Benefity dla współpracowników B2B a koszty podatkowe – zmiana stanowiska fiskusa

Benefity dla współpracowników B2B mogą stanowić koszty uzyskania przychodów w CIT, jeśli spełniają warunki ustawowe. Jednak interpretacje Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) z 2026 r. wskazują na bardziej restrykcyjne podejście. Fiskus kwestionuje zwłaszcza świadczenia przyznawane poza wynagrodzeniem umownym, uznając je za koszty reprezentacji.

---

Czy benefity B2B można zaliczyć do kosztów podatkowych?

Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT kosztami uzyskania przychodów są wydatki poniesione w celu osiągnięcia, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wyłączonych na podstawie art. 16 ust. 1.

Przedsiębiorstwa finansują współpracownikom B2B m.in. opiekę medyczną, karty sportowe, posiłki, szkolenia i ubezpieczenia. Możliwość odliczenia tych wydatków zależy od ich rzeczywistego charakteru i związku z działalnością gospodarczą.

Istotne jest wyłączenie kosztów reprezentacji na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT.

---

Dlaczego fiskus zakwestionował benefity B2B w 2026 r.?

W interpretacji z 11 maja 2026 r. (0111-KDIB1-3.4010.40.2026.2.DW) Dyrektor KIS odmówił spółce prawa do zaliczenia benefitów B2B do kosztów podatkowych.

Program obejmował m.in. opiekę medyczną, karty sportowe i lunchowe, szkolenia, bony kafeteryjne oraz ubezpieczenia na życie.

Świadczenia nie stanowiły elementu wynagrodzenia wynikającego z umów B2B, lecz były przyznawane na podstawie odrębnego regulaminu.

Organ uznał, że służyły przede wszystkim budowaniu pozytywnego wizerunku spółki i relacji z kontrahentami. Zakwalifikował je jako wydatki na reprezentację, wyłączone z kosztów CIT.

Kolejne niekorzystne interpretacje

• 14 maja 2026 r. (0111-KDIB2-1.4010.72.2026.2.AG) – KIS ponownie zakwestionował możliwość rozliczenia benefitów B2B.
• 7 sierpnia 2026 r. (0114-KDIP2-2.4010.245.2026.1.ND) – odmówiono kancelarii prawnej odliczenia świadczeń dla współpracowników, uznając je za koszty reprezentacji.

W latach 2024–2025 wydawano również interpretacje korzystne dla podatników. Rozbieżności wynikają jednak nie tylko z dat rozstrzygnięć, lecz także z odmiennych okoliczności poszczególnych spraw.

---

Czy benefity muszą być zapisane w umowie B2B?

Ustawa o CIT nie nakłada ogólnego obowiązku wpisywania benefitów do umowy. Jednak brak powiązania świadczeń z wynagrodzeniem był istotnym argumentem w niekorzystnych interpretacjach.

Przykładowo pakiet medyczny stanowiący część uzgodnionego wynagrodzenia może mieć silniejsze uzasadnienie gospodarcze niż dobrowolne świadczenia przyznawane wyłącznie na podstawie regulaminu.

Sam zapis w umowie nie gwarantuje jednak możliwości odliczenia wydatku.

---

Jak ograniczyć ryzyko podatkowe?

Przedsiębiorstwa powinny:

1. Zweryfikować umowy B2B oraz regulaminy programów benefitowych.
2. Ocenić poszczególne świadczenia – szkolenia związane z usługami mogą mieć inne uzasadnienie niż programy kafeteryjne.
3. Udokumentować cel gospodarczy i związek wydatków z działalnością.
4. Przeanalizować dotychczasowe rozliczenia CIT, szczególnie dotyczące dobrowolnych benefitów.
5. Rozważyć interpretację indywidualną, która przy spełnieniu ustawowych warunków może zapewnić ochronę podatkową.

Niekorzystne interpretacje z 2026 r. nie oznaczają automatycznej konieczności korekty wcześniejszych rozliczeń ani zmiany wszystkich umów B2B.

Kluczowa pozostaje indywidualna ocena świadczeń, rzeczywistych warunków współpracy i ich zgodności z ustawą o CIT. Zmiany finansowania benefitów mogą również wymagać analizy skutków po stronie współpracownika oraz VAT.

---

Jeśli mają Państwo dodatkowe pytania prosimy skontaktować się z osobą odpowiedzialną za kontakt biznesowy z Państwem lub wysłać zapytanie poprzez formularz na stronie getsix®.

Skontaktuj się z nami »

***