Wirtschaftsprüfung der Jahresabschlüsse für das Jahr 2025 in Polen – wer unterliegt der Prüfungspflicht und nach welchen Regeln

Für viele Unternehmer, die in Polen tätig sind, ist die Wirtschaftsprüfung nach wie vor ausschließlich mit großen Konzernen oder börsennotierten Unternehmen verbunden. Inzwischen unterliegen jedoch mittelständische und kleinere Unternehmen der Pflicht zur Wirtschaftsprüfung, was ihnen oft bis zum Jahresende gar nicht bewusst ist.

Die Jahresabschlüsse für das Jahr 2025, die bereits 2026 geprüft werden, werden nach geänderten Schwellenwerten und Regeln erstellt, die sich real auf den Umfang der Pflichten der Unternehmer auswirken. In diesem Artikel erklären wir Ihnen umfassend:

• Was ist eine Finanzprüfung?
• Wer unterliegt der Prüfung der Jahresabschlüsse für das Jahr 2025?
• Wie lässt sich die Prüfungspflicht richtig einschätzen?
• Was sind die praktischen Folgen der Prüfung für das Unternehmen und seine Geschäftsführung?

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Finanzprüfung – was ist das und wozu dient sie?

Eine Finanzprüfung, auch als Prüfung des Jahresabschlusses bezeichnet, ist ein von einem unabhängigen Wirtschaftsprüfer durchgeführter Prozess, dessen Ziel es ist, zu überprüfen, ob der Jahresabschluss in Übereinstimmung mit den geltenden Vorschriften und anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen erstellt wurde. Ein wesentliches Merkmal der Wirtschaftsprüfung ist ihre Objektivität und Unabhängigkeit – der Wirtschaftsprüfer ist weder an der Buchführung noch an der Unternehmensführung beteiligt, sondern hat die Aufgabe, die vorgelegten Daten zuverlässig zu bewerten.

Im Rahmen der Finanzprüfung überprüft der Wirtschaftsprüfer, ob der Jahresabschluss erstellt wurde:

• gemäß dem Rechnungslegungsgesetz und anderen geltenden Vorschriften,
• auf der Grundlage einer ordnungsgemäß angenommenen und konsequent angewandten Rechnungslegungspolitik,
• auf zuverlässige und klare Weise, d. h. so, dass er die Vermögens-, Finanz- und Ertragslage des Unternehmens wahrheitsgetreu widerspiegelt.

In der Praxis beschränkt sich die Wirtschaftsprüfung eines Unternehmens nicht nur auf die formale „Überprüfung der Zahlen”. Sie umfasst auch die Bewertung wesentlicher Risikobereiche, wie z. B. die Richtigkeit der Bewertung von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten, die Vollständigkeit der Erfassung von Erträgen und Aufwendungen, die Angemessenheit der Bildung von Rückstellungen oder die Richtigkeit der Angaben im Anhang. Auf diese Weise ermöglicht die Prüfung die Identifizierung potenzieller Unregelmäßigkeiten, bevor diese zu schwerwiegenderen rechtlichen oder finanziellen Problemen führen.

Eines der wichtigsten Ergebnisse der Finanzprüfung ist die Erhöhung der Zuverlässigkeit der Finanzdaten. Für Eigentümer und Gesellschafter bedeutet dies eine größere Sicherheit hinsichtlich der Zuverlässigkeit der Informationen über die Lage des Unternehmens. Für Banken, Investoren und Geschäftspartner ist es ein Signal, dass der Jahresabschluss von einem unabhängigen Experten geprüft wurde und eine solide Grundlage für die Risikobewertung und Geschäftsentscheidungen darstellt.

Der Abschluss des Prüfungsprozesses ist die Stellungnahme des Wirtschaftsprüfers, in der er angibt, ob der Jahresabschluss ein zuverlässiges und klares Bild der Lage des Unternehmens vermittelt. Ein solcher Bericht erfüllt nicht nur formale Anforderungen, sondern wird auch zunehmend zu einem Element der Vertrauensbildung und Transparenz in Geschäftsbeziehungen, insbesondere bei Unternehmen, die eine Expansion, die Beschaffung von Finanzmitteln oder die Zusammenarbeit mit größeren Partnern planen.

