EU-Liste der nicht kooperativen Länder und Gebiete 2026 – was dies für Unternehmen in Polen bedeutet

Die EU-Liste der nicht kooperativen Länder und Gebiete 2026 wurde am 17. Februar 2026 aktualisiert. Der Rat der Europäischen Union hat die Turks- und Caicosinseln sowie Vietnam in die Liste aufgenommen, während Fidschi, Samoa und Trinidad und Tobago von der Liste gestrichen wurden. Nach der Aktualisierung umfasst die Liste 10 Länder und Gebiete. Für international tätige Unternehmen – einschließlich ausländischer Unternehmen, die in Polen aktiv sind – ist diese Änderung relevant für die Bewertung von Steuerrisiken, die Überprüfung von Geschäftspartnern, grenzüberschreitende Zahlungen und Dokumentationspflichten. 

Die Liste ist nicht nur ein formaler Katalog von Ländern und Gebieten. Sie ist eines der Instrumente der Europäischen Union zur Förderung von Steuertransparenz, fairer Besteuerung und dem Austausch von Steuerinformationen zwischen Ländern. Aus unternehmerischer Sicht ist der entscheidende Punkt, dass die Aufnahme einer Jurisdiktion in die Liste zu erhöhter Vorsicht bei der Analyse von Transaktionen, Eigentumsverhältnissen und Finanzströmen führen kann.

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Was ist die EU-Liste der nicht kooperativen Jurisdiktionen?

Die EU-Liste umfasst Jurisdiktionen, die vereinbarte internationale Steuerstandards nicht erfüllen oder ihre Verpflichtungen zur guten Steuerverwaltung nicht innerhalb der vorgeschriebenen Frist erfüllt haben.

Auf EU-Ebene konzentriert sich die Bewertung hauptsächlich auf drei Bereiche:

• Steuertransparenz, 
• faire Besteuerung, 
• Umsetzung internationaler Standards zur Verhinderung von Gewinnverkürzung und Gewinnverlagerung. 

Die Liste wurde erstmals im Dezember 2017 als Teil der externen Steuerstrategie der EU erstellt. Ihr Ziel ist es, Länder und Gebiete dazu anzuregen, Vorschriften und Praktiken zu ändern, die Steuervermeidung, mangelnde Transparenz oder unzureichende Zusammenarbeit mit anderen Steuerbehörden begünstigen könnten.

Die Liste wird zweimal jährlich aktualisiert. Das bedeutet, dass sich der Status einer Jurisdiktion ändern kann, und Unternehmen sollten ihre Überprüfungen von Geschäftspartnern und internationalen Strukturen auf aktuelle Daten stützen und nicht auf Informationen aus früheren Jahren.

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Aktuelle EU-Liste nach der Aktualisierung vom Februar 2026

Nach der Aktualisierung vom 17. Februar 2026 umfasst die EU-Liste der nicht kooperativen Länder und Gebiete in Steuerangelegenheiten 10 Länder und Gebiete:

• Amerikanisch-Samoa, 
• Anguilla, 
• Guam, 
• Palau, 
• Panama, 
• Russland, 
• Turks- und Caicosinseln, 
• Amerikanische Jungferninseln, 
• Vanuatu, 
• Vietnam. 

Der Rat der Europäischen Union hat die Turks- und Caicosinseln sowie Vietnam in die Liste aufgenommen. Gleichzeitig wurden Fidschi, Samoa und Trinidad und Tobago von der Liste gestrichen, da sie nun die vereinbarten internationalen Standards erfüllen. 

Im Falle der Turks- und Caicosinseln wurden Bedenken hinsichtlich der Durchsetzung der Anforderungen an die wirtschaftliche Substanz geäußert. Vietnam wurde im Zusammenhang mit der Bewertung der Standards für den Austausch von Steuerinformationen auf Anfrage in die Liste aufgenommen. Die Aktualisierung zeigt, dass die EU-Liste dynamisch ist. Es handelt sich nicht um einen festen Katalog von Ländern mit unverändertem Status, sondern um ein Instrument zur regelmäßigen Überwachung der Steuerpraktiken.

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Warum ist das Update von Februar 2026 für Unternehmen wichtig?

