Benefity dla współpracowników B2B a koszty podatkowe – zmiana stanowiska fiskusa
2026-10-14
Bądź na bieżąco
Dodaj nas jako preferowane źródło w Google
Benefity dla współpracowników B2B mogą stanowić koszty uzyskania przychodów w CIT, jeśli spełniają warunki ustawowe. Jednak interpretacje Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) z 2026 r. wskazują na bardziej restrykcyjne podejście. Fiskus kwestionuje zwłaszcza świadczenia przyznawane poza wynagrodzeniem umownym, uznając je za koszty reprezentacji.
W tym artykule znajdziesz:
Czy benefity B2B można zaliczyć do kosztów podatkowych?
Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT kosztami uzyskania przychodów są wydatki poniesione w celu osiągnięcia, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wyłączonych na podstawie art. 16 ust. 1.
Przedsiębiorstwa finansują współpracownikom B2B m.in. opiekę medyczną, karty sportowe, posiłki, szkolenia i ubezpieczenia. Możliwość odliczenia tych wydatków zależy od ich rzeczywistego charakteru i związku z działalnością gospodarczą.
Istotne jest wyłączenie kosztów reprezentacji na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT.
Dlaczego fiskus zakwestionował benefity B2B w 2026 r.?
W interpretacji z 11 maja 2026 r. (0111-KDIB1-3.4010.40.2026.2.DW) Dyrektor KIS odmówił spółce prawa do zaliczenia benefitów B2B do kosztów podatkowych.
Program obejmował m.in. opiekę medyczną, karty sportowe i lunchowe, szkolenia, bony kafeteryjne oraz ubezpieczenia na życie.
Świadczenia nie stanowiły elementu wynagrodzenia wynikającego z umów B2B, lecz były przyznawane na podstawie odrębnego regulaminu.
Organ uznał, że służyły przede wszystkim budowaniu pozytywnego wizerunku spółki i relacji z kontrahentami. Zakwalifikował je jako wydatki na reprezentację, wyłączone z kosztów CIT.
Kolejne niekorzystne interpretacje
- 14 maja 2026 r. (0111-KDIB2-1.4010.72.2026.2.AG) – KIS ponownie zakwestionował możliwość rozliczenia benefitów B2B.
- 7 sierpnia 2026 r. (0114-KDIP2-2.4010.245.2026.1.ND) – odmówiono kancelarii prawnej odliczenia świadczeń dla współpracowników, uznając je za koszty reprezentacji.
W latach 2024–2025 wydawano również interpretacje korzystne dla podatników. Rozbieżności wynikają jednak nie tylko z dat rozstrzygnięć, lecz także z odmiennych okoliczności poszczególnych spraw.
Czy benefity muszą być zapisane w umowie B2B?
Ustawa o CIT nie nakłada ogólnego obowiązku wpisywania benefitów do umowy. Jednak brak powiązania świadczeń z wynagrodzeniem był istotnym argumentem w niekorzystnych interpretacjach.
Przykładowo pakiet medyczny stanowiący część uzgodnionego wynagrodzenia może mieć silniejsze uzasadnienie gospodarcze niż dobrowolne świadczenia przyznawane wyłącznie na podstawie regulaminu.
Sam zapis w umowie nie gwarantuje jednak możliwości odliczenia wydatku.
Jak ograniczyć ryzyko podatkowe?
Przedsiębiorstwa powinny:
- Zweryfikować umowy B2B oraz regulaminy programów benefitowych.
- Ocenić poszczególne świadczenia – szkolenia związane z usługami mogą mieć inne uzasadnienie niż programy kafeteryjne.
- Udokumentować cel gospodarczy i związek wydatków z działalnością.
- Przeanalizować dotychczasowe rozliczenia CIT, szczególnie dotyczące dobrowolnych benefitów.
- Rozważyć interpretację indywidualną, która przy spełnieniu ustawowych warunków może zapewnić ochronę podatkową.
Niekorzystne interpretacje z 2026 r. nie oznaczają automatycznej konieczności korekty wcześniejszych rozliczeń ani zmiany wszystkich umów B2B.
Kluczowa pozostaje indywidualna ocena świadczeń, rzeczywistych warunków współpracy i ich zgodności z ustawą o CIT. Zmiany finansowania benefitów mogą również wymagać analizy skutków po stronie współpracownika oraz VAT.
Pełną wersję artykułu można przeczytać tutaj:
Benefity dla współpracowników B2B a koszty podatkowe – zmiana stanowiska fiskus
Jeśli mają Państwo dodatkowe pytania prosimy skontaktować się z osobą odpowiedzialną za kontakt biznesowy z Państwem lub wysłać zapytanie poprzez formularz na stronie getsix®.
***
Niniejsza publikacja ma charakter niewiążącej informacji i służy ogólnym celom informacyjnym. Przedstawione
informacje nie stanowią doradztwa prawnego, podatkowego ani w zakresie zarządzania, jak również nie
zastępują indywidualnego doradztwa. Przy opracowaniu niniejszej publikacji dołożono należytej staranności,
jednak bez przejęcia odpowiedzialności za prawidłowość, aktualność i kompletność prezentowanych informacji.
Treści w niej zawarte nie stanowią samodzielnej podstawy do działania i nie mogą zastąpić konkretnego
doradztwa w indywidualnej sprawie. Odpowiedzialność autorów lub getsix® jest wyłączona. W razie potrzeby
uzyskania wiążącej opinii prosimy o bezpośredni kontakt z nami. Treść niniejszej publikacji stanowi własność
intelektualną getsix® lub firm partnerskich i podlega ochronie z tytułu praw autorskich. Osoby korzystające
z tych informacji mogą pobierać, drukować i kopiować treść publikacji wyłącznie na własne potrzeby.
