Prüfungen der estnischen CIT in Polen – welche Unregelmäßigkeiten stellen die Steuerbehörden fest?

Prüfungen der estnischen CIT in Polen zeigen vor allem unwirksame Wahlen der Pauschalbesteuerung und Verstöße gegen gesetzliche Voraussetzungen. Von 2022 bis Mitte 2025 stellten die Behörden 642 unwirksame Wahlen fest. Von Anfang 2025 bis März 2026 wurden 71 Zoll- und Fiskalprüfungen abgeschlossen, bei denen Steuerverkürzungen von fast 42 Mio. PLN bei 64 Steuerpflichtigen festgestellt wurden.

---

Welche Unregelmäßigkeiten decken Prüfungen der estnischen CIT auf?

Nach Angaben des polnischen Finanzministeriums wurden von 2022 bis Mitte 2025 folgende Fälle festgestellt:

• 642 Fälle unwirksamer Wahlen nach Prüfung der ZAW-RD-Mitteilungen.
• 345 Fälle nicht erfüllter Mitteilungspflichten nach Art. 28j Abs. 1 Nr. 7 des polnischen CIT-Gesetzes.
• 99 Fälle von Verstößen gegen Voraussetzungen für die unterjährige Wahl.
• 424 Fälle der Nichterfüllung weiterer Voraussetzungen nach Art. 28j Abs. 1 Nr. 2–6.

Die Kategorien überschneiden sich und dürfen nicht addiert werden.

Von Anfang 2025 bis März 2026 wurden 40 Zoll- und Fiskalprüfungen eingeleitet und 71 abgeschlossen. Im Jahr 2025 reichten fast 20.000 Steuerpflichtige CIT-8E-Erklärungen ein.

Zum 10. September 2026 waren Prüfungen bei 19 Rechtsträgern anhängig. Die in den verfügbaren Statistiken erfassten Steuerrückstände beliefen sich auf 69,3 Mio. PLN. Ein direkter Vergleich mit den Zahlen vom Mai 2026 ist nicht möglich.

---

Was prüfen die polnischen Steuerbehörden?

ZAW-RD-Mitteilung und Wirksamkeit der Wahl

Die Mitteilung über die Wahl der estnischen CIT muss bis zum Ende des ersten Monats des ersten Steuerjahres der Pauschalbesteuerung eingereicht werden.

Bei einem unterjährigen Wechsel müssen zusätzlich die Bücher geschlossen und ein Jahresabschluss erstellt werden. Formfehler können die Wirksamkeit der Wahl gefährden.

Gesellschafter, Beschäftigung und passive Einnahmen

Die Behörden prüfen Rechtsform, Eigentümerstruktur und Beteiligungen an anderen Unternehmen. Gesellschafter dürfen ausschließlich natürliche Personen sein.

Weitere Prüfpunkte sind die Beschäftigung und die Einnahmenstruktur. Grundsätzlich dürfen weniger als 50 % der Vorjahreseinnahmen, einschließlich geschuldeter Umsatzsteuer, aus bestimmten passiven Quellen stammen.

Buchführung und Steuerabrechnungen

Geprüft werden Buchhaltungsunterlagen, Rechnungslegung und Einschränkungen bei der Anwendung Internationaler Rechnungslegungsstandards (IAS).

Gesondert kontrolliert werden ausgeschüttete Gewinne, verdeckte Gewinne und betriebsfremde Ausgaben nach Art. 28m des polnischen CIT-Gesetzes.

---

Welche Folgen haben festgestellte Verstöße?

Nach Art. 28l des polnischen CIT-Gesetzes gilt:

• Verstöße gegen Beschäftigungs- oder Einnahmenvoraussetzungen führen zum Rechtsverlust am Ende des Jahres, in dem der Verstoß eintrat.
• Bestimmte Verstöße gegen Eigentümer-, Beteiligungs- oder Buchführungsvorschriften führen zum Rechtsverlust bereits zum Ende des vorangegangenen Steuerjahres.

Fehlerhafte Steuerabrechnungen können Steuernachzahlungen verursachen. Eine korrekte Steuerberechnung heilt keine unwirksame Wahl.

---

Welche Änderungen sind für 2027 geplant?

Ein am 22. September 2026 beschlossener Regierungsentwurf sieht die Abschaffung der unterjährigen Wahl, eine Präzisierung der Beschäftigungsvoraussetzungen und eine Regelung für bestimmte Mängel bei Jahresabschlüssen vor.

Die Änderungen sollen grundsätzlich am 1. Januar 2027 in Kraft treten.

Gesellschaften sollten die Wirksamkeit ihrer Wahl, Beschäftigung, Gesellschafterstruktur, passiven Einnahmen und Steuerabrechnungen regelmäßig überprüfen.

---

Wenn Sie weitere Fragen haben, oder zusätzliche Informationen benötigen, wenden Sie sich bitte an Ihren Ansprechpartner oder nutzen Sie das Kontaktformular auf unserer getsix® Website.

Kontaktieren Sie uns »

***