HLB Poland erbringt Dienstleistungen im Bereich der Prüfung von Jahresabschlüssen gemäß den nationalen und internationalen Rechnungslegungsstandards. Wir sind auf die Prüfung von an der Warschauer Börse notierten Unternehmen, Banken und anderen Finanzinstituten spezialisiert. Kontaktieren Sie uns, um zu erfahren, wie eine Prüfung Ihr Unternehmen konkret unterstützen kann.

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Wer unterliegt immer einer Prüfung des Jahresabschlusses?

Das Rechnungslegungsgesetz unterscheidet eine Gruppe von Unternehmen, die immer einer obligatorischen Prüfung des Jahresabschlusses unterliegen, unabhängig von der Größe ihres Geschäfts, der Höhe ihrer Einnahmen oder der Anzahl ihrer Mitarbeiter.

In ihrem Fall hängt die Prüfung der Jahresabschlüsse nicht von der Erfüllung quantitativer Schwellenwerte ab, sondern ergibt sich unmittelbar aus der Art der Tätigkeit und der Bedeutung dieser Unternehmen für den Markt und das öffentliche Interesse.

Zu dieser Kategorie gehören vor allem Unternehmen, deren Tätigkeit mit folgenden Aspekten verbunden ist:

• Sammlung und Verwaltung von Finanzmitteln anderer Unternehmen,
• hohem Systemrisiko,
• besonderer Bedarf an Transparenz und Schutz der Interessen von Kunden, Investoren und Marktteilnehmern.

In der Praxis bedeutet dies, dass die Finanzprüfung für sie ein fester Bestandteil des jährlichen Berichtszyklus ist und in jedem Geschäftsjahr durchgeführt werden muss.

Einrichtungen, die immer einer Prüfungspflicht unterliegen

Zu den Einrichtungen, deren Jahresabschlüsse immer geprüft werden müssen, gehören unter anderem:

• Aktiengesellschaften – unabhängig davon, ob sie börsennotiert sind oder private Unternehmen bleiben;
• Banken – aufgrund ihrer Schlüsselrolle im Finanzsystem und des Umgangs mit den ihnen von Kunden anvertrauten Mitteln;
• Versicherungs- und Rückversicherungsunternehmen – aufgrund ihrer langfristigen Verpflichtungen gegenüber den Versicherten;
• Finanzinstitute – deren Tätigkeit einer besonderen Aufsicht unterliegt;
• Unternehmen, die auf dem Kapitalmarkt tätig sind, darunter Emittenten von Wertpapieren;
• Investment- und Pensionsfonds, die das von den Teilnehmern anvertraute Kapital verwalten.

Für diese Unternehmen ist die Prüfung der Gesellschaft keine Frage der Wahl oder Entscheidung der Geschäftsführung, sondern eine gesetzliche Verpflichtung, deren Nichtbeachtung schwerwiegende rechtliche und finanzielle Folgen haben kann.

Warum werden diese Unternehmen immer geprüft?

Die obligatorische Prüfung der Jahresabschlüsse dient in diesen Fällen folgenden Zwecken:

• Gewährleistung einer maximalen Transparenz der Finanzdaten,
• Schutz der Interessen von Kunden, Investoren und Marktteilnehmern,
• Stärkung des Vertrauens in das Finanzsystem als Ganzes,
• Verringerung des Risikos von Missbrauch und Unregelmäßigkeiten.

Aus Sicht des Unternehmers ist es wichtig, dass in diesen Unternehmen die Finanzprüfung nicht von der Größe der Geschäftstätigkeit oder den Finanzergebnissen abhängt. Selbst eine kleine Aktiengesellschaft oder ein Fonds mit begrenztem Tätigkeitsbereich muss seinen Jahresabschluss jedes Jahr von einem Wirtschaftsprüfer prüfen lassen.

