Faktura korygująca in minus – kiedy nabywca powinien zmniejszyć VAT naliczony?

Faktura korygująca in minus co do zasady obniża VAT naliczony w okresie, w którym nabywca ją otrzymał, jeżeli VAT z faktury pierwotnej został już odliczony. NSA w wyroku z 24 marca 2026 r., I FSK 1005/23, potwierdził, że nie należy automatycznie cofać korekty do okresu pierwotnej transakcji. Od 1 lutego 2026 r. dla faktur ustrukturyzowanych w KSeF moment korekty wiąże się zasadniczo z datą otrzymania dokumentu, czyli co do zasady z nadaniem numeru KSeF.

---

Kiedy nabywca zmniejsza VAT naliczony?

Jeżeli VAT z faktury pierwotnej został już odliczony, faktura korygująca in minus powinna zasadniczo zmniejszyć podatek naliczony w okresie jej otrzymania. Nie ma podstaw do automatycznego otwierania historycznego rozliczenia tylko dlatego, że korekta dotyczy wcześniejszej transakcji.

Potwierdza to wyrok NSA dotyczący faktury z 30 stycznia 2013 r. i korekty otrzymanej 29 listopada 2018 r. Korekta zmniejszała wartość netto o 25 794 991,87 zł, a VAT o 5 932 848,13 zł. NSA uznał, że VAT naliczony należało obniżyć za listopad 2018 r., a nie za 2013 r.

---

Co zmieniło się od 1 lutego 2026 r.?

Art. 86 ust. 19a ustawy o VAT przewiduje, że przy fakturze korygującej in minus wystawionej jako faktura ustrukturyzowana nabywca zmniejsza VAT w rozliczeniu za okres jej otrzymania. Dla innych form i szczególnych trybów wystawiania zastosowanie mają art. 86 ust. 19aa–19ad.

W KSeF datą otrzymania faktury ustrukturyzowanej jest co do zasady dzień nadania jej numeru KSeF. Jeśli numer zostanie nadany 31 lipca, dokument zasadniczo należy uznać za otrzymany w lipcu, nawet gdy księgowość pobierze go dopiero w sierpniu.

Korekty wystawione przed 1 lutego 2026 r. podlegają przepisom przejściowym i wcześniejszemu brzmieniu art. 29a i 86 ustawy o VAT.

---

Jak wygląda rozliczenie w praktyce?

Spółka odliczyła w czerwcu 2026 r. 23 000 zł VAT, a w lipcu otrzymała w KSeF korektę zmniejszającą VAT o 4 600 zł. Powinna obniżyć VAT naliczony o 4 600 zł w rozliczeniu za lipiec, a nie korygować czerwca wyłącznie z powodu daty pierwotnego odliczenia.

Jeżeli VAT z faktury pierwotnej nie został jeszcze odliczony, zmniejszenie uwzględnia się w okresie, w którym następuje odliczenie z dokumentu pierwotnego.

---

Co sprawdzić przy zamknięciu miesiąca?

Proces zamknięcia powinien obejmować dokumenty dostępne w KSeF, a nie tylko faktury przekazane księgowości wewnętrznym obiegiem. Jeśli korekta zostanie zidentyfikowana po wysłaniu JPK_V7, trzeba ustalić jej prawną datę otrzymania i ocenić, czy konieczna jest korekta części ewidencyjnej, a także deklaracyjnej.

Przed ujęciem dokumentu należy zweryfikować fakturę pierwotną, kwotę faktycznie odliczonego VAT oraz to, czy korekta nie została już rozliczona. Przy bardzo starych dokumentach trzeba dodatkowo przeanalizować przedawnienie — wyrok NSA nie oznacza, że każdą korektę można skutecznie wystawić po przedawnieniu pierwotnego okresu.

---

Jeśli mają Państwo dodatkowe pytania prosimy skontaktować się z osobą odpowiedzialną za kontakt biznesowy z Państwem lub wysłać zapytanie poprzez formularz na stronie getsix®.

Skontaktuj się z nami »

***