Das Update vom Februar 2026 zeigt sowohl positive als auch negative Entwicklungen in der internationalen Zusammenarbeit im Steuerbereich auf. Die Aufnahme neuer Länder bedeutet, dass die EU weiterhin Bereiche identifiziert, in denen die Standards hinsichtlich Transparenz, Informationsaustausch oder wirtschaftlicher Substanz als unzureichend angesehen werden. Die Streichung anderer Länder bestätigt, dass die Liste auch Fortschritte bei der Umsetzung von Reformen widerspiegelt.

Für Unternehmen bedeutet dies, dass die Steueranalyse auf aktuellen Informationen basieren muss. Eine Überprüfung von Geschäftspartnern oder internationalen Strukturen sollte sich nicht ausschließlich auf Daten stützen, die einige Monate oder ein Jahr zurückliegen. Dies ist besonders wichtig bei Transaktionen mit hohem Wert, wiederkehrenden Zahlungen und Zahlungen an Länder außerhalb der Europäischen Union.

Die Aktualisierung kann insbesondere dann relevant sein, wenn ein Unternehmen:

• eine Zusammenarbeit mit einem neuen ausländischen Vertragspartner aufnimmt, 
• seine Eigentums- oder Finanzierungsstruktur ändert, 
• Dividenden, Zinsen oder Lizenzgebühren zahlt, 
• immaterielle Dienstleistungen von ausländischen Unternehmen erwirbt, 
• Verrechnungspreisdokumentation erstellt, 
• eine regelmäßige Überprüfung des Steuerrisikos durchführt. 

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Die EU-Liste und die polnischen Steuervorschriften

Die EU-Liste der nicht kooperativen Länder und Gebiete sollte nicht automatisch mit der polnischen Liste der Länder und Gebiete gleichgesetzt werden, in denen schädlicher Steuerwettbewerb herrscht. Es handelt sich hierbei um miteinander verbundene, aber getrennte Instrumente.

In der Praxis sollte ein Unternehmen beide Regulierungsebenen prüfen: die EU-Liste, da sie Länder und Gebiete aufzeigt, die unter Berücksichtigung der EU-Standards bewertet wurden, sowie das polnische Steuerrecht, da die polnischen Vorschriften die konkreten steuerlichen Folgen für Transaktionen in Polen bestimmen.

Dieser Ansatz ist besonders wichtig bei der Analyse von Quellensteuer (WHT), Verrechnungspreisen, Körperschaftsteuer (CIT) und Dokumentationspflichten. In einigen Fällen können auch die Einstufung einer Zahlung, der Status des Zahlungsempfängers und die Beziehung zwischen den an der Transaktion beteiligten Parteien relevant sein.

Aus Sicht eines polnischen Steuerpflichtigen ist die entscheidende Frage daher nicht nur, ob eine bestimmte Jurisdiktion auf der EU-Liste aufgeführt ist. Ebenso wichtig ist es, zu ermitteln, welche steuerlichen Auswirkungen sich aus polnischen Gesetzen, Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) und der Praxis der polnischen Steuerbehörden ergeben.

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Sorgfaltspflicht (Due Diligence) bei Transaktionen mit ausländischen Unternehmen

Die Aktualisierung der EU-Liste sollte als Teil eines umfassenderen Sorgfaltsprüfungsprozesses betrachtet werden. Bei grenzüberschreitenden Transaktionen sollte ein Unternehmen wissen, mit wem es tatsächlich zu tun hat, welchem geschäftlichen Zweck die Zahlung dient und ob die Gegenpartei über die erforderlichen Ressourcen zur Erbringung der Dienstleistung verfügt.

In der Praxis kann die Due Diligence die Überprüfung der Registrierungsdaten des Vertragspartners, die Analyse seines Wohnsitzlandes und seines Geschäftssitzes, die Überprüfung des wirtschaftlichen Eigentümers bei ausgewählten Zahlungen sowie die Einholung von Unterlagen umfassen, die die Erbringung einer Dienstleistung oder eine Lieferung bestätigen.

Bei Zahlungen in Länder mit erhöhtem Steuerrisiko reicht eine Rechnung allein möglicherweise nicht aus. Das Unternehmen sollte Unterlagen sammeln, die die wirtschaftliche Begründung der Transaktion belegen. Dazu können Vereinbarungen, Korrespondenz, Berichte, Arbeitsbestätigungen, Projektdokumentation oder andere für die Art der Dienstleistung geeignete Unterlagen gehören.