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Prüfung des Jahresabschlusses für das Jahr 2025 – neue Schwellenwerte für andere Unternehmen

Die meisten Fragen und Zweifel in der Praxis wirft die Pflicht zur Prüfung des Jahresabschlusses bei Gesellschaften mit beschränkter Haftung, offenen Handelsgesellschaften und Kommanditgesellschaften auf, d. h. bei Unternehmen, die nicht automatisch geprüft werden, sondern erst nach Überschreiten bestimmter gesetzlicher Schwellenwerte. Gerade in dieser Gruppe schätzen Unternehmer ihre Pflichten am häufigsten falsch ein und verschieben das Thema der Finanzprüfung auf einen zu späten Zeitpunkt.

Für die Finanzberichte für das Jahr 2025, die im Jahr 2026 geprüft werden, gelten aktualisierte Schwellenwerte, die sich aus Gesetzesänderungen ergeben, mit denen die polnischen Vorschriften an die EU-Vorschriften angepasst werden. Das bedeutet, dass ein Unternehmen einer obligatorischen Prüfung seiner Jahresabschlüsse unterliegt, wenn es im Jahr vor dem Geschäftsjahr, für das der Abschluss erstellt wird, mindestens zwei der drei folgenden Kriterien erfüllt hat:

• durchschnittliche jährliche Beschäftigtenzahl – mindestens 50 Vollzeitstellen,
• Summe der Bilanzaktiva am Ende des Geschäftsjahres – mindestens 3 125 000 EUR,
• Nettoerlöse aus dem Verkauf von Waren und Produkten – mindestens 6 250 000 EUR.

Die Erfüllung von zwei der drei genannten Bedingungen bedeutet, dass die Prüfung des Jahresabschlusses obligatorisch wird, unabhängig vom Willen der Geschäftsführung, der Gesellschafter oder der Eigentümerstruktur des Unternehmens. In der Praxis bedeutet dies, dass selbst wenn das Unternehmen keine Finanzprüfung geplant hat, es nach Überschreiten der Schwellenwerte nicht möglich ist, auf die Prüfung zu verzichten.

Das Prinzip „2 von 3 Kriterien” – wie ist es in der Praxis zu verstehen?

Von entscheidender Bedeutung ist die Tatsache, dass der Gesetzgeber nicht verlangt, dass alle drei Schwellenwerte gleichzeitig erfüllt werden. Es reicht aus, wenn zwei davon überschritten werden, was in der Praxis bedeutet, dass die Prüfungspflicht für ein Unternehmen entstehen kann:

• selbst bei relativ geringer Mitarbeiterzahl, aber hohen Einnahmen und Vermögenswerten,
• oder bei einer großen Belegschaft und hohen Einnahmen trotz einer geringeren Bilanzsumme.

Wichtig ist, dass sich Unternehmer oft ausschließlich auf die Einnahmen konzentrieren und dabei die Analyse der Bilanzstruktur oder des Beschäftigungsniveaus außer Acht lassen, was zu falschen Schlussfolgerungen hinsichtlich der Nichtpflicht zur Prüfung von Jahresabschlüssen führt.

Das Vorjahr – der Zeitpunkt, der über die Prüfungspflicht entscheidet

Ein sehr wichtiger Aspekt, der manchmal zu Missverständnissen führt, ist die Tatsache, dass die Prüfungspflicht für den Jahresabschluss 2025 auf der Grundlage der Daten des Vorjahres, also 2024, beurteilt wird.

Das bedeutet:

• Unternehmer hätten bereits beim Abschluss der Bücher für das Jahr 2024 vorläufig beurteilen müssen, ob sie der Prüfungspflicht unterliegen.
• Das Fehlen einer solchen Analyse führt häufig zu einer „ungeplanten” Prüfung im Jahr 2026.

