Obowiązek złożenia przez spółkę powiadomienia CbC-P lub raportu CbC-R

Country-by-Conutry report (CbC-R) to mechanizm raportowania określony w Ustawie z dn. 9 marca 2017 r. o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami. Podmioty należące do dużych, międzynarodowych grup kapitałowych są zobowiązane do przekazania informacji podatkowych związanych z tą grupą podmiotów do Krajowej Administracji Skarbowej.

W celu ustalenia czy występuje obowiązek złożenia powiadomienia CbC-P należy zweryfikować czy skonsolidowane przychody grupy kapitałowej w sprawozdaniu finansowym za poprzedni rok obrotowy przekraczają następujące progi:

• 3 250 000 000 PLN (w przypadku, gdy grupa kapitałowa sporządza skