powinien by\u0107 w stanie wykaza\u0107, jakie aktywa zosta\u0142y przeniesione, dlaczego dosz\u0142o do reorganizacji, jaka by\u0142a warto\u015b\u0107 rynkowa sk\u0142adnik\u00f3w maj\u0105tku oraz czy Polska utraci\u0142a prawo do opodatkowania dochodu z ich przysz\u0142ego zbycia.<\/p>\n\n\n\n<p>Dokumentacja mo\u017ce obejmowa\u0107 mi\u0119dzy innymi:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>opis planowanej reorganizacji,<\/li>\n\n\n\n<li>analiz\u0119 podatkow\u0105 skutk\u00f3w przeniesienia aktyw\u00f3w,<\/li>\n\n\n\n<li>wycen\u0119 sk\u0142adnik\u00f3w maj\u0105tku,<\/li>\n\n\n\n<li>dokumentacj\u0119 cen transferowych,<\/li>\n\n\n\n<li>uchwa\u0142y i dokumenty korporacyjne,<\/li>\n\n\n\n<li>umowy wewn\u0105trzgrupowe,<\/li>\n\n\n\n<li>uzasadnienie biznesowe reorganizacji,<\/li>\n\n\n\n<li>analiz\u0119 rezydencji podatkowej,<\/li>\n\n\n\n<li>kalkulacj\u0119 potencjalnego podatku,<\/li>\n\n\n\n<li>ocen\u0119 obowi\u0105zk\u00f3w deklaracyjnych.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Dobrze przygotowana dokumentacja nie eliminuje automatycznie ryzyka podatkowego, ale mo\u017ce istotnie poprawi\u0107 pozycj\u0119 podatnika w razie kontroli lub sporu z organami podatkowymi.<\/p>\n\n\n\n<hr\/><h2 id=\"exit-tax-jako-element-szerszej-analizy-podatkowej-przy-reorganizacji\" class=\"wp-block-heading toc-header\">Exit tax jako element szerszej analizy podatkowej przy reorganizacji<\/h2>\n\n\n\n<p>Exit tax nie powinien by\u0107 analizowany w oderwaniu od pozosta\u0142ych skutk\u00f3w podatkowych i prawnych reorganizacji. W praktyce podatek od niezrealizowanych zysk\u00f3w mo\u017ce by\u0107 tylko jednym z element\u00f3w wi\u0119kszego procesu, kt\u00f3ry obejmuje r\u00f3wnie\u017c CIT, PIT, ceny transferowe, wycen\u0119 aktyw\u00f3w, dokumentacj\u0119 korporacyjn\u0105, rozliczenia ksi\u0119gowe oraz skutki prawne przeniesienia sk\u0142adnik\u00f3w maj\u0105tku.<\/p>\n\n\n\n<p>Ma to szczeg\u00f3lne znaczenie w przypadku grup kapita\u0142owych, kt\u00f3re planuj\u0105 zmian\u0119 modelu operacyjnego, centralizacj\u0119 funkcji w innym pa\u0144stwie, przeniesienie w\u0142asno\u015bci intelektualnej albo likwidacj\u0119 dzia\u0142alno\u015bci prowadzonej w Polsce przez zak\u0142ad podatkowy. W takich sytuacjach sama decyzja biznesowa mo\u017ce by\u0107 uzasadniona ekonomicznie, ale nadal wymaga oceny, czy Polska nie traci prawa do opodatkowania przysz\u0142ego dochodu ze sprzeda\u017cy okre\u015blonych aktyw\u00f3w.<\/p>\n\n\n\n<p>Z perspektywy przedsi\u0119biorcy istotne jest przede wszystkim to, aby skutki exit tax zosta\u0142y rozpoznane odpowiednio wcze\u015bnie. Je\u017celi analiza zostanie przeprowadzona dopiero po przeniesieniu aktyw\u00f3w lub po zmianie struktury dzia\u0142alno\u015bci, mo\u017cliwo\u015bci ograniczenia ryzyka podatkowego mog\u0105 by\u0107 znacznie mniejsze. Dotyczy to zw\u0142aszcza aktyw\u00f3w trudnych do wyceny, takich jak znaki towarowe, licencje, know-how, relacje z klientami czy udzia\u0142y w sp\u00f3\u0142kach.<\/p>\n\n\n\n<p>W procesach restrukturyzacyjnych i transakcyjnych exit tax warto wi\u0119c traktowa\u0107 jako jeden z punkt\u00f3w kontrolnych w ramach szerszej analizy podatkowej. Nie zawsze b\u0119dzie on prowadzi\u0142 do obowi\u0105zku zap\u0142aty podatku, ale jego pomini\u0119cie mo\u017ce skutkowa\u0107 b\u0142\u0119dn\u0105 ocen\u0105 koszt\u00f3w reorganizacji, ryzykiem spor\u00f3w z organami podatkowymi lub konieczno\u015bci\u0105 p\u00f3\u017aniejszej korekty za\u0142o\u017ce\u0144 transakcyjnych.