{"id":8429,"date":"2021-09-24T08:30:04","date_gmt":"2021-09-24T07:30:04","guid":{"rendered":"https:\/\/hlb-poland.global\/?p=8429"},"modified":"2024-01-08T15:01:35","modified_gmt":"2024-01-08T14:01:35","slug":"rozliczenie-umowy-zlecenia-lub-o-dzielo-w-pkpir","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/hlb-poland.global\/pl\/rozliczenie-umowy-zlecenia-lub-o-dzielo-w-pkpir\/","title":{"rendered":"Rozliczenie umowy zlecenia lub o dzie\u0142o w PKPiR"},"content":{"rendered":"

\"Rozliczenie<\/p>\n

W jaki spos\u00f3b mo\u017cemy udokumentowa\u0107 w Podatkowej Ksi\u0119dze Przychod\u00f3w i Rozchod\u00f3w<\/a> (dalej: PKPiR) koszty poniesione z tytu\u0142u rozliczenia umowy zlecenia lub o dzie\u0142o i wyp\u0142aty wynagrodzenia dla zleceniobiorcy lub wykonawcy? Czy wystarczy nam rachunek w formie elektronicznej czy potrzebujemy dodatkowych ?<\/span><\/p>\n

Przepisy prawa dot. ksi\u0119gowo\u015bci<\/a> w Polsce nie okre\u015blaj\u0105 wprost, jakim dowodem powinny zosta\u0107 udokumentowane w PKPiR koszty poniesione z tytu\u0142u wynagrodzenia wynikaj\u0105cego z um\u00f3w cywilnoprawnych: zlecenia lub o dzie\u0142o. Na pewno za taki dow\u00f3d s\u0142u\u017cy\u0107 mo\u017ce w\u0142asnor\u0119cznie podpisany przez zleceniobiorc\u0119 (wykonawc\u0119) orygina\u0142 rachunku.<\/p>\n

Co jednak w przypadku, gdy rachunek zosta\u0142 wystawiony elektronicznie i nie posiada podpisu? W\u00f3wczas taki koszt \u2013 pod pewnymi warunkami \u2013 r\u00f3wnie\u017c mo\u017cemy uj\u0105\u0107 w PKPiR na podstawie np. wyci\u0105gu bankowego, kt\u00f3ry dokumentuje przekazanie wynagrodzenia na rachunek bankowy zleceniodawcy lub wykonawcy. Gdy wynagrodzenie wyp\u0142acane jest w got\u00f3wce, konieczne jednak b\u0119dzie potwierdzenie jego otrzymania w\u0142asnor\u0119cznym podpisem odbiorcy.<\/p>\n

\n

Kiedy i gdzie uj\u0105\u0107 koszt w PKPiR?<\/h3>\n

Moment uj\u0119cia w kosztach uzyskania przychod\u00f3w wynagrodzenia z tytu\u0142u umowy cywilnoprawnej wskazuje art. 23 ust. 1 pkt 55 ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych. Wynagrodzenie za wykonane zlecenie lub dzie\u0142o stanowi koszt podatkowy w dniu jego wyp\u0142aty. W przypadku umowy zlecenia tak samo rozpatrywane s\u0105 rozliczenia sk\u0142adek na ubezpieczenia spo\u0142eczne, w cz\u0119\u015bci finansowanej przez zleceniodawc\u0119. S\u0105 one kosztami w momencie dokonywania zap\u0142aty do ZUS. Za koszty uzyskania przychod\u00f3w nie uwa\u017ca si\u0119 zatem wynagrodzenia niewyp\u0142aconego lub niewskazanego do dyspozycji wyp\u0142aty.<\/p>\n

Nale\u017cy pami\u0119ta\u0107 r\u00f3wnie\u017c o tym, \u017ce w przypadku, gdy daj\u0105cym zlecenie jest przedsi\u0119biorca, wynagrodzenie zleceniobiorcy lub wykonawcy mo\u017ce by\u0107 kosztem uzyskania przychod\u00f3w wy\u0142\u0105cznie wtedy, gdy przedmiot umowy pozostaje w zwi\u0105zku z jego dzia\u0142alno\u015bci\u0105 oraz s\u0142u\u017cy osi\u0105ganiu przez niego przychod\u00f3w lub przynajmniej zachowaniu albo zabezpieczeniu ich \u017ar\u00f3d\u0142a.<\/p>\n

Wynagrodzenie w kwocie brutto z tytu\u0142u um\u00f3w cywilnoprawnych (zlecenia, o dzie\u0142o) zleceniodawca lub zlecaj\u0105cy dzie\u0142o wpisuje do PKPiR w kolumnie 12 \u201ewynagrodzenia w got\u00f3wce i w naturze\u201d. Natomiast sk\u0142adki na ubezpieczenia spo\u0142eczne (w cz\u0119\u015bci finansowanej przez zleceniodawc\u0119), powinny by\u0107 wpisane w kolumnie 13 \u201epozosta\u0142e wydatki\u201d.<\/p>\n

\n

Og\u00f3lne zasady dokumentacji koszt\u00f3w w PKPiR<\/h3>\n

W jaki spos\u00f3b dokumentowa\u0107 koszty uzyskania przychod\u00f3w w PKPiR? Og\u00f3lne zasady w tym zakresie wskazuje rozporz\u0105dzenie Ministra Finans\u00f3w z dnia 23 grudnia 2019 r. (Dz. U. poz. 2544). Podstaw\u0105 mog\u0105 by\u0107 dowody ksi\u0119gowe, m.in. rachunki, faktury, noty ksi\u0119gowe, dowody op\u0142at pocztowych i bankowych, dokumenty celne a tak\u017ce inne dowody stwierdzaj\u0105ce dokonanie operacji gospodarczej zgodnie z jej przebiegiem, zawieraj\u0105ce co najmniej:<\/p>\n