One Stop Shop (OSS) System und Änderungen in der Mehrwertsteuer
7 Juli 2021
Bisher waren alle E-Commerce-Unternehmen aus der EU, die Waren in andere EU-Länder verkaufen, nach Überschreiten eines bestimmten Schwellenwerts (je nach Land liegt die Schwelle zwischen EUR 35.000,00 und EUR 100.000,00) verpflichtet, sich im Land des Käufers mehrwertsteuerlich zu registrieren und die Mehrwertsteuer dort abzuführen.
Die Europäische Kommission hat diesbezüglich Änderungen eingeführt – ab 1. Juli 2021 wird die oben genannte Regelung abgeschafft und durch einen neuen, EU-weiten Schwellenwert von EUR 10.000,00 (insgesamt für alle EU-Länder) ersetzt. Unterhalb dieses neuen Schwellenwerts können Online-Verkäufe von Waren innerhalb der EU der MwSt. in dem Mitgliedstaat, in dem der Steuerpflichtige ansässig ist, unterliegen. Für Online-Verkäufe oberhalb dieses Schwellenwerts müssen Online-Verkäufer die Mehrwertsteuer in dem Mitgliedstaat abführen, in dem ihre Kunden ansässig sind. Zu diesem Zweck können sie sich in dem Land, in dem ihr Unternehmen ansässig ist, beim neuen EU OSS System registrieren.
Jeder EU-Mitgliedstaat wird ein OSS-Webportal haben, auf dem sich Unternehmen registrieren können. Diese einmalige Registrierung gilt jedoch für den gesamten Verkauf an Verbraucher in allen EU-Mitgliedsstaaten.
Unternehmen müssen den Mehrwertsteuersatz anwenden, der in dem Mitgliedstaat gilt, in den die Waren versandt werden.
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One Stop Shop Versandhandel
Die Voraussetzungen des OSS – One Stop Shop Systems sind in der europäischen Richtlinie Nr. 2017/2455 definiert, die darauf abzielt, die Steuerprozesse für E-Commerce-Verkäufer zu vereinfachen. Nach den neuen Regelungen sollen B2C-Warenlieferungen am Bestimmungsort besteuert werden.
Das System ermöglicht es, alle in Europa getätigten Lieferungen an Endkunden in einer einzigen konsolidierten Mehrwertsteuererklärung zu erfassen, die in dem Land eingereicht wird, in dem der Verkäufer ansässig ist. Infolgedessen werden Unternehmer, die online an Privatpersonen verkaufen, ab dem Überschreiten des gesetzlichen Schwellenwerts von EUR 10.000,00 nach der neuen Methode besteuert.
Es soll vierteljährlich eine Steuererklärung abgegeben werden, die den Wert der Verkäufe in jedem Land der Europäischen Union ausweist. Wichtig ist, dass die Steuersätze die gleichen sein werden wie im Land des Empfängers der Waren oder Dienstleistungen, obwohl die Steuerabrechnung im Land des Firmensitzes erfolgt.
Mit OSS wird nur eine Registrierung bei OSS und eine Aufzeichnung der Verkäufe für 10 Jahre erforderlich sein.
Verkaufen über einen Marktplatz wie Amazon, eBay usw. und OSS
Unternehmer, die über Marktplätze wie Amazon, eBay etc. verkaufen, können auch vom One-Stop-Shop-Programm profitieren. Wenn sie ihre Waren jedoch zusätzlich in Amazon-Lagern (auch außerhalb der Europäischen Union – z.B. UK) lagern, müssen sie sich dort möglicherweise für die Mehrwertsteuer registrieren. Dies gilt vor allem für Unternehmen, die das paneuropäische FBA-Programm nutzen. Alle lokalen Verkäufe aus diesen Lagern, sowie die Verbringung dieser Waren in und aus einem anderen Lager, müssen in der Mehrwertsteuererklärung angegeben werden. Hierfür wird eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer benötigt.
Um die neuen Vorschriften zu erfüllen, werden Verkäufe über Handelsplattformen wie Amazon in bestimmten Situationen in zwei Stufen erfolgen. Wenn ein Verkauf stattfindet, verkauft der Verkäufer die Waren an die Handelsplattform im Rahmen der Regelung für die innergemeinschaftliche Lieferung von Waren mit einem Null-Mehrwertsteuersatz. Die Handelsplattform wird dann die Waren an den Endkunden weiterverkaufen, wobei die zusätzliche Mehrwertsteuer im Bestimmungsland berechnet wird.
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MwSt.-Zahlung
Wie in der Richtlinie angegeben, muss der Steuerpflichtige, der diese Sonderregelung in Anspruch nimmt (oder sein Vermittler) „…die Mehrwertsteuer unter Hinweis auf die zugrunde liegende Mehrwertsteuererklärung spätestens nach Ablauf der Frist, innerhalb der die Erklärung abzugeben ist, einreichen. Der Betrag wird auf ein auf EUR lautendes Bankkonto überwiesen, das vom Mitgliedstaat der Identifizierung angegeben wird. Diejenigen Mitgliedstaaten, die den EUR nicht eingeführt haben, können vorschreiben, dass der Betrag auf ein auf ihre Landeswährung lautendes Bankkonto überwiesen wird“.
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