Odliczenie VAT od pojazdów firmowych – samochód, motocykl, rower i hulajnoga elektryczna

Odliczenie VAT od pojazdów firmowych w 2026 r. zależy od rodzaju pojazdu i sposobu jego użytkowania. Przy mieszanym wykorzystaniu samochodów i motocykli zasadniczo można odliczyć 50% VAT. Rowery, w tym elektryczne, oraz hulajnogi elektryczne podlegają zasadom ogólnym, bez automatycznego limitu 50%. Pełne odliczenie wymaga spełnienia odpowiednich warunków ustawowych.

---

Jakie zasady odliczania VAT od pojazdów obowiązują w 2026 r.?

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT podatek można odliczyć w zakresie, w jakim zakup służy czynnościom opodatkowanym. Art. 86a wprowadza dodatkowe ograniczenia dla pojazdów samochodowych.

• Samochód osobowy: 50% VAT przy użytku mieszanym, 100% po spełnieniu warunków.
• Motocykl: zasadniczo takie same ograniczenia jak dla samochodu.
• Rower i rower elektryczny: zasady ogólne, jeśli pojazd spełnia definicję roweru.
• Hulajnoga elektryczna: zasady ogólne, zależne od związku z działalnością opodatkowaną.

---

Kiedy można odliczyć 100% VAT od samochodu firmowego?

Przy użytkowaniu mieszanym odliczenie 50% obejmuje zakup, leasing, najem, paliwo, naprawy i eksploatację samochodu.

Pełne odliczenie przy wyłącznym wykorzystaniu gospodarczym wymaga co do zasady:

• wykluczenia użytku prywatnego,
• prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu,
• złożenia informacji VAT-26,
• kontroli rzeczywistego sposobu użytkowania.

VAT-26 należy zasadniczo złożyć do 25. dnia następnego miesiąca, nie później niż w dniu przesłania JPK_V7 za miesiąc poniesienia pierwszego wydatku.

Czy parkowanie samochodu pod domem pracownika wyklucza pełne odliczenie?

Interpretacje Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) przedstawiają odmienne stanowiska.

20 marca 2026 r. organ odmówił odliczenia 100% VAT mimo regulaminu, ewidencji i monitoringu GPS, uznając, że nie wyeliminowano możliwości użytku prywatnego.

10 sierpnia 2026 r. potwierdzono pełne odliczenie dla samochodów przedstawicieli handlowych rozpoczynających podróże z domu. Istotne były gospodarcze uzasadnienie, GPS, ewidencja oraz skuteczne kontrole.

Korzystna interpretacja nie oznacza jednak utrwalonej praktyki podatkowej.

---

Motocykl firmowy – ile VAT można odliczyć?

Interpretacja KIS z 5 maja 2026 r., sygn. 0114-KDIP4-2.4012.165.2026.5.WH, potwierdziła prawo do odliczenia 50% VAT od zakupu i eksploatacji motocykla wykorzystywanego służbowo i prywatnie.

Pełne odliczenie może przysługiwać przy wyłącznym wykorzystaniu gospodarczym i spełnieniu odpowiednich obowiązków dokumentacyjnych. Interpretacja nie rozstrzygała jednak takiego przypadku.

---

Czy można odliczyć VAT od roweru elektrycznego?

Rower elektryczny spełniający definicję ustawową nie podlega automatycznie limitowi z art. 86a. Jego napęd pomocniczy musi spełniać określone parametry, w tym maksymalną moc ciągłą 250 W i zakończenie wspomagania po przekroczeniu 25 km/h.

Interpretacja KIS z 26 maja 2026 r. potwierdziła możliwość odliczenia VAT od elektrycznego roweru towarowego w zakresie związanym z czynnościami opodatkowanymi.

Organ nie rozstrzygnął jednak skutków użytku prywatnego na podstawie art. 8 ust. 2 ustawy o VAT. Brak limitu 50% nie gwarantuje pełnego odliczenia.

---

Hulajnoga elektryczna – jakie obowiązują zasady?

Zakup hulajnogi wykorzystywanej do czynności opodatkowanych może uprawniać do odliczenia VAT na zasadach ogólnych.

Nie obowiązuje ewidencja przebiegu przewidziana w art. 86a. Należy jednak udokumentować gospodarcze przeznaczenie pojazdu. Użytkowanie prywatne wymaga odrębnej oceny podatkowej.

---

Jak dokumentować odliczenie VAT od pojazdów?

Przedsiębiorca powinien posiadać fakturę, uzasadnienie gospodarcze zakupu, zasady użytkowania oraz dokumenty potwierdzające rzeczywiste wykorzystanie pojazdu.

Sama faktura wystawiona na firmę nie wystarcza do odliczenia VAT. Błędna kwalifikacja pojazdu lub niewłaściwy zakres odliczenia mogą wymagać korekty rozliczeń.

---

Jeśli mają Państwo dodatkowe pytania prosimy skontaktować się z osobą odpowiedzialną za kontakt biznesowy z Państwem lub wysłać zapytanie poprzez formularz na stronie getsix®.

Skontaktuj się z nami »

***