![\"Dyrektywa](\"https:\/\/hlb-poland.global\/wp-content\/uploads\/2020\/08\/quick-fixes-pl-website-hlbpoland.jpg\")
<\/p>\n<\/p>\n
Rozliczanie VAT w transakcjach \u0142a\u0144cuchowych dotychczas powodowa\u0142o wiele w\u0105tpliwo\u015bci oraz niesp\u00f3jno\u015bci z uwagi na brak zharmonizowanych regulacji na poziomie unijnym. Od 1 stycznia br. obowi\u0105zuj\u0105 w tym zakresie zmiany wprowadzone do Dyrektywy Rady UE 2006\/112 w ramach pakietu tzw. Quick Fixes, kt\u00f3re ujednolicaj\u0105 rozliczanie transakcji \u0142a\u0144cuchowych w UE. Polska wprowadza te zmiany z 6 miesi\u0119cznym po\u015blizgiem na podstawie znowelizowanej od 1 lipca ustawy o VAT.<\/span><\/p>\n Opublikowana pod koniec czerwca bie\u017c\u0105cego roku ustawa wprowadza zmiany m.in. w ustawie o podatku dochodowym od os\u00f3b prawnych, ustawie o podatku od towar\u00f3w i\u202fus\u0142ug, ustawie o wymianie informacji podatkowych z innymi pa\u0144stwami oraz innych ustawach.<\/p>\n Wraz z t\u0105 ustaw\u0105 zachodzi implementacja wynikaj\u0105cego z\u202fDyrektywy UE 2018\/1910 pakietu zmian, tzw. Quick Fixes, kt\u00f3ry dotyczy podatku VAT.<\/p>\n Nowe przepisy obowi\u0105zuj\u0105 ju\u017c od 1 lipca 2020 r.<\/span><\/p>\n Poni\u017cej przedstawiamy najwa\u017cniejsze informacje w tym zakresie.<\/p>\n <\/p>\n Je\u015bli w \u0142a\u0144cuchu uczestniczy 3 podatnik\u00f3w (A-B-C) przy czym podatnik A sprzedaje towar podatnikowi B (podmiotowi po\u015brednicz\u0105cemu) podatnik B sprzedaje ten towar dalej podatnikowi C towar jest wysy\u0142any bezpo\u015brednio od A do C, a transport organizuje podmiot B w\u00f3wczas zasad\u0105 generaln\u0105 jest przyj\u0119cie, \u017ce to transakcja A – B jest \u201eruchoma\u201d<\/span> i podlega opodatkowaniu stawk\u0105 0% w pa\u0144stwie, z kt\u00f3rego towary s\u0105 wysy\u0142ane.<\/p>\n Podatnik B dzia\u0142aj\u0105cy jako podmiot po\u015brednicz\u0105cy mo\u017ce t\u0119 zasad\u0119 zmieni\u0107. Inne rozwi\u0105zanie zostanie wprowadzone w sytuacji, gdy po\u015brednik (B) przeka\u017ce swojemu dostawcy (A) nadany przez pa\u0144stwo, z kt\u00f3rego odbywa si\u0119 wysy\u0142ka lub transport towar\u00f3w, numer identyfikacyjny dla transakcji wewn\u0105trzwsp\u00f3lnotowych<\/span>. W\u202ftakim przypadku transakcja WDT (wewn\u0105trzwsp\u00f3lnotowa dostawa towar\u00f3w) zostanie przypisana sprzeda\u017cy pomi\u0119dzy po\u015brednikiem a kolejnym nabywc\u0105 (w\u202fpowy\u017cszym przyk\u0142adzie WDT stanowi\u0142aby dostawa mi\u0119dzy drugim a trzecim podmiotem).<\/p>\n Kluczowe dla okre\u015blenia skutk\u00f3w VAT transakcji \u0142a\u0144cuchowych wed\u0142ug nowych zasad jest wi\u0119c wskazanie podmiotu po\u015brednicz\u0105cego (B), kt\u00f3ry poprzez podanie okre\u015blonego numeru VAT-UE decyduje w praktyce jak transakcje w \u0142a\u0144cuchu powinny zosta\u0107 opodatkowane.<\/p>\n Warto zrewidowa\u0107 dotychczasowe ustalenia biznesowe i warunki dostaw towar\u00f3w z unijnymi kontrahentami, aby okre\u015blone w nowych przepisach skutki VAT by\u0142y optymalne dla stron transakcji.<\/span> Praktyczny problem mo\u017ce pojawi\u0107 si\u0119 np. w sytuacji, gdy podmiot po\u015brednicz\u0105cy (B) zdecyduje si\u0119 poda\u0107 sw\u00f3j numer nadany w kraju wysy\u0142ki towar\u00f3w ju\u017c po wystawieniu faktury i rozliczeniu transakcji, co skutkowa\u0142oby zaleg\u0142o\u015bci\u0105 podatkow\u0105 u dostawcy, kt\u00f3ry do dostawy na jego rzecz s\u0142usznie zastosowa\u0142 stawk\u0119 0%. St\u0105d bardzo istotne jest ustalenie z g\u00f3ry jakim numerem pos\u0142u\u017cy si\u0119 nabywca wyst\u0119puj\u0105cy w roli podmiotu po\u015brednicz\u0105cego i uzyskanie od niego tego numeru.<\/p>\n Zmiany te dotycz\u0105 wy\u0142\u0105cznie handlu wewn\u0105trzunijnego<\/span>. Transakcje \u0142a\u0144cuchowe obejmuj\u0105ce import i eksport, b\u0119d\u0105 rozliczane wed\u0142ug dotychczasowych zasad (z wszelkimi z tym zwi\u0105zanymi w\u0105tpliwo\u015bciami).<\/p>\n <\/p>\n Z VAT-owskiego punktu widzenia z magazynem typu call-off mamy do czynienia w\u00f3wczas, gdy:<\/p>\n Nowe przepisy ustawy o VAT, kt\u00f3re maj\u0105 zapewni\u0107 zgodno\u015b\u0107 z Dyrektyw\u0105, nieco zmodyfikowan\u0105 i uproszczon\u0105 charakterystyk\u0119 dzia\u0142ania magazynu konsygnacyjnego zwan\u0105 procedur\u0105 magazynu call-off stock<\/span>. Najwa\u017cniejsze r\u00f3\u017cnice wynikaj\u0105ce z nowych, przepis\u00f3w to:<\/p>\n Analiza zmian:<\/p>\n Plusami nowej regulacji dla przedsi\u0119biorc\u00f3w z pewno\u015bci\u0105 jest to \u017ce:<\/p>\n Minusem dla przedsi\u0119biorc\u00f3w z pewno\u015bci\u0105 jest:<\/p>\n Na koniec nale\u017cy r\u00f3wnie\u017c wspomnie\u0107, \u017ce wraz z ww. zmianami dokonuje si\u0119 zmiany w kodeksie karnym skarbowym, w kt\u00f3rym wprowadzone zostaje nowe wykroczenie polegaj\u0105ce na niez\u0142o\u017ceniu lub nieterminowym z\u0142o\u017ceniu zawiadomienia do naczelnika urz\u0119du skarbowego o prowadzeniu magazynu w procedurze \u201ccall off stock\u201d. Osoba odpowiedzialna za takie zaniechanie b\u0119dzie podlega\u0107 karze grzywny za wykroczenia skarbowe.<\/span><\/p>\n <\/p>\n Zgodnie z opublikowan\u0105 ustaw\u0105 – w celu zastosowania stawki 0 proc. w WDT – powsta\u0142 bezwzgl\u0119dny wym\u00f3g<\/span> podania przez nabywc\u0119 towaru wa\u017cnego numeru identyfikacyjnego VAT, a tak\u017ce z\u0142o\u017cenia przez dostawc\u0119 prawid\u0142owej informacji podsumowuj\u0105cej VAT-UE.<\/p>\n Je\u017celi powy\u017csze warunki nie zostan\u0105 spe\u0142nione stawka 0 proc. b\u0119dzie mog\u0142a by\u0107 stosowana jedynie po pisemnym wyja\u015bnieniu przez podatnika tego uchybienia naczelnikowi urz\u0119du skarbowego.<\/p>\n W tym miejscu pragniemy przypomnie\u0107, \u017ce dyrektywa ta mia\u0142a zosta\u0107 wdro\u017cona w pa\u0144stwach unijnych do 1 stycznia 2020 r. Niemniej jednak, Polska nie dotrzyma\u0142a tego terminu, w zwi\u0105zku z czym pod koniec 2019 r. MF\u202fwyda\u0142o komunikat. Podatnik m\u00f3g\u0142 wybra\u0107 – a nast\u0119pnie konsekwentnie stosowa\u0107 we wszystkich aspektach zwi\u0105zanych z rozliczaniem VAT danej transakcji – czy\u202fod\u202f1 stycznia 2020 r. b\u0119dzie stosowa\u0142 przepisy dyrektywy, czy\u202fdotychczasowe przepisy polskiej ustawy o VAT.<\/p>\n Od 1 lipca 2020 r. podatnik b\u0119dzie zobowi\u0105zany do stosowania wy\u0142\u0105cznie nowych przepis\u00f3w ustawy o VAT.<\/span><\/p>\n Wa\u017cna zmiana: Zaostrzenie przepis\u00f3w dotycz\u0105cych dokumentowania wewn\u0105trzwsp\u00f3lnotowej dostawy towar\u00f3w (WDT) \u00bb<\/a> Rozliczanie VAT w transakcjach \u0142a\u0144cuchowych dotychczas powodowa\u0142o wiele w\u0105tpliwo\u015bci oraz niesp\u00f3jno\u015bci z uwagi na brak zharmonizowanych regulacji na poziomie unijn…<\/p>\n\nTransakcje \u0142a\u0144cuchowe<\/h3>\n<\/div>\n
\n\u201eCall off stock\u201d<\/h3>\n<\/div>\n
\n
\n
\n
\n
\nStawka 0% w Wewn\u0105trzwsp\u00f3lnotowej Dostawie Towar\u00f3w (WDT)<\/h3>\n<\/div>\n
\n\nTematy powi\u0105zane:<\/h3>\n
\nZmiana w przepisach UE dotycz\u0105cych wewn\u0105trzwsp\u00f3lnotowej dostawy towar\u00f3w (WDT) \u00bb<\/a><\/p>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"