<\/p>\n\n\n\n<p>W tym kontek\u015bcie szczeg\u00f3lne znaczenie maj\u0105 us\u0142ugi zwi\u0105zane z analiz\u0105 podatkow\u0105, obs\u0142ug\u0105 prawn\u0105 transakcji, rozliczeniami mi\u0119dzynarodowymi oraz wsparciem ksi\u0119gowym przy reorganizacji dzia\u0142alno\u015bci. Przy planowaniu zmian w strukturze grupy warto uwzgl\u0119dni\u0107 zar\u00f3wno konsekwencje podatkowe, jak i praktyczne skutki dla ksi\u0119gowo\u015bci, dokumentacji oraz raportowania.<\/p>\n\n\n\n<hr\/><h2 id=\"jak-przygotowac-firme-do-analizy-exit-tax\" class=\"wp-block-heading toc-header\">Jak przygotowa\u0107 firm\u0119 do analizy exit tax?<\/h2>\n\n\n\n<p>Przed podj\u0119ciem decyzji o transgranicznej reorganizacji warto uporz\u0105dkowa\u0107 najwa\u017cniejsze informacje dotycz\u0105ce planowanej operacji. Pozwala to oceni\u0107, czy podatek od niezrealizowanych zysk\u00f3w w og\u00f3le mo\u017ce wyst\u0105pi\u0107 oraz jakie dane b\u0119d\u0105 potrzebne do dalszej analizy.<\/p>\n\n\n\n<p>W praktyce warto przej\u015b\u0107 przez kilka etap\u00f3w.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Identyfikacja planowanego zdarzenia<\/h3>\n\n\n\n<p>Najpierw nale\u017cy ustali\u0107, czy planowane dzia\u0142anie obejmuje przeniesienie aktyw\u00f3w, zmian\u0119 rezydencji podatkowej, likwidacj\u0119 zak\u0142adu, zmian\u0119 modelu operacyjnego albo reorganizacj\u0119 funkcji w grupie kapita\u0142owej.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Okre\u015blenie aktyw\u00f3w obj\u0119tych analiz\u0105<\/h3>\n\n\n\n<p>Nast\u0119pnie trzeba wskaza\u0107, kt\u00f3re sk\u0142adniki maj\u0105tku mog\u0105 by\u0107 obj\u0119te przepisami o exit tax. Szczeg\u00f3ln\u0105 uwag\u0119 nale\u017cy zwr\u00f3ci\u0107 na aktywa o istotnej warto\u015bci, aktywa niematerialne oraz sk\u0142adniki maj\u0105tku przypisane do dzia\u0142alno\u015bci prowadzonej w Polsce.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Ocena prawa Polski do opodatkowania<\/h3>\n\n\n\n<p>Kluczowe jest ustalenie, czy w wyniku planowanej operacji Polska traci prawo do opodatkowania dochodu z przysz\u0142ego zbycia aktyw\u00f3w. To w\u0142a\u015bnie ten element decyduje o tym, czy podatek od niezrealizowanych zysk\u00f3w mo\u017ce mie\u0107 zastosowanie.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Wycena sk\u0142adnik\u00f3w maj\u0105tku<\/h3>\n\n\n\n<p>Je\u017celi istnieje ryzyko exit tax, konieczne mo\u017ce by\u0107 ustalenie warto\u015bci rynkowej aktyw\u00f3w. Przy aktywach niematerialnych, udzia\u0142ach lub funkcjach biznesowych wycena powinna by\u0107 przygotowana w spos\u00f3b mo\u017cliwy do uzasadnienia w razie kontroli.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Kalkulacja potencjalnego podatku<\/h3>\n\n\n\n<p>Dopiero po ustaleniu warto\u015bci rynkowej i podatkowej aktyw\u00f3w mo\u017cna oceni\u0107 potencjaln\u0105 podstaw\u0119 opodatkowania oraz wysoko\u015b\u0107 podatku.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Ocena obowi\u0105zk\u00f3w formalnych<\/h3>\n\n\n\n<p>Na ko\u0144cu nale\u017cy ustali\u0107 w\u0142a\u015bciwe deklaracje, terminy, mo\u017cliwo\u015b\u0107 roz\u0142o\u017cenia podatku na raty oraz dokumenty potrzebne do wykazania prawid\u0142owo\u015bci przyj\u0119tego stanowiska.