Grupa VAT – kiedy warto ją utworzyć i jakie daje korzyści?

Grupa VAT pozwala powiązanym podmiotom rozliczać VAT jako jeden podatnik. Transakcje między członkami nie podlegają VAT, a wspólne rozliczenie może ograniczyć nieodliczalny podatek i poprawić płynność. Korzyść zależy jednak od struktury przepływów VAT, prawa do odliczenia oraz stałego spełniania warunków powiązań.

---

Co daje grupa VAT i kto może ją utworzyć?

Grupa VAT działa w Polsce od 1 stycznia 2023 r. Po rejestracji jest jednym podatnikiem VAT, choć członkowie zachowują odrębność prawną. Warunkiem jest nieprzerwane utrzymywanie trzech rodzajów powiązań:

• finansowych – jeden członek posiada bezpośrednio ponad 50% udziałów lub akcji, praw głosu albo prawa do udziału w zysku każdego z pozostałych członków;
• ekonomicznych – działalności są podobne, uzupełniają się, są współzależne albo działalność jednego członka w dużej mierze służy innym;
• organizacyjnych – podmioty są pod wspólnym kierownictwem lub koordynują działania.

---

Kiedy grupa VAT może przynieść korzyści?

Największy potencjał występuje przy dużej skali usług wewnątrzgrupowych, ograniczonym prawie do odliczenia VAT lub przeciwstawnych saldach podatku w różnych spółkach.

Transakcje między członkami nie podlegają VAT. Może to ograniczyć koszt podatku naliczanego np. na wewnętrzne usługi IT, finansowe czy administracyjne, jeśli odbiorca nie ma pełnego prawa do odliczenia. Trzeba jednak równolegle ocenić wpływ grupy na odliczenie VAT od zakupów zewnętrznych.

Wspólne rozliczenie może też poprawić płynność. Gdy jedna spółka ma nadwyżkę VAT z inwestycji, a druga VAT do zapłaty z działalności operacyjnej, obie pozycje trafiają do jednego rozliczenia. Ogranicza to finansowanie podatku w jednej spółce przy jednoczesnym oczekiwaniu na zwrot w innej.

---

Jakie są najważniejsze obowiązki i ryzyka?

Grupa VAT nie jest automatyczną ulgą podatkową. Przed wdrożeniem trzeba porównać korzyści z kosztami dostosowania księgowości, procedur i systemów.

Najważniejsze ograniczenia:

• skład istniejącej grupy nie może być rozszerzany ani pomniejszany;
• członkowie odpowiadają solidarnie za zobowiązania grupy, także po utracie jej statusu;
• gdy przestają być spełniane wymagane powiązania, przedstawiciel ma 14 dni na zgłoszenie zmiany naczelnikowi urzędu skarbowego;
• każdy członek prowadzi elektroniczną ewidencję transakcji wewnętrznych w strukturze JPK_GV i przekazuje ją miesięcznie do 25. dnia następnego miesiąca.

---

Jak przygotować utworzenie grupy VAT?

Warto przeanalizować rozliczenia z ostatnich 12–24 miesięcy: przepływy wewnętrzne, VAT należny i naliczony, zwroty, czas oczekiwania oraz skalę nieodliczalnego podatku. Następnie należy zweryfikować powiązania, zamodelować skutki VAT i ustalić model operacyjny.

Umowa grupy musi być pisemna i zawarta na co najmniej 3 lata. Po wyborze przedstawiciela grupa uzyskuje numer identyfikacji podatkowej (NIP), a przedstawiciel składa VAT-R wraz z umową. Status podatnika powstaje w dniu wskazanym w umowie, nie wcześniej niż po rejestracji.

---

Jeśli mają Państwo dodatkowe pytania prosimy skontaktować się z osobą odpowiedzialną za kontakt biznesowy z Państwem lub wysłać zapytanie poprzez formularz na stronie getsix®.

Skontaktuj się z nami »

***