Verschiebung der Strafen für das Nationale E-Rechnungssystem (KSeF) in Polen bis Ende 2027

Das polnische Finanzministerium hat angekündigt, die Strafen für Fehler im Nationalen E-Rechnungssystem (KSeF) bis zum 31. Dezember 2027 zu verschieben. Dafür ist jedoch eine Novellierung des polnischen Mehrwertsteuergesetzes erforderlich. Die Verschiebung betrifft nur die Sanktionen und nicht die Pflicht zur Nutzung des KSeF.

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Bis wann sollen die KSeF-Strafen verschoben werden?

Am 16. September 2026 kündigte das polnische Finanzministerium an, den Zeitraum ohne finanzielle KSeF-Strafen bis zum 31. Dezember 2027 zu verlängern.

Nach dem derzeit geltenden Recht sollen die in Art. 106ni des polnischen Mehrwertsteuergesetzes vorgesehenen Sanktionen ab dem 1. Januar 2027 gelten. Für eine Verschiebung um ein weiteres Jahr ist daher eine Gesetzesänderung erforderlich.

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Wird damit auch die KSeF-Pflicht verschoben?

Nein. Die angekündigte Änderung betrifft ausschließlich die Strafen für KSeF-Fehler.

Die Übergangsfrist für die kleinsten Steuerpflichtigen endet am 31. Dezember 2026. Ab dem 1. Januar 2027 gilt die Pflicht zur Rechnungsstellung über das KSeF auch für Unternehmen, die bisher von der Übergangsschwelle von 10.000 PLN monatlich in Rechnung gestellten Umsätzen profitiert haben.

Die polnische Landesfinanzverwaltung (KAS) soll sich zunächst auf die Unterstützung bei der korrekten Nutzung des Systems konzentrieren. Bei Rechnungen außerhalb des KSeF können die Behörden jedoch weiterhin reagieren, sofern keine gesetzliche Ausnahme greift.

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Welche Strafen sieht das Mehrwertsteuergesetz vor?

Art. 106ni sieht Sanktionen unter anderem vor, wenn ein Steuerpflichtiger:

• keine vorgeschriebene strukturierte Rechnung über KSeF ausstellt,
• bei Ausfall- oder Offline-Verfahren eine Rechnung erstellt, die nicht dem vorgeschriebenen Muster entspricht,
• eine Rechnung nicht fristgerecht an KSeF übermittelt.

Die Strafe kann bis zu 100 % der auf der Rechnung ausgewiesenen Mehrwertsteuer betragen. Wird keine Mehrwertsteuer ausgewiesen, kann sie bis zu 18,7 % des Gesamtbetrags erreichen.

Bei Inkrafttreten der angekündigten Novelle würden diese Sanktionen erst nach dem 31. Dezember 2027 angewendet.

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Bestehen weiterhin steuerstrafrechtliche Risiken?

Die Verschiebung der administrativen KSeF-Strafen bedeutet keinen vollständigen Haftungsausschluss nach dem polnischen Steuerstrafgesetzbuch (Kodeks karny skarbowy).

Art. 62 betrifft beispielsweise die Nichtausstellung, fehlerhafte Ausstellung oder unzutreffende Ausstellung einer Rechnung. Entscheidend ist daher die Art des jeweiligen Verstoßes.

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Wie sollten sich Unternehmen vorbereiten?

Die KSeF-Umsetzung sollte nicht gestoppt werden. Unternehmen können die zusätzliche Zeit insbesondere nutzen, um:

• Prozesse für Ausstellung und Empfang von Rechnungen zu testen,
• Übermittlungsfristen zu prüfen,
• Nutzerberechtigungen zu organisieren,
• Finanz- und Buchhaltungssysteme mit KSeF zu integrieren,
• Ausfall- und Offline-Verfahren zu optimieren.

Entscheidend werden die Veröffentlichung des Gesetzentwurfs und der endgültige Wortlaut der verabschiedeten Vorschriften sein. Bis dahin sollten Unternehmen ihre Vorbereitungen auf das Landesweite E-Rechnungssystem in Polen (KSeF) fortsetzen.

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