KSeF a nowa struktura JPK_VAT od 1 lutego 2026
16 lutego 2026
Od 1 lutego 2026 r. obowiązuje nowa wersja struktury JPK_VAT z deklaracją: JPK_V7M(3) (rozliczenia miesięczne) oraz JPK_V7K(3) (rozliczenia kwartalne).
Najważniejsza zmiana z perspektywy przedsiębiorcy jest praktyczna: w części ewidencyjnej JPK trzeba wykazać numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur (KSeF), a jeśli numeru na moment wysyłki JPK jeszcze nie ma – wskazać powód jego braku poprzez jedno z oznaczeń: OFF, BFK albo DI.
Ta zmiana łączy raportowanie VAT z wdrożeniem KSeF, które w 2026 r. wchodzi etapowo (dla części firm obowiązek e-fakturowania zaczyna się wcześniej, dla pozostałych później), ale nowa struktura JPK_VAT dotyczy wszystkich czynnych podatników VAT składających JPK za okresy od lutego 2026 r.
Kontekst zmian i ich genezę omawialiśmy wcześniej w naszym wpisie: Projekt rozporządzenia: nowe oznaczenia faktur w JPK_VAT w związku z KSeF.
Kogo dotyczy nowa struktura JPK_VAT i od kiedy składa się JPK_V7M(3)/JPK_V7K(3)
Nowe warianty struktury składa się po raz pierwszy za luty 2026 r. (a więc w terminie właściwym dla rozliczenia lutowego).
Dotyczy to zarówno podatników miesięcznych (JPK_V7M), jak i kwartalnych (JPK_V7K), ponieważ w modelu kwartalnym część ewidencyjna również jest przekazywana co miesiąc.
Kluczowe jest to, że wymóg wykazywania numeru KSeF albo OFF/BFK/DI jest oceniany na moment wysyłki JPK. Innymi słowy – liczy się status dokumentu w dacie składania pliku, nie w dacie sprzedaży czy otrzymania faktury.
Nowy obowiązek w ewidencji: numer KSeF albo OFF, BFK, DI
W strukturze JPK_VAT przyjęto zasadę wyboru jednej wartości dla danego ujęcia: wykazujesz numer KSeF albo jedno oznaczenie wskazujące przyczynę jego braku:
- numer KSeF – jeżeli faktura ma już nadany numer KSeF na dzień złożenia JPK,
- OFF – gdy spełnione są przesłanki dla tego oznaczenia i na dzień złożenia JPK faktura nie ma jeszcze numeru KSeF,
- BFK – gdy faktura została wystawiona poza KSeF w sytuacjach dopuszczonych przepisami (np. faktura dla konsumenta lub inny przypadek, w którym faktura nie przechodzi przez KSeF),
- DI – gdy ujmujesz dokument inny niż faktura albo ujmujesz fakturę, która docelowo powinna trafić do KSeF, ale na dzień złożenia JPK nie ma jeszcze numeru KSeF (m.in. sytuacje związane z trybem offline24 lub niedostępnością systemu).
W praktyce oznacza to konieczność doprecyzowania w firmie prostego, ale rygorystycznego procesu: kiedy system księgowy ma pobierać numer KSeF, a kiedy automatycznie nadawać OFF/BFK/DI.
Broszura informacyjna dot. struktury JPK_VAT z deklaracją jest dostępna na stronie Ministerstwa Finansów.
Jak rozumieć oznaczenia OFF, BFK i DI – zastosowanie w praktyce
OFF – gdy faktura dotyczy awarii KSeF i nie ma numeru na dzień wysyłki JPK
OFF stosuje się do faktur wystawianych w szczególnych okolicznościach po stronie systemu (awaria) – w sytuacji, w której na dzień złożenia JPK faktura nie ma jeszcze nadanego numeru KSeF.
Ważna konsekwencja praktyczna: co do zasady OFF nie wymusza późniejszej korekty JPK wyłącznie po to, aby uzupełnić numer KSeF (jeżeli numer pojawi się po czasie). To rozróżnienie ma znaczenie organizacyjne – inaczej niż przy DI.
BFK – gdy faktura jest poza KSeF z przyczyn biznesowych lub ustawowych
BFK dotyczy faktur, które zostały wystawione poza KSeF w przypadkach przewidzianych przepisami (np. faktury dla konsumentów) albo w sytuacjach, gdy dokumentowanie danej transakcji nie odbywa się w KSeF.
Dla firm działających międzynarodowo BFK bywa istotne również w praktyce zakupowej, gdy w ewidencji ujmujesz dokumenty otrzymane od kontrahentów zagranicznych, które nie funkcjonują w polskim KSeF.
DI – gdy dokument docelowo ma związek z KSeF, ale numeru jeszcze nie ma
DI jest oznaczeniem tymczasowym – sygnalizuje, że ujmujesz dokument, dla którego na moment wysyłki JPK nie ma numeru KSeF, choć w normalnym przebiegu zdarzeń numer powinien się pojawić (np. po dosłaniu faktury do KSeF).
Kluczowa konsekwencja: przy DI trzeba założyć proces następczy – po uzyskaniu numeru KSeF należy skorygować ewidencję i zastąpić DI numerem KSeF (jeżeli przepisy wymagają takiego uzupełnienia dla danego przypadku).
Czy dotychczasowe oznaczenia (GTU, RO, WEW, FP, IMP) znikają?
Nowa struktura nie zastępuje dotychczasowych oznaczeń – one pozostają. Zmienia się to, że obok nich dochodzi nowy obowiązek związany z KSeF. W praktyce dla jednego ujęcia możesz mieć równolegle:
- oznaczenia znane dotychczas (np. RO, WEW, FP, GTU, TP, IMP – zależnie od transakcji),
- oraz numer KSeF albo OFF/BFK/DI w nowym polu struktury.
Przykładowo, przy rozliczeniu VAT z tytułu importu towarów (gdy właściwe jest oznaczenie IMP) możesz jednocześnie wykazywać DI, jeśli na moment złożenia JPK nie ma numeru KSeF, a struktura wymaga wskazania powodu jego braku dla ujętego dokumentu.
Korekty JPK_VAT w nowej strukturze: co trzeba uporządkować w procedurach
Od strony zarządczej kluczowe są dwie kwestie:
1. Ocena statusu na dzień wysyłki JPK
To ten moment decyduje, czy wpisujesz numer KSeF, czy OFF/BFK/DI. Wymaga to spójności między zespołem fakturowania, księgowością i narzędziami IT.
2. Mechanika korekt (zwłaszcza przy DI)
Jeżeli w firmie pojawiają się sytuacje kwalifikujące do DI, warto od razu ustalić:
- kto monitoruje, kiedy numer KSeF zostaje nadany,
- w jakim trybie i terminie inicjowana jest korekta ewidencji,
- jak dokumentować przyczynę zastosowania DI (dla celów kontroli i audytu).
Sankcje: dlaczego temat JPK_VAT to nie tylko techniczna aktualizacja
Niezależnie od dyskusji o sankcjach za niewystawianie faktur w KSeF, ryzyka związane z raportowaniem JPK_VAT pozostają realne.
W przypadku stwierdzenia przez naczelnika urzędu skarbowego błędów w ewidencji, które uniemożliwiają weryfikację prawidłowości transakcji, organ wzywa podatnika do korekty, wskazując te błędy. Podatnik ma co do zasady 14 dni na złożenie korekty w zakresie wskazanym w wezwaniu albo na złożenie wyjaśnień.
Dopiero gdy podatnik nie zareaguje w terminie (albo zrobi to po terminie) lub gdy w wyjaśnieniach nie wykaże, że ewidencja nie zawiera wskazanych błędów, naczelnik urzędu skarbowego może nałożyć w drodze decyzji karę pieniężną w wysokości 500 zł za każdy błąd. W praktyce oznacza to, że kara nie ma charakteru automatycznego, a przesłanki jej zastosowania są powiązane z procedurą wezwania oraz oceną reakcji podatnika.
Checklista wdrożeniowa dla przedsiębiorcy: co zrobić w lutym 2026, żeby ograniczyć ryzyko
Poniższe działania najczęściej dają najszybszy efekt jakościowy:
- Mapowanie dokumentów i transakcji: zidentyfikuj, które dokumenty w Twojej organizacji będą miały numer KSeF, a które będą wymagały OFF/BFK/DI.
- Reguły decyzyjne w systemie finansowo-księgowym: ustaw logikę przypisywania oznaczeń oraz blokady, które ograniczą ręczne błędy.
- Integracja z KSeF i obsługa statusów: upewnij się, że system potrafi pobrać numer KSeF i poprawnie odzwierciedla go w ewidencji VAT.
- Procedura korekt dla DI: zaplanuj monitoring i odpowiedzialności (kto, kiedy i na jakiej podstawie inicjuje korektę).
- Szkolenie zespołów: krótkie szkolenie operacyjne dla księgowości oraz osób wystawiających/akceptujących dokumenty zwykle zmniejsza liczbę błędów już w pierwszym miesiącu stosowania.
- Testowy eksport JPK: wykonaj próbne wygenerowanie JPK_V7M(3)/JPK_V7K(3) na danych rzeczywistych i sprawdź spójność oznaczeń przed terminem wysyłki.
Jeżeli rozliczenia są złożone (wiele typów sprzedaży, transakcje międzynarodowe, rozproszone systemy), warto rozważyć wsparcie w trybie procesowym – tak, aby reguły OFF/BFK/DI były od początku spójne z księgowaniem i obiegiem dokumentów.
W ramach usługi pełna księgowość wspieramy firmy m.in. w uporządkowaniu ewidencji VAT, przygotowaniu zasad raportowania oraz w bieżącej obsłudze księgowej tak, aby raportowanie JPK było spójne z dokumentacją i procesami operacyjnymi. Skontaktuj się z nami.
Podstawa prawna:
Jeśli mają Państwo dodatkowe pytania prosimy skontaktować się z osobą odpowiedzialną za kontakt biznesowy z Państwem lub wysłać zapytanie poprzez formularz na stronie getsix®.
***
Niniejsza publikacja ma charakter niewiążącej informacji i służy ogólnym celom informacyjnym. Przedstawione
informacje nie stanowią doradztwa prawnego, podatkowego ani w zakresie zarządzania, jak również nie
zastępują indywidualnego doradztwa. Przy opracowaniu niniejszej publikacji dołożono należytej staranności,
jednak bez przejęcia odpowiedzialności za prawidłowość, aktualność i kompletność prezentowanych informacji.
Treści w niej zawarte nie stanowią samodzielnej podstawy do działania i nie mogą zastąpić konkretnego
doradztwa w indywidualnej sprawie. Odpowiedzialność autorów lub getsix® jest wyłączona. W razie potrzeby
uzyskania wiążącej opinii prosimy o bezpośredni kontakt z nami. Treść niniejszej publikacji stanowi własność
intelektualną getsix® lub firm partnerskich i podlega ochronie z tytułu praw autorskich. Osoby korzystające
z tych informacji mogą pobierać, drukować i kopiować treść publikacji wyłącznie na własne potrzeby.