<\/p>\n\n\n\n<hr\/><h2 id=\"exit-tax-w-polsce-podsumowanie-dla-przedsiebiorcy\" class=\"wp-block-heading toc-header\">Exit tax w Polsce \u2013 podsumowanie dla przedsi\u0119biorcy<\/h2>\n\n\n\n<p>Exit tax w Polsce, czyli podatek od niezrealizowanych zysk\u00f3w, nie dotyczy wy\u0142\u0105cznie faktycznej sprzeda\u017cy aktyw\u00f3w. Mo\u017ce pojawi\u0107 si\u0119 ju\u017c w momencie przeniesienia maj\u0105tku za granic\u0119, zmiany rezydencji podatkowej, likwidacji zak\u0142adu podatkowego albo reorganizacji grupy kapita\u0142owej, je\u017celi Polska traci prawo do opodatkowania dochodu z przysz\u0142ego zbycia okre\u015blonych sk\u0142adnik\u00f3w maj\u0105tku.<\/p>\n\n\n\n<p>Dla przedsi\u0119biorc\u00f3w najwi\u0119ksze znaczenie maj\u0105 trzy kwestie. Po pierwsze, nale\u017cy ustali\u0107, czy planowana operacja mie\u015bci si\u0119 w zakresie przepis\u00f3w o exit tax. Po drugie, trzeba prawid\u0142owo okre\u015bli\u0107 aktywa obj\u0119te analiz\u0105 oraz ich warto\u015b\u0107 rynkow\u0105 i podatkow\u0105. Po trzecie, skutki podatkowe powinny zosta\u0107 ocenione odpowiednio wcze\u015bnie, najlepiej jeszcze przed podj\u0119ciem decyzji korporacyjnych i podpisaniem dokument\u00f3w transakcyjnych.<\/p>\n\n\n\n<p>Podatek od niezrealizowanych zysk\u00f3w ma szczeg\u00f3lne znaczenie przy restrukturyzacjach, transakcjach M&amp;A, przenoszeniu aktyw\u00f3w za granic\u0119, zmianie rezydencji podatkowej oraz likwidacji dzia\u0142alno\u015bci prowadzonej w Polsce przez zagraniczny zak\u0142ad. W takich sytuacjach exit tax powinien by\u0107 traktowany jako jeden z element\u00f3w szerszej analizy podatkowej, prawnej i ksi\u0119gowej.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"blockquote-getsix\">W przypadku planowanych restrukturyzacji, transakcji M&amp;A, przeniesienia aktyw\u00f3w za granic\u0119 lub zmiany modelu dzia\u0142alno\u015bci w grupie kapita\u0142owej warto uwzgl\u0119dni\u0107 exit tax jako jeden z punkt\u00f3w kontrolnych procesu. getsix\u00ae wspiera przedsi\u0119biorc\u00f3w w obszarach takich jak <a href=\"https:\/\/getsix.pl\/nasze-uslugi\/doradztwo-podatkowe-w-polsce\/\" class=\"link\">doradztwo podatkowe<\/a>, ksi\u0119gowo\u015b\u0107 mi\u0119dzynarodowa oraz obs\u0142uga proces\u00f3w reorganizacyjnych, pomagaj\u0105c oceni\u0107 skutki podatkowe, organizacyjne i dokumentacyjne planowanych dzia\u0142a\u0144.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Exit tax w Polsce, czyli podatek od niezrealizowanych zysk\u00f3w, to zagadnienie, kt\u00f3re najcz\u0119\u015bciej pojawia si\u0119 przy zmianie rezydencji podatkowej, przeniesieniu..<\/p>\n<div class=\"clear\"><\/div><a class=\"more-link\" href=\"https:\/\/hlb-poland.global\/pl\/exit-tax-w-polsce-kiedy-powstaje-podatek-od-niezrealizowanych-zyskow\/\"> Dowiedz si\u0119 wi\u0119cej <\/a>","protected":false},"author":4,"featured_media":20234,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"press-room.php","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[250],"tags":[1540,997,1175,1176],"class_list":["post-20230","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-informacje-prasowe","tag-1540","tag-ceny-transferowe","tag-doradztwo-podatkowe","tag-uslugi-podatkowe"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v27.2 - https:\/\/yoast.com\/product\/yoast-seo-wordpress\/ -->\n<title>Exit tax \u2013 kiedy powstaje podatek od niezrealizowanych zysk\u00f3w<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Exit tax w Polsce mo\u017ce powsta\u0107 przy przeniesieniu aktyw\u00f3w za granic\u0119, zmianie rezydencji lub restrukturyzacji firmy.