Die Anwendung des Mechanismus der geteilten Zahlung in Polen bis 2028 verlängert – was bedeutet das für Steuerpflichtige
5 März 2025
Polen ist seit langem eines der wenigen Länder in der Europäischen Union, das den obligatorischen Mechanismus der geteilten Zahlung (auf Polnisch: mechanizm podzielonej płatności; MPP) bei der Mehrwertsteuerabrechnung anwendet. Diese Lösung, die zunächst viele Kontroversen auslöste, hat sich als effektives Werkzeug im Kampf gegen Steuerbetrug erwiesen.
Der Mechanismus der geteilten Zahlung bleibt in Polen für die nächsten drei Jahre bestehen. In einer Exekutiventscheidung vom 18. Februar 2025 genehmigte der EU-Rat die Verlängerung der Anwendung bis zum 29. Februar 2028. Dies bedeutet, dass Unternehmer weiterhin Zahlungen unter Verwendung des Systems der geteilten Zahlung für Transaktionen leisten müssen, die diesem Mechanismus unterliegen.
Was ist der Mechanismus der geteilten Zahlung (Split-Payment-Verfahren)?
Der Mechanismus der geteilten Zahlung (MPP) ist eine Methode zur Abwicklung von Zahlungen für Waren und Dienstleistungen, die darauf abzielt, die Sicherheit der Mehrwertsteuerabrechnungen zu erhöhen, und Steuerbetrug zu reduzieren. Im Rahmen dieses Systems wird die Zahlung des Käufers automatisch aufgeteilt – der Nettobetrag wird auf das reguläre Konto des Verkäufers überwiesen, während die Mehrwertsteuer auf dessen spezielles Mehrwertsteuerkonto überwiesen wird. Die auf diesem Konto angesammelten Mittel können nur für gesetzlich festgelegte Zwecke verwendet werden, wie etwa die Zahlung der Mehrwertsteuer an das Finanzamt.
In Polen sind Mehrwertsteuerpflichtige verpflichtet, den Mechanismus der geteilten Zahlung anzuwenden, wenn sie:
- „Empfindliche“ Waren oder Dienstleistungen verkaufen oder kaufen, die in dem Anhang 15 des Mehrwertsteuergesetzes aufgeführt sind, und gleichzeitig
- Der Gesamtbetrag der Rechnung, d. h. der Bruttowert der gesamten Rechnung, 15.000 PLN (oder den entsprechenden Betrag in einer Fremdwährung) übersteigt.
In allen anderen Fällen ist die Anwendung der geteilten Zahlung freiwillig.
Es ist jedoch wichtig zu beachten, dass die Nichterfüllung der obligatorischen geteilten Zahlung zur Auferlegung einer zusätzlichen Zahllast von 30 % des Mehrwertsteuerbetrags führen kann, der auf der Rechnung angegeben ist, die der Verpflichtung zur geteilten Zahlung unterlag.
Wirksamkeit des Mechanismus der geteilten Zahlung
Die von der polnischen Regierung präsentierten Daten sind eindeutig – der Mechanismus der geteilten Zahlung funktioniert. Im Jahr 2018, vor der Einführung der obligatorischen geteilten Zahlung, belief sich der Wert des Mehrwertsteuerbetrugs auf nahezu 5,2 Milliarden PLN. Im Jahr 2022 sank dieser Betrag auf knapp 1,7 Milliarden PLN. Darüber hinaus sank die Zahl der Verfahren im Zusammenhang mit Mehrwertsteuerbetrug von 3.507 im Jahr 2018 auf 2.750 im Jahr 2022. Das beweist, dass der Mechanismus der geteilten Zahlung die Einnahmeverluste verbunden mit Steuerbetrug effektiv reduziert.
Vorteile für Steuerpflichtige durch den Mechanismus der geteilten Zahlung
Der Mechanismus der geteilten Zahlung bringt nicht nur dem Staatshaushalt, sondern auch den Steuerpflichtigen Vorteile. Zu den wichtigsten Vorteilen gehören:
- Vermutung der gebotenen Sorgfalt – Steuerpflichtige, die die geteilte Zahlung anwenden, sind einer geringeren Wahrscheinlichkeit ausgesetzt, dass ihr Recht auf Vorsteuerabzug von den Steuerbehörden infrage gestellt wird.
- Keine Sanktionen – Eine Überweisung auf ein Bankkonto, das nicht im öffentlichen Register der Mehrwertsteuerpflichtigen aufgeführt ist, führt nicht zu Sanktionen, wenn die Zahlung unter Anwendung des Mechanismus der geteilten Zahlung erfolgt ist.
- Beschleunigte Mehrwertsteuerrückerstattungen – Die auf dem Mehrwertsteuerkonto angesammelten Mittel können den Steuerpflichtigen schneller zurückerstattet werden, was ihre Liquidität verbessert.
Herausforderungen im Zusammenhang mit dem Mechanismus der geteilten Zahlung
Trotz seiner Vorteile stellt der Mechanismus der geteilten Zahlung auch eine Reihe von Herausforderungen dar, insbesondere bei der richtigen Klassifizierung von Transaktionen. Probleme treten in Situationen wie den folgenden auf:
- Bauleistungen – Einige Bauleistungen unterliegen der geteilten Zahlung, andere jedoch nicht, was das Risiko einer falschen Klassifizierung von Transaktionen mit sich bringt.
- Mehrstufige Transaktionen – Die Aufteilung der Rechnungsstellung in Etappen kann die Verpflichtung zur Anwendung der geteilten Zahlung beeinflussen.
- Zahlungen in Fremdwährungen – Die Notwendigkeit, den Mehrwertsteuerbetrag in PLN umzurechnen, kann bei der Verarbeitung von Zahlungen Schwierigkeiten bereiten.
Änderungen des Anhangs 15 des Mehrwertsteuergesetzes
Mit der Entscheidung des EU-Rates wurden auch Änderungen an Anhang 15 des Mehrwertsteuergesetzes vorgenommen. Die derzeitige PKWiU (Polnische Klassifikation der Waren und Dienstleistungen) wird durch die Gemeinsame Nomenklatur (CN) ersetzt, die darauf abzielt, das Klassifizierungssystem für Waren und Dienstleistungen, die der Verpflichtung zur geteilten Zahlung unterliegen, zu vereinfachen. Diese Änderung wird den Anwendungsbereich des Mechanismus nicht beeinflussen, könnte jedoch zu neuen Interpretationen der Vorschriften führen.
Zusammenfassung
Die fortgesetzte Anwendung des Mechanismus der geteilten Zahlung in Polen für Unternehmer bedeutet, dass eine kontinuierliche Anpassung an die geltenden Vorschriften erforderlich ist, sowie das Vorhalten eines steten Bewusstseins für die potenziellen Vorteile und Risiken im Zusammenhang mit der Anwendung des Mechanismus der geteilten Zahlung. Um das Risiko von Sanktionen und Fehlern bei der Mehrwertsteuerabrechnung zu vermeiden, ist es ratsam, Steuerberatung in Anspruch zu nehmen und sicherzustellen, dass Transaktionen korrekt klassifiziert und abgerechnet werden.
Möchten Sie sicherstellen, dass Sie die geteilte Zahlung korrekt anwenden? Kontaktieren Sie uns – unsere Experten helfen Ihnen, die steuerlichen Komplexitäten sauber anzugehen und die Sicherheit Ihres Unternehmens zu gewährleisten.
Rechtsgrundlagen:
Wenn Sie weitere Fragen haben, oder zusätzliche Informationen benötigen, wenden Sie sich bitte an Ihren Ansprechpartner oder nutzen Sie das Kontaktformular auf unserer getsix® Website.
***
Diese Veröffentlichung ist eine unverbindliche Information und dient der allgemeinen Information. Die
bereitgestellten Informationen stellen keine Rechts-, Steuer- oder Unternehmensberatung dar, und ersetzen
auch keine individuelle Beratung. Trotz sorgfältiger Bearbeitung werden alle Angaben in dieser
Veröffentlichung ohne Gewähr für die Richtigkeit, Aktualität und Vollständigkeit der Informationen gemacht.
Die Informationen in dieser Veröffentlichung sind nicht als alleinige Handlungsgrundlage geeignet, und
können eine konkrete Beratung im Einzelfall nicht ersetzen. Die Haftung der Autoren oder von getsix® ist
ausgeschlossen. Wir bitten Sie, sich bei Bedarf für eine verbindliche Beratung direkt an uns zu wenden. Der
Inhalt dieser Veröffentlichung ist geistiges Eigentum von getsix® oder seiner Partnerunternehmen und ist
urheberrechtlich geschützt. Nutzer dieser Informationen dürfen den Inhalt der Veröffentlichung
ausschließlich für eigene Zwecke herunterladen, ausdrucken oder kopieren.