Das Fehlen solcher Unterlagen kann das Risiko erhöhen, dass Steuerkosten angefochten, Steuervergünstigungen verweigert oder die Abwicklung einer grenzüberschreitenden Zahlung in Frage gestellt werden.

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Relevanz für Quellensteuer (WHT), Körperschaftsteuer (CIT) und Verrechnungspreise in Polen

Die EU-Liste der nicht kooperativen Länder und Gebiete 2026 kann in mehreren Bereichen ein wichtiger Indikator für Steuerrisiken sein. In der Praxis sollten Unternehmen diese Liste insbesondere bei der Analyse von Quellensteuer, Körperschaftsteuer und Verrechnungspreisen in Polen berücksichtigen.

Bei der Quellensteuer sind Zahlungen wie Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren und bestimmte immaterielle Dienstleistungen besonders wichtig. Das Unternehmen sollte prüfen, wer der wirtschaftliche Eigentümer der Zahlung ist, ob ein Vorzugssatz oder eine Befreiung angewendet werden kann und ob die erforderlichen Unterlagen zur Untermauerung einer solchen Behandlung vorliegen.

Im Bereich der Körperschaftsteuer (CIT) könnte die zentrale Frage lauten, ob eine Ausgabe zur Erzielung von Einnahmen oder zur Erhaltung bzw. Sicherung einer Einnahmequelle getätigt wurde. Bei Transaktionen mit Unternehmen aus Ländern mit höherem Risiko ist es besonders wichtig nachzuweisen, dass die Zahlung eine echte wirtschaftliche Begründung hat und tatsächlich erbrachten Leistungen entspricht.

Im Bereich der Verrechnungspreise erfordern Transaktionen mit verbundenen Unternehmen und Strukturen, die mehrere Länder betreffen, eine sorgfältige Analyse. Das Unternehmen sollte die von jedem Unternehmen ausgeübten Funktionen, die übernommenen Risiken und die Frage prüfen, ob die Vergütung mit dem Fremdvergleichsgrundsatz vereinbar ist.

In diesem Bereich kann eine umfassende Steuerberatung in Polen hilfreich sein, insbesondere wenn grenzüberschreitende Zahlungen, Quellensteuer, Körperschaftsteuerpflichten und Dokumentationspflichten gemeinsam geprüft werden müssen.

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Was sollten Unternehmen nach der Aktualisierung tun?

Die Aktualisierung sollte Unternehmen dazu veranlassen, zu prüfen, ob sie Transaktionen mit Unternehmen durchführen, die in auf der EU-Liste aufgeführten Ländern ansässig sind, oder mit Unternehmen, die wirtschaftlich mit solchen Ländern verbunden sein könnten.

Als erster Schritt empfiehlt es sich, Lieferanten, Mandanten, Gesellschafter, Tochtergesellschaften und verbundene Unternehmen zu überprüfen. Der nächste Schritt sollte darin bestehen, Auslandszahlungen, deren Rechtsgrundlage und Unterlagen zu prüfen, die bestätigen, dass die entsprechenden Dienstleistungen oder Lieferungen tatsächlich erbracht wurden.

Besondere Aufmerksamkeit sollte Transaktionen gewidmet werden, die Beratungs-, Management-, Finanz-, Lizenz-, Marketing-, Vermittlungs- oder sonstige immaterielle Dienstleistungen betreffen. Dies sind Bereiche, in denen die polnischen Steuerbehörden häufig eine detailliertere geschäftliche und dokumentarische Begründung erwarten.

In der Praxis sollten Unternehmen Folgendes überprüfen:

• die Liste der ausländischen Vertragspartner, 
• grenzüberschreitende Zahlungen und deren Rechtsgrundlagen, 
• Dokumente, die die tatsächliche Erbringung von Dienstleistungen bestätigen, 
• den Status des wirtschaftlichen Eigentümers bei Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren, 
• die Auswirkungen von Transaktionen auf Verrechnungspreisverpflichtungen.

