Benefits für B2B-Auftragnehmer in Polen – steuerliche Abzugsfähigkeit und die wechselnde Position der Finanzverwaltung
14. Oktober 2026
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Benefits für B2B-Auftragnehmer in Polen können bei der Körperschaftsteuer (CIT) abzugsfähig sein, sofern die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind. Verbindliche Steuerauskünfte aus 2026 zeigen jedoch einen restriktiveren Ansatz der polnischen Finanzverwaltung. Besonders kritisch bewertet werden Benefits außerhalb der vertraglichen Vergütung, die als Repräsentationsaufwendungen eingestuft werden können.
In diesem Artikel:
Sind Benefits für B2B-Auftragnehmer steuerlich abzugsfähig?
Nach Art. 15 Abs. 1 des polnischen CIT-Gesetzes können Ausgaben zur Erzielung, Erhaltung oder Sicherung von Einnahmen steuerlich abgezogen werden, sofern kein gesetzlicher Ausschluss nach Art. 16 Abs. 1 vorliegt.
Unternehmen finanzieren für selbstständige Auftragnehmer unter anderem private Krankenversorgung, Fitnessstudio-Mitgliedschaften, Mahlzeiten, Weiterbildungen und Versicherungen.
Die Abzugsfähigkeit hängt vom tatsächlichen Charakter der Benefits, ihrem betrieblichen Zweck und dem Zusammenhang mit der Geschäftstätigkeit ab.
Repräsentationsaufwendungen sind nach Art. 16 Abs. 1 Nr. 28 des CIT-Gesetzes nicht abzugsfähig.
Warum lehnte die Finanzverwaltung 2026 den Abzug ab?
In der Steuerauskunft vom 11.05.2026 (Az. 0111-KDIB1-3.4010.40.2026.2.DW) versagte der Direktor der Landesfinanzinformation in Polen (KIS) den Abzug von Benefits für B2B-Auftragnehmer.
Das Programm umfasste Krankenversorgung, Fitness- und Essenskarten, Weiterbildungen, Gutscheine und Lebensversicherungen.
Die Benefits waren nicht Bestandteil der vertraglichen Vergütung, sondern sollten auf Grundlage eines separaten Programmreglements gewährt werden.
Die KIS bewertete die Ausgaben als Maßnahmen zur Imagepflege und Beziehungsgestaltung. Daher wurden sie als nicht abzugsfähige Repräsentationsaufwendungen eingestuft.
Weitere ungünstige Steuerauskünfte
- 14.05.2026 (0111-KDIB2-1.4010.72.2026.2.AG) – erneute Ablehnung des Abzugs von Benefits für B2B-Auftragnehmer.
- 07.08.2026 (0114-KDIP2-2.4010.245.2026.1.ND) – Versagung des Abzugs für Benefits einer Anwaltskanzlei wegen ihres Repräsentationscharakters.
Mehrere Steuerauskünfte aus 2024–2025 waren dagegen steuerzahlerfreundlich. Die Unterschiede beruhen jedoch auch auf den jeweiligen Sachverhalten, Vertragsbedingungen und Arten der Benefits.
Müssen Benefits im B2B-Vertrag geregelt sein?
Das polnische CIT-Gesetz schreibt keine generelle Aufnahme von Benefits in B2B-Verträge vor. Der fehlende Zusammenhang mit der vertraglichen Vergütung war jedoch ein wesentliches Argument in den ungünstigen Entscheidungen.
Ein als Vergütungsbestandteil vereinbartes Krankenversicherungspaket kann betrieblich anders begründet sein als freiwillige Benefits aus einem internen Programm.
Eine vertragliche Regelung allein garantiert keine steuerliche Abzugsfähigkeit. Entscheidend bleiben die tatsächliche Ausgestaltung und der betriebliche Zweck.
Wie können Unternehmen CIT-Risiken reduzieren?
Unternehmen sollten:
- B2B-Verträge prüfen, einschließlich Anlagen und Benefit-Reglements.
- Benefit-Arten getrennt bewerten, insbesondere leistungsbezogene Weiterbildungen und flexible Programme.
- Den betrieblichen Zweck dokumentieren und den Zusammenhang mit den erbrachten Leistungen nachweisen.
- Frühere CIT-Abzüge überprüfen, insbesondere bei freiwilligen Leistungen außerhalb der Vergütung.
- Eine eigene verbindliche Steuerauskunft erwägen, wenn erhebliche Ausgaben und steuerliche Unsicherheiten bestehen.
Eine solche Steuerauskunft kann unter den Voraussetzungen der polnischen Abgabenordnung Schutz bieten, wenn der tatsächliche Sachverhalt dem Antrag entspricht.
Die ungünstigen Entscheidungen aus 2026 führen nicht automatisch zu einer Korrekturpflicht früherer Abzüge oder zur Änderung sämtlicher B2B-Verträge.
Unternehmen sollten bestehende Vereinbarungen und die wirtschaftliche Begründung ihrer Benefit-Programme überprüfen. Änderungen der Finanzierung können außerdem eine gesonderte Prüfung der steuerlichen Folgen für Auftragnehmer und der Umsatzsteuer erfordern.
Den vollständigen Artikel können Sie hier lesen:
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