Schwellenwerte in Euro – Bedeutung des Wechselkurses

Da die Schwellenwerte in Euro angegeben sind, erfolgt ihre Umrechnung in Zloty nach dem Wechselkurs der Polnischen Nationalbank (NBP) am letzten Tag des Geschäftsjahres. In der Praxis bedeutet dies:

• Selbst bei stabilen Finanzergebnissen
• kann eine Änderung des Euro-Wechselkurses dazu führen, dass die Schwellenwerte überschritten werden und eine Finanzprüfungspflicht entsteht.

Keine Ermessensfreiheit – die Prüfung als gesetzliche Verpflichtung

Es ist zu betonen, dass nach Erreichen der Schwellenwerte die Finanzprüfung keine unternehmerische Entscheidung mehr ist, sondern eine Verpflichtung, die sich direkt aus den gesetzlichen Bestimmungen ergibt. Weder der Vorstand noch die Gesellschafter:

• können auf die Prüfung verzichten,
• können sie auf das nächste Jahr verschieben,
• können sie die Prüfung als „nicht notwendig” betrachten

Die Unterlassung der obligatorischen Prüfung von Jahresabschlüssen setzt den Leiter der Einheit einer rechtlichen und finanziellen Haftung aus.

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Wann sollte ein Vertrag mit einem Wirtschaftsprüfer abgeschlossen werden?

Die Prüfung des Jahresabschlusses ist keine Maßnahme, die erst nach Abschluss des Geschäftsjahres geplant werden kann. Gemäß den geltenden Vorschriften sollte der Vertrag mit der Wirtschaftsprüfungsgesellschaft vor Ablauf des Geschäftsjahres, auf das sich die Prüfung bezieht, abgeschlossen werden.

Diese Anforderung wird von Unternehmern häufig übersehen, insbesondere in Situationen, in denen die Prüfungspflicht aufgrund der Überschreitung von Schwellenwerten entsteht und nicht zuvor geplant war. Der Abschluss eines Vertrags nach Ablauf des Geschäftsjahres kann jedoch angefochten werden, wobei die Verantwortung dafür beim Leiter der Einheit, d. h. in der Regel bei der Geschäftsführung der Gesellschaft, liegt.

In der Praxis hat der frühzeitige Abschluss eines Vertrags mit dem Wirtschaftsprüfer auch eine organisatorische Dimension:

• Er ermöglicht die Planung des Prüfungszeitplans,
• ermöglicht eine bessere Vorbereitung der Finanzunterlagen und
• verringert das Risiko von Verzögerungen und Spannungen während der Prüfung.

Aus Sicht des Unternehmers sollte die Finanzprüfung daher nicht als „Problem, das nach dem Jahreswechsel gelöst werden muss” betrachtet werden, sondern als ein Prozess, der im Voraus geplant werden muss.

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Wer wählt den Wirtschaftsprüfer aus und warum ist das wichtig?

Entgegen der landläufigen Meinung gehört die Auswahl der Wirtschaftsprüfungsgesellschaft nicht zum Aufgabenbereich der Geschäftsführung. Gemäß dem Rechnungslegungsgesetz wird der Wirtschaftsprüfer ausgewählt von:

• dem Organ, das den Jahresabschluss genehmigt, in der Regel die Gesellschafterversammlung oder die Hauptversammlung.

Diese Lösung ist kein Zufall. Ihr Ziel ist es, die Unabhängigkeit der Wirtschaftsprüfung des Unternehmens zu gewährleisten und potenzielle Interessenkonflikte auszuschließen.

Der Wirtschaftsprüfer, der die Richtigkeit des vom Vorstand erstellten Jahresabschlusses bewertet, sollte nicht vom selben Vorstand ausgewählt oder abgerechnet werden.

Aus Sicht der Unternehmer bedeutet dies die Notwendigkeit:

• eine angemessene Planung des Verfahrens zur Auswahl des Wirtschaftsprüfers,
• die Fassung eines Beschlusses durch das zuständige Organ,
• die Berücksichtigung der Unternehmensfristen im Prüfungszeitplan.