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Interne Verfahren und Steuerrisikomanagement

Für Unternehmen, die regelmäßig internationale Geschäfte tätigen, reicht eine einmalige Überprüfung der Vertragspartner möglicherweise nicht aus. Eine bessere Lösung ist die Einführung interner Verfahren, die dabei helfen, Transaktionen mit höherem Risiko systematisch zu identifizieren.

Ein solches Verfahren kann festlegen, wann die Gerichtsbarkeit des Vertragspartners überprüft werden sollte, welche Unterlagen vor einer Zahlung eingeholt werden müssen, wer für die Genehmigung der Transaktion verantwortlich ist und wann eine zusätzliche Steueranalyse erforderlich ist.

Dies ist besonders wichtig in Unternehmen, in denen Zahlungen, Buchhaltung, Beschaffung und Steuern von verschiedenen Abteilungen abgewickelt werden. Ein mangelnder Informationsfluss kann dazu führen, dass ein Steuerrisiko erst erkannt wird, nachdem eine Ausgabe verbucht oder eine Überweisung bereits getätigt wurde.

Für ausländische Unternehmen, die in Polen tätig sind, ist es zudem wichtig, die Compliance-Verfahren auf Konzernebene ordnungsgemäß an die lokalen polnischen Steueranforderungen anzupassen. Internationale Compliance-Richtlinien decken möglicherweise nicht alle Verpflichtungen ab, die sich aus den polnischen Vorschriften ergeben. In solchen Fällen kann die Unterstützung durch Buchhaltungsdienstleistungen in Polen und die kontinuierliche Einhaltung der Steuervorschriften dazu beitragen, operative und steuerliche Risiken zu verringern.

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Bedeutung für internationale Unternehmensstrukturen

Für Unternehmensgruppen kann die Aktualisierung der EU-Liste nicht nur für laufende Zahlungen relevant sein, sondern auch für die Beurteilung der gesamten Struktur. Dies gilt insbesondere dann, wenn Unternehmen aus Ländern, die als steuerlich nicht kooperativ gelten, in der Eigentums-, Finanzierungs- oder Abwicklungskette vorkommen.

In solchen Fällen reicht die Analyse der Vereinbarung allein möglicherweise nicht aus. Es kann erforderlich sein, die von der Gesellschaft ausgeübten Funktionen, die übernommenen Risiken, die verfügbaren Ressourcen und die tatsächlichen wirtschaftlichen Gründe für ihre Rolle in der Struktur zu überprüfen.

Unternehmen, die Investitionen in Polen planen, sollten diesen Aspekt bereits in der Phase der Konzeption ihres Geschäftsmodells berücksichtigen. Dies kann die Eigentümerstruktur, die Finanzierungsmethode, konzerninterne Abrechnungsregeln sowie Lizenz- oder Dienstleistungsströme umfassen.

In diesem Zusammenhang kann auch Unterstützung bei der Firmengründung in Polen relevant sein, wenn die geplante Tätigkeit bereits in der Markteintrittsphase eine steuerliche Bewertung der Struktur erfordert.

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Wichtige Erkenntnisse für in Polen tätige Unternehmen

Die EU-Liste der nicht kooperativen Länder und Gebiete 2026 ist ein wichtiges Instrument zur Bewertung des Steuerrisikos bei internationalen Transaktionen. Die Aktualisierung vom 17. Februar 2026 verbietet die Zusammenarbeit mit Unternehmen aus gelisteten Ländern und Gebieten nicht automatisch, erfordert jedoch größere Vorsicht, eine strengere Dokumentation und eine detailliertere Steueranalyse.

Für Unternehmen sind die kontinuierliche Beobachtung von Veränderungen, die Überprüfung der Vertragspartner sowie die Übereinstimmung zwischen Vereinbarungen, Zahlungsströmen und dem tatsächlichen wirtschaftlichen Charakter der Transaktionen von größter Bedeutung. Dies gilt insbesondere für grenzüberschreitend tätige Unternehmen, Unternehmensgruppen und Unternehmen, die regelmäßig Zahlungen ins Ausland tätigen.

In der Praxis dürfte die Neuregelung zu einer Überprüfung der Vertragspartner, Zahlungen und internen Abläufe führen. Dadurch können Unternehmen Risikobereiche frühzeitig erkennen und die Wahrscheinlichkeit von Problemen bei Steuerabrechnungen, Prüfungen oder Audits verringern.

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