\" \/>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/getsix.pl\/getsix-blog-pl\/podatki-i-prawo-alerts-polska\/podatki-i-prawo\/exit-tax-w-polsce-kiedy-powstaje-podatek-od-niezrealizowanych-zyskow\/\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"pl_PL\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"Exit tax \u2013 kiedy powstaje podatek od niezrealizowanych zysk\u00f3w\" \/>\n<meta property=\"og:description\" content=\"Exit tax w Polsce mo\u017ce powsta\u0107 przy przeniesieniu aktyw\u00f3w za granic\u0119, zmianie rezydencji lub restrukturyzacji firmy.\" \/>\n<meta property=\"og:url\" content=\"https:\/\/getsix.pl\/getsix-blog-pl\/podatki-i-prawo-alerts-polska\/podatki-i-prawo\/exit-tax-w-polsce-kiedy-powstaje-podatek-od-niezrealizowanych-zyskow\/\" \/>\n<meta property=\"og:site_name\" content=\"HLB Poland\" \/>\n<meta property=\"article:publisher\" content=\"https:\/\/www.facebook.com\/HLBPoland\" \/>\n<meta property=\"article:published_time\" content=\"2026-05-19T11:53:52+00:00\" \/>\n<meta property=\"article:modified_time\" content=\"2026-05-19T11:53:53+00:00\" \/>\n<meta property=\"og:image\" content=\"https:\/\/hlb-poland.global\/wp-content\/uploads\/2026\/05\/exit-tax-w-polsce-kiedy-powstaje-podatek-od-niezrealizowanych-zyskow.jpg\" \/>\n\t<meta property=\"og:image:width\" content=\"1116\" \/>\n\t<meta property=\"og:image:height\" content=\"586\" \/>\n\t<meta property=\"og:image:type\" content=\"image\/jpeg\" \/>\n<meta name=\"author\" content=\"HLB Poland\" \/>\n<meta name=\"twitter:card\" content=\"summary_large_image\" \/>\n<meta name=\"twitter:label1\" content=\"Napisane przez\" \/>\n\t<meta name=\"twitter:data1\" content=\"HLB Poland\" \/>\n\t<meta name=\"twitter:label2\" content=\"Szacowany czas czytania\" \/>\n\t<meta name=\"twitter:data2\" content=\"17 minut\" \/>\n<script type=\"application\/ld+json\" class=\"yoast-schema-graph\">{\"@context\":\"https:\/\/schema.org\",\"@graph\":[{\"@type\":\"Article\",\"@id\":\"https:\/\/getsix.pl\/getsix-blog-pl\/podatki-i-prawo-alerts-polska\/podatki-i-prawo\/exit-tax-w-polsce-kiedy-powstaje-podatek-od-niezrealizowanych-zyskow\/#article\",\"isPartOf\":{\"@id\":\"https:\/\/hlb-poland.global\/pl\/exit-tax-w-polsce-kiedy-powstaje-podatek-od-niezrealizowanych-zyskow\/\"},\"author\":{\"name\":\"HLB Poland\",\"@id\":\"https:\/\/hlb-poland.global\/#\/schema\/person\/ea4195936503cebcda5018abaa3182f0\"},\"headline\":\"Exit tax w Polsce \u2013 kiedy powstaje podatek od niezrealizowanych zysk\u00f3w?\",\"datePublished\":\"2026-05-19T11:53:52+00:00\",\"dateModified\":\"2026-05-19T11:53:53+00:00\",\"mainEntityOfPage\":{\"@id\":\"https:\/\/hlb-poland.global\/pl\/exit-tax-w-polsce-kiedy-powstaje-podatek-od-niezrealizowanych-zyskow\/\"},\"wordCount\":4617,\"commentCount\":0,\"publisher\":{\"@id\":\"https:\/\/hlb-poland.global\/#organization\"},\"image\":{\"@id\":\"https:\/\/getsix.pl\/getsix-blog-pl\/podatki-i-prawo-alerts-polska\/podatki-i-prawo\/exit-tax-w-polsce-kiedy-powstaje-podatek-od-niezrealizowanych-zyskow\/#primaryimage\"},\"thumbnailUrl\":\"https:\/\/hlb-poland.global\/wp-content\/uploads\/2026\/05\/exit-tax-w-polsce-kiedy-powstaje-podatek-od-niezrealizowanych-zyskow.jpg\",\"keywords\":[\"2026\",\"Ceny transferowe\",\"Doradztwo podatkowe\",\"Us\u0142ugi podatkowe\"],\"articleSection\":[\"Informacje prasowe od HLB Poland\"],\"inLanguage\":\"pl-PL\",\"potentialAction\":[{\"@type\":\"CommentAction\",\"name\":\"Comment\",\"target\":[\"https:\/\/getsix.pl\/getsix-blog-pl\/podatki-i-prawo-alerts-polska\/podatki-i-prawo\/exit-tax-w-polsce-kiedy-powstaje-podatek-od-niezrealizowanych-zyskow\/#respond\"]}]},{\"@type\":\"WebPage\",\"@id\":\"https:\/\/hlb-poland.global\/pl\/exit-tax-w-polsce-kiedy-powstaje-podatek-od-niezrealizowanych-zyskow\/\",\"url\":\"https:\/\/getsix.pl\/getsix-blog-pl\/podatki-i-prawo-alerts-polska\/podatki-i-prawo\/exit-tax-w-polsce-kiedy-powstaje-podatek-od-niezrealizowanych-zyskow\/\",\"name\":\"Exit tax \u2013 kiedy powstaje podatek od niezrealizowanych zysk\u00f3w\",\"isPartOf\":{\"@id\":\"https:\/\/hlb-poland.global\/#website\"},\"primaryImageOfPage\":{\"@id\":\"https:\/\/getsix.pl\/getsix-blog-pl\/podatki-i-prawo-alerts-polska\/podatki-i-prawo\/exit-tax-w-polsce-kiedy-powstaje-podatek-od-niezrealizowanych-zyskow\/#primaryimage\"},\"image\":{\"@id\":\"https:\/\/getsix.pl\/getsix-blog-pl\/podatki-i-prawo-alerts-polska\/podatki-i-prawo\/exit-tax-w-polsce-kiedy-powstaje-podatek-od-niezrealizowanych-zyskow\/#primaryimage\"},\"thumbnailUrl\":\"https:\/\/hlb-poland.global\/wp-content\/uploads\/2026\/05\/exit-tax-w-polsce-kiedy-powstaje-podatek-od-niezrealizowanych-zyskow.jpg\",\"datePublished\":\"2026-05-19T11:53:52+00:00\",\"dateModified\":\"2026-05-19T11:53:53+00:00\",\"description\":\"Exit tax w Polsce mo\u017ce powsta\u0107 przy przeniesieniu aktyw\u00f3w za granic\u0119, zmianie rezydencji lub restrukturyzacji firmy.\",\"breadcrumb\":{\"@id\":\"https:\/\/getsix.pl\/getsix-blog-pl\/podatki-i-prawo-alerts-polska\/podatki-i-prawo\/exit-tax-w-polsce-kiedy-powstaje-podatek-od-niezrealizowanych-zyskow\/#breadcrumb\"},\"inLanguage\":\"pl-PL\",\"potentialAction\":[{\"@type\":\"ReadAction\",\"target\":[\"https:\/\/getsix.pl\/getsix-blog-pl\/podatki-i-prawo-alerts-polska\/podatki-i-prawo\/exit-tax-w-polsce-kiedy-powstaje-podatek-od-niezrealizowanych-zyskow\/\"]}]},{\"@type\":\"ImageObject\",\"inLanguage\":\"pl-PL\",\"@id\":\"https:\/\/getsix.pl\/getsix-blog-pl\/podatki-i-prawo-alerts-polska\/podatki-i-prawo\/exit-tax-w-polsce-kiedy-powstaje-podatek-od-niezrealizowanych-zyskow\/#primaryimage\",\"url\":\"https:\/\/hlb-poland.global\/wp-content\/uploads\/2026\/05\/exit-tax-w-polsce-kiedy-powstaje-podatek-od-niezrealizowanych-zyskow.jpg\",\"contentUrl\":\"https:\/\/hlb-poland.global\/wp-content\/uploads\/2026\/05\/exit-tax-w-polsce-kiedy-powstaje-podatek-od-niezrealizowanych-zyskow.jpg\",\"width\":1116,\"height\":586,\"caption\":\"Exit tax w Polsce \u2013 kiedy powstaje podatek od niezrealizowanych zysk\u00f3w?\"},{\"@type\":\"BreadcrumbList\",\"@id\":\"https:\/\/getsix.pl\/getsix-blog-pl\/podatki-i-prawo-alerts-polska\/podatki-i-prawo\/exit-tax-w-polsce-kiedy-powstaje-podatek-od-niezrealizowanych-zyskow\/#breadcrumb\",\"itemListElement\":[{\"@type\":\"ListItem\",\"position\":1,\"name\":\"Strona g\u0142\u00f3wna\",\"item\":\"https:\/\/hlb-poland.global\/pl\/\"},{\"@type\":\"ListItem\",\"position\":2,\"name\":\"Exit tax w Polsce \u2013 kiedy powstaje podatek od niezrealizowanych zysk\u00f3w?\"}]},{\"@type\":\"WebSite\",\"@id\":\"https:\/\/hlb-poland.global\/#website\",\"url\":\"https:\/\/hlb-poland.global\/\",\"name\":\"HLB Poland\",\"description\":\"Advisory and accounting\",\"publisher\":{\"@id\":\"https:\/\/hlb-poland.global\/#organization\"},\"potentialAction\":[{\"@type\":\"SearchAction\",\"target\":{\"@type\":\"EntryPoint\",\"urlTemplate\":\"https:\/\/hlb-poland.global\/?s={search_term_string}\"},\"query-input\":{\"@type\":\"PropertyValueSpecification\",\"valueRequired\":true,\"valueName\":\"search_term_string\"}}],\"inLanguage\":\"pl-PL\"},{\"@type\":\"Organization\",\"@id\":\"https:\/\/hlb-poland.global\/#organization\",\"name\":\"HLB Poland\",\"url\":\"https:\/\/hlb-poland.global\/\",\"logo\":{\"@type\":\"ImageObject\",\"inLanguage\":\"pl-PL\",\"@id\":\"https:\/\/hlb-poland.global\/#\/schema\/logo\/image\/\",\"url\":\"https:\/\/hlb-poland.global\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/hlb-poland-og-image.png\",\"contentUrl\":\"https:\/\/hlb-poland.global\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/hlb-poland-og-image.png\",\"width\":1200,\"height\":630,\"caption\":\"HLB Poland\"},\"image\":{\"@id\":\"https:\/\/hlb-poland.global\/#\/schema\/logo\/image\/\"},\"sameAs\":[\"https:\/\/www.facebook.com\/HLBPoland\",\"https:\/\/www.linkedin.com\/company\/hlb-poland\"]},{\"@type\":\"Person\",\"@id\":\"https:\/\/hlb-poland.global\/#\/schema\/person\/ea4195936503cebcda5018abaa3182f0\",\"name\":\"HLB Poland\",\"image\":{\"@type\":\"ImageObject\",\"inLanguage\":\"pl-PL\",\"@id\":\"https:\/\/secure.gravatar.com\/avatar\/f8c08eab88f3884687a4b0931b327fb8fd9e8fbde701da5573e0899fac7b0180?s=96&d=mm&r=g\",\"url\":\"https:\/\/secure.gravatar.com\/avatar\/f8c08eab88f3884687a4b0931b327fb8fd9e8fbde701da5573e0899fac7b0180?s=96&d=mm&r=g\",\"contentUrl\":\"https:\/\/secure.gravatar.com\/avatar\/f8c08eab88f3884687a4b0931b327fb8fd9e8fbde701da5573e0899fac7b0180?s=96&d=mm&r=g\",\"caption\":\"HLB Poland\"}}]}<\/script>\n<!-- \/ Yoast SEO plugin. -->","yoast_head_json":{"title":"Exit tax \u2013 kiedy powstaje podatek od niezrealizowanych zysk\u00f3w","description":"Exit tax w Polsce mo\u017ce powsta\u0107 przy przeniesieniu aktyw\u00f3w za granic\u0119, zmianie rezydencji lub restrukturyzacji firmy.","robots":{"index":"index","follow":"follow","max-snippet":"max-snippet:-1","max-image-preview":"max-image-preview:large","max-video-preview":"max-video-preview:-1"},"canonical":"https:\/\/getsix.pl\/getsix-blog-pl\/podatki-i-prawo-alerts-polska\/podatki-i-prawo\/exit-tax-w-polsce-kiedy-powstaje-podatek-od-niezrealizowanych-zyskow\/","og_locale":"pl_PL","og_type":"article","og_title":"Exit tax \u2013 kiedy powstaje podatek od niezrealizowanych zysk\u00f3w","og_description":"Exit tax w Polsce mo\u017ce powsta\u0107 przy przeniesieniu aktyw\u00f3w za granic\u0119, zmianie rezydencji lub restrukturyzacji firmy.","og_url":"https:\/\/getsix.pl\/getsix-blog-pl\/podatki-i-prawo-alerts-polska\/podatki-i-prawo\/exit-tax-w-polsce-kiedy-powstaje-podatek-od-niezrealizowanych-zyskow\/","og_site_name":"HLB Poland","article_publisher":"https:\/\/www.facebook.com\/HLBPoland","article_published_time":"2026-05-19T11:53:52+00:00","article_modified_time":"2026-05-19T11:53:53+00:00","og_image":[{"width":1116,"height":586,"url":"https:\/\/hlb-poland.global\/wp-content\/uploads\/2026\/05\/exit-tax-w-polsce-kiedy-powstaje-podatek-od-niezrealizowanych-zyskow.jpg","type":"image\/jpeg"}],"author":"HLB Poland","twitter_card":"summary_large_image","twitter_misc":{"Napisane przez":"HLB Poland","Szacowany czas czytania":"17 minut"},"schema":{"@context":"https:\/\/schema.org","@graph":[{"@type":"Article","@id":"https:\/\/getsix.pl\/getsix-blog-pl\/podatki-i-prawo-alerts-polska\/podatki-i-prawo\/exit-tax-w-polsce-kiedy-powstaje-podatek-od-niezrealizowanych-zyskow\/#article","isPartOf":{"@id":"https:\/\/hlb-poland.global\/pl\/exit-tax-w-polsce-kiedy-powstaje-podatek-od-niezrealizowanych-zyskow\/"},"author":{"name":"HLB Poland","@id":"https:\/\/hlb-poland.global\/#\/schema\/person\/ea4195936503cebcda5018abaa3182f0"},"headline":"Exit tax w Polsce \u2013 kiedy powstaje podatek od niezrealizowanych zysk\u00f3w?","datePublished":"2026-05-19T11:53:52+00:00","dateModified":"2026-05-19T11:53:53+00:00","mainEntityOfPage":{"@id":"https:\/\/hlb-poland.global\/pl\/exit-tax-w-polsce-kiedy-powstaje-podatek-od-niezrealizowanych-zyskow\/"},"wordCount":4617,"commentCount":0,"publisher":{"@id":"https:\/\/hlb-poland.global\/#organization"},"image":{"@id":"https:\/\/getsix.pl\/getsix-blog-pl\/podatki-i-prawo-alerts-polska\/podatki-i-prawo\/exit-tax-w-polsce-kiedy-powstaje-podatek-od-niezrealizowanych-zyskow\/#primaryimage"},"thumbnailUrl":"https:\/\/hlb-poland.global\/wp-content\/uploads\/2026\/05\/exit-tax-w-polsce-kiedy-powstaje-podatek-od-niezrealizowanych-zyskow.jpg","keywords":["2026","Ceny transferowe","Doradztwo podatkowe","Us\u0142ugi podatkowe"],"articleSection":["Informacje prasowe od HLB Poland"],"inLanguage":"pl-PL","potentialAction":[{"@type":"CommentAction","name":"Comment","target":["https:\/\/getsix.pl\/getsix-blog-pl\/podatki-i-prawo-alerts-polska\/podatki-i-prawo\/exit-tax-w-polsce-kiedy-powstaje-podatek-od-niezrealizowanych-zyskow\/#respond"]}]},{"@type":"WebPage","@id":"https:\/\/hlb-poland.global\/pl\/exit-tax-w-polsce-kiedy-powstaje-podatek-od-niezrealizowanych-zyskow\/","url":"https:\/\/getsix.pl\/getsix-blog-pl\/podatki-i-prawo-alerts-polska\/podatki-i-prawo\/exit-tax-w-polsce-kiedy-powstaje-podatek-od-niezrealizowanych-zyskow\/","name":"Exit tax \u2013 kiedy powstaje podatek od niezrealizowanych zysk\u00f3w","isPartOf":{"@id":"https:\/\/hlb-poland.global\/#website"},"primaryImageOfPage":{"@id":"https:\/\/getsix.pl\/getsix-blog-pl\/podatki-i-prawo-alerts-polska\/podatki-i-prawo\/exit-tax-w-polsce-kiedy-powstaje-podatek-od-niezrealizowanych-zyskow\/#primaryimage"},"image":{"@id":"https:\/\/getsix.pl\/getsix-blog-pl\/podatki-i-prawo-alerts-polska\/podatki-i-prawo\/exit-tax-w-polsce-kiedy-powstaje-podatek-od-niezrealizowanych-zyskow\/#primaryimage"},"thumbnailUrl":"https:\/\/hlb-poland.global\/wp-content\/uploads\/2026\/05\/exit-tax-w-polsce-kiedy-powstaje-podatek-od-niezrealizowanych-zyskow.jpg","datePublished":"2026-05-19T11:53:52+00:00","dateModified":"2026-05-19T11:53:53+00:00","description":"Exit tax w Polsce mo\u017ce powsta\u0107 przy przeniesieniu aktyw\u00f3w za granic\u0119, zmianie rezydencji lub restrukturyzacji firmy.","breadcrumb":{"@id":"https:\/\/getsix.pl\/getsix-blog-pl\/podatki-i-prawo-alerts-polska\/podatki-i-prawo\/exit-tax-w-polsce-kiedy-powstaje-podatek-od-niezrealizowanych-zyskow\/#breadcrumb"},"inLanguage":"pl-PL","potentialAction":[{"@type":"ReadAction","target":["https:\/\/getsix.pl\/getsix-blog-pl\/podatki-i-prawo-alerts-polska\/podatki-i-prawo\/exit-tax-w-polsce-kiedy-powstaje-podatek-od-niezrealizowanych-zyskow\/"]}]},{"@type":"ImageObject","inLanguage":"pl-PL","@id":"https:\/\/getsix.pl\/getsix-blog-pl\/podatki-i-prawo-alerts-polska\/podatki-i-prawo\/exit-tax-w-polsce-kiedy-powstaje-podatek-od-niezrealizowanych-zyskow\/#primaryimage","url":"https:\/\/hlb-poland.global\/wp-content\/uploads\/2026\/05\/exit-tax-w-polsce-kiedy-powstaje-podatek-od-niezrealizowanych-zyskow.jpg","contentUrl":"https:\/\/hlb-poland.global\/wp-content\/uploads\/2026\/05\/exit-tax-w-polsce-kiedy-powstaje-podatek-od-niezrealizowanych-zyskow.jpg","width":1116,"height":586,"caption":"Exit tax w Polsce \u2013 kiedy powstaje podatek od niezrealizowanych zysk\u00f3w?"