Podatek od kryptowalut w Polsce 2025 – zasady i rozliczenie

Rozliczanie kryptowalut w Polsce regulują przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT). Od 2019 roku wprowadzono jednoznaczną kwalifikację podatkową – obrót walutami wirtualnymi jest traktowany jako odpłatne zbycie waluty wirtualnej (praw majątkowych). Dochody z obrotu kryptowalutami standardowo rozlicza się w formularzu PIT-38. Dotyczy to również przedsiębiorców, o ile transakcje dokonywane są poza zakresem prowadzonej działalności gospodarczej. Jeżeli jednak obrót kryptowalutami stanowi przedmiot działalności, przychody należy rozliczyć w ramach działalności gospodarczej (PIT-36/PIT-36L) lub CIT.

---

Kiedy powstaje obowiązek podatkowy?

Obowiązek podatkowy pojawia się w momencie wymiany kryptowaluty na:

• prawny środek płatniczy (np. PLN, EUR),
• towar lub usługę,
• inne prawa majątkowe (z wyłączeniem kryptowalut).

Ważne: wymiana krypto–krypto jest neutralna podatkowo i nie rodzi przychodu do opodatkowania.

---

Podatek od kryptowalut – stawka

Dochód z kryptowalut opodatkowany jest 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym dla osób fizycznych. Spółki rozliczają zyski z kryptowalut w ramach podatku CIT. Przepisy nie przewidują progów, ulg ani zwolnień – opodatkowany jest każdy dochód, niezależnie od jego wysokości. Możliwe jest jednak odliczenie udokumentowanych kosztów nabycia kryptowalut oraz prowizji transakcyjnych, które pomniejszają podstawę opodatkowania.

---

Jak obliczyć podatek od kryptowalut?

Podstawę opodatkowania stanowi dochód (t.j., przychód minus koszty uzyskania przychodu).

Przychód obejmuje:

• środki pieniężne otrzymane ze sprzedaży kryptowalut,
• wartość towarów lub usług zapłaconych kryptowalutą.

Koszty uzyskania przychodu (muszą być udokumentowane):

• udokumentowane wydatki na zakup kryptowalut (np. przelewy, historia z giełdy),
• prowizje giełd, kantorów i platform.

Koszty niedozwolone:

• wydatki na sprzęt i energię do kopania,
• finansowanie zakupu (np. kredyty, pożyczki),
• transakcje krypto–krypto.

Koszty można wykazać nawet wtedy, gdy w danym roku nie osiągnięto przychodu – nadwyżka może być przeniesiona na kolejne lata.

---

Obowiązek złożenia PIT-38

Deklarację PIT-38 muszą złożyć osoby, które:

• uzyskały przychody z odpłatnego zbycia kryptowalut,
• nie uzyskały przychodów, lecz poniosły wydatki na zakup,
• prowadzą działalność gospodarczą, ale obrót kryptowalutami realizują poza jej zakresem.

Uwaga: w przypadku profesjonalnego obrotu kryptowalutami w ramach działalności (np. kantory, usługi tradingowe) przychód może być zakwalifikowany do działalności gospodarczej i rozliczany jak DG lub CIT.

Termin: od 15 lutego do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym (np. za 2024 – do 30 kwietnia 2025).

Forma: papierowo, listownie lub elektronicznie (e-Deklaracje, Twój e-PIT).

---

Darowizna kryptowalut

Darowizna kryptowalut nie podlega PIT, lecz podatkowi od spadków i darowizn. Obowiązek podatkowy ciąży na obdarowanym, a wysokość podatku zależy od:

• grupy podatkowej (I, II, III),
• wartości darowizny,
• terminowego zgłoszenia nabycia do urzędu skarbowego.

Najbliższa rodzina (tzw. „grupa 0” w ramach grupy I) – małżonek, dzieci, wnuki, rodzice, dziadkowie, rodzeństwo – korzysta z pełnego zwolnienia z podatku, o ile darowizna zostanie zgłoszona w ciągu 6 miesięcy na formularzu SD-Z2.

Przy sprzedaży otrzymanej w darowiźnie kryptowaluty obdarowany musi zapłacić 19% podatek dochodowy. Ponieważ nie poniósł kosztów zakupu, nie może ich wykazać – wyjątkiem są koszty sprzedaży, np. prowizje giełdowe.

---

Faktury i płatności w kryptowalutach

Przepisy dopuszczają wystawianie faktur z możliwością zapłaty kryptowalutą. Zgodnie z ustawą o VAT kwota podatku musi być jednak zawsze wyrażona w PLN. Cała faktura – zarówno wartość netto, VAT, jak i brutto – musi być formalnie wystawiona w złotych polskich. Kryptowaluta może stanowić jedynie formę zapłaty, o ile kontrahenci to uzgodnią.

---

Ryzyko i sankcje

Krajowa Administracja Skarbowa (KAS) monitoruje transakcje kryptowalutowe – w szczególności duże i powtarzalne. Ukrywanie dochodów wiąże się z poważnymi konsekwencjami:

• zaległy podatek + odsetki,
• dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości do 75% kwoty zaniżenia podatku,
• ryzyko blokady rachunku i postępowań karnych.

Podatnicy, którzy nie wykazali dochodów, mogą skorzystać z procedury czynnego żalu – złożyć korektę zeznania i wyjaśnienia, co często chroni przed konsekwencjami karnymi.

W przypadku pytań dotyczących podatku od kryptowalut lub potrzeby wsparcia w zakresie rozliczeń transakcji na walutach wirtualnych warto skorzystać z pomocy getsix®. Oferujemy analizę sytuacji podatkowej oraz kompleksowe doradztwo dostosowane do indywidualnych potrzeb, aby zapewnić prawidłowe rozliczenie i bezpieczeństwo podatkowe.

---

Podstawa prawna

• Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350 ze zm.)
• Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 1992 nr 21 poz. 86 ze zm.)
• Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz.U. 1997 nr 137 poz. 926 ze zm.)

---

Jeśli mają Państwo dodatkowe pytania prosimy skontaktować się z osobą odpowiedzialną za kontakt biznesowy z Państwem lub wysłać zapytanie poprzez formularz na stronie getsix®.

Skontaktuj się z nami »

***