Die Nichteinhaltung dieses Verfahrens kann zur Anfechtung der Gültigkeit der Prüfung des Jahresabschlusses führen.

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Finanzprüfung und andere Pflichten des Unternehmens

In den letzten Jahren findet die Prüfung von Jahresabschlüssen zunehmend in einem breiteren regulatorischen Kontext statt. Für viele Unternehmen ist die Finanzprüfung nicht mehr die einzige Berichtspflicht, sondern Teil eines umfassenderen Berichtssystems.

Dies gilt insbesondere für:

• ESG-Berichterstattung gemäß der CSRD-Richtlinie,
• neue Informationspflichten gegenüber Finanzinstituten und Investoren,
• die Bestätigung nichtfinanzieller Daten, die in der Praxis häufig mit der Hinzuziehung von Wirtschaftsprüfern verbunden ist.

Für Unternehmer bedeutet dies die Notwendigkeit einer früheren und umfassenderen Planung der Berichterstattungsprozesse sowie einer besseren Koordinierung der Aktivitäten zwischen der Finanzabteilung, der Buchhaltung, der Geschäftsleitung und externen Beratern.

In vielen Unternehmen ist die Wirtschaftsprüfung heute der Ausgangspunkt für die Ordnung nicht nur der Finanzen, sondern auch der Berichtsprozesse als Ganzes.

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Was droht bei Nichtvorlage eines geprüften Jahresabschlusses?

Die Nichtvorlage eines obligatorisch zu prüfenden Jahresabschlusses ist nicht nur ein formaler Verstoß. In der Praxis kann dies schwerwiegende rechtliche und geschäftliche Konsequenzen haben.

Die Nichtprüfung des Jahresabschlusses kann unter anderem folgende Folgen haben:

• Verhängung von Geldstrafen,
• strafrechtliche Haftung des Geschäftsführers,
• Probleme bei der fristgerechten Einreichung von Unterlagen beim Handelsregister,
• Verlust der Glaubwürdigkeit gegenüber Banken, Investoren und Geschäftspartnern.

Wichtig ist, dass in vielen Fällen die Kosten und Folgen einer fehlenden Prüfung wesentlich schwerwiegender sind als die Kosten der Prüfung des Jahresabschlusses selbst. Daher sollte eine Finanzprüfung nicht als unnötige Belastung angesehen werden, sondern als ein Element zur Sicherung der Interessen des Unternehmens und seiner Führungskräfte.

HLB Poland prüft die Jahresabschlüsse von Unternehmen aus vielen Branchen, darunter IT, Industrie, Bauwesen und Handel. Wir arbeiten sowohl mit an der Warschauer Börse notierten Unternehmen als auch mit großen nicht börsennotierten Unternehmen und Finanzinstituten zusammen. Wenden Sie sich an HLB Poland, wenn Sie die Prüfung Ihres Jahresabschlusses sicher planen möchten.

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Zusammenfassung – die Prüfung als Element einer bewussten Unternehmensführung

Die Prüfung des Jahresabschlusses für das Jahr 2025 sollte nicht nur als gesetzliche Verpflichtung betrachtet werden, die „abgehakt” werden muss. Für viele Unternehmen ist die Prüfung des Jahresabschlusses:

• ein Instrument zur Identifizierung finanzieller Risiken,
• ein Element zur Schaffung von Transparenz und Glaubwürdigkeit,
• eine echte Unterstützung bei der professionellen Finanzverwaltung.

Ein bewusster Umgang mit der Prüfung von Jahresabschlüssen ermöglicht es nicht nur, die gesetzlichen Anforderungen zu erfüllen, sondern auch die Finanzprozesse zu ordnen und das Unternehmen auf die weitere Entwicklung vorzubereiten. Daher sind eine frühzeitige Analyse der Prüfungspflicht, eine angemessene Planung der Zusammenarbeit mit dem Wirtschaftsprüfer und eine entsprechende organisatorische Vorbereitung von entscheidender Bedeutung.

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