},{"@type":"BreadcrumbList","@id":"https:\/\/getsix.pl\/getsix-blog-pl\/podatki-i-prawo-alerts-polska\/podatki-i-prawo\/exit-tax-w-polsce-kiedy-powstaje-podatek-od-niezrealizowanych-zyskow\/#breadcrumb","itemListElement":[{"@type":"ListItem","position":1,"name":"Strona g\u0142\u00f3wna","item":"https:\/\/hlb-poland.global\/pl\/"},{"@type":"ListItem","position":2,"name":"Exit tax w Polsce \u2013 kiedy powstaje podatek od niezrealizowanych zysk\u00f3w?"}]},{"@type":"WebSite","@id":"https:\/\/hlb-poland.global\/#website","url":"https:\/\/hlb-poland.global\/","name":"HLB Poland","description":"Advisory and accounting","publisher":{"@id":"https:\/\/hlb-poland.global\/#organization"},"potentialAction":[{"@type":"SearchAction","target":{"@type":"EntryPoint","urlTemplate":"https:\/\/hlb-poland.global\/?s={search_term_string}"},"query-input":{"@type":"PropertyValueSpecification","valueRequired":true,"valueName":"search_term_string"}}],"inLanguage":"pl-PL"},{"@type":"Organization","@id":"https:\/\/hlb-poland.global\/#organization","name":"HLB Poland","url":"https:\/\/hlb-poland.global\/","logo":{"@type":"ImageObject","inLanguage":"pl-PL","@id":"https:\/\/hlb-poland.global\/#\/schema\/logo\/image\/","url":"https:\/\/hlb-poland.global\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/hlb-poland-og-image.png","contentUrl":"https:\/\/hlb-poland.global\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/hlb-poland-og-image.png","width":1200,"height":630,"caption":"HLB Poland"},"image":{"@id":"https:\/\/hlb-poland.global\/#\/schema\/logo\/image\/"},"sameAs":["https:\/\/www.facebook.com\/HLBPoland","https:\/\/www.linkedin.com\/company\/hlb-poland"]},{"@type":"Person","@id":"https:\/\/hlb-poland.global\/#\/schema\/person\/ea4195936503cebcda5018abaa3182f0","name":"HLB Poland","image":{"@type":"ImageObject","inLanguage":"pl-PL","@id":"https:\/\/secure.gravatar.com\/avatar\/f8c08eab88f3884687a4b0931b327fb8fd9e8fbde701da5573e0899fac7b0180?s=96&d=mm&r=g","url":"https:\/\/secure.gravatar.com\/avatar\/f8c08eab88f3884687a4b0931b327fb8fd9e8fbde701da5573e0899fac7b0180?s=96&d=mm&r=g","contentUrl":"https:\/\/secure.gravatar.com\/avatar\/f8c08eab88f3884687a4b0931b327fb8fd9e8fbde701da5573e0899fac7b0180?s=96&d=mm&r=g","caption":"HLB Poland"}}]}},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/hlb-poland.global\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/20230","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/hlb-poland.global\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/hlb-poland.global\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/hlb-poland.global\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/users\/4"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/hlb-poland.global\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=20230"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/hlb-poland.global\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/20230\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":20237,"href":"https:\/\/hlb-poland.global\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/20230\/revisions\/20237"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/hlb-poland.global\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/media\/20234"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/hlb-poland.global\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=20230"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/hlb-poland.global\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=20230"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/hlb-poland.global\/pl\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=20230"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}