In-minus USt-Korrekturrechnung in Polen: Wann muss der Käufer die Vorsteuer reduzieren?

Eine In-minus-Korrekturrechnung in Polen führt beim Käufer grundsätzlich zu einer Vorsteuerminderung in dem Zeitraum, in dem die Korrektur eingeht, sofern die Vorsteuer aus der ursprünglichen Rechnung bereits abgezogen wurde. Das NSA bestätigte dies im Urteil vom 24. März 2026, Az. I FSK 1005/23. Seit dem 1. Februar 2026 ist bei strukturierten Korrekturrechnungen im KSeF der Erhalt grundsätzlich an die Vergabe der KSeF-Nummer gekoppelt.

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Wann muss der Käufer die Vorsteuer reduzieren?

Wurde die Vorsteuer aus der ursprünglichen Rechnung bereits abgezogen, ist eine In-minus-Korrekturrechnung in Polen grundsätzlich im Zeitraum ihres Eingangs zu berücksichtigen. Der Zeitraum der ursprünglichen Transaktion muss nicht allein wegen des Datums der Ausgangsrechnung wieder aufgerollt werden.

Im NSA-Fall stammte die ursprüngliche Rechnung vom 30. Januar 2013, die Korrektur ging am 29. November 2018 ein. Sie reduzierte den Nettobetrag um 25.794.991,87 PLN und die Umsatzsteuer um 5.932.848,13 PLN. Nach Ansicht des Gerichts war die Vorsteuer für November 2018 zu mindern, nicht für 2013.

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Was gilt seit dem 1. Februar 2026?

Artikel 86 Abs. 19a UStG-PL bestimmt, dass der Käufer bei einer als strukturierte Rechnung ausgestellten In-minus-Korrektur die Vorsteuer in dem Abrechnungszeitraum reduziert, in dem die Rechnung eingeht. Für andere Formen und Sonderverfahren gelten die Artikel 86 Abs. 19aa–19ad UStG-PL.

Im KSeF ist das Eingangsdatum grundsätzlich der Tag, an dem die KSeF-Nummer vergeben wird. Wird sie am 31. Juli zugeteilt, gilt das Dokument im Regelfall im Juli als eingegangen, auch wenn die Buchhaltung es erst im August verarbeitet.

Für Korrekturrechnungen, die vor dem 1. Februar 2026 ausgestellt wurden, gelten die Übergangsbestimmungen und der bisherige Wortlaut der Artikel 29a und 86 UStG-PL.

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Wie funktioniert die Abrechnung in der Praxis?

Ein Unternehmen hat im Juni 2026 23.000 PLN Vorsteuer abgezogen. Im Juli erhält es über KSeF eine strukturierte Korrekturrechnung, die die Umsatzsteuer um 4.600 PLN mindert. Die Vorsteuer ist um 4.600 PLN in der Juli-Abrechnung zu reduzieren; der Juni muss nicht allein wegen des ursprünglichen Abzugs korrigiert werden.

Wurde die ursprüngliche Rechnung noch nicht berücksichtigt, wird die Minderung in dem Zeitraum einbezogen, in dem die Vorsteuer daraus abgezogen wird.

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Was ist beim Monatsabschluss zu prüfen?

Der Monatsabschluss sollte die im KSeF verfügbaren Dokumente erfassen und nicht nur Rechnungen aus internen Workflows. Wird eine Korrektur erst nach Einreichung der JPK_V7-Datei erkannt, ist das rechtliche Eingangsdatum festzustellen und zu prüfen, ob der Nachweis- und gegebenenfalls der Erklärungsteil zu korrigieren ist.

Vor der Verbuchung sollten die ursprüngliche Rechnung, die tatsächlich abgezogene Vorsteuer und eine mögliche frühere Erfassung der Korrektur geprüft werden. Bei sehr alten Dokumenten ist zusätzlich die Verjährung zu analysieren. Das NSA-Urteil bestätigt nicht, dass jede Korrekturrechnung nach Verjährung des ursprünglichen Zeitraums wirksam ausgestellt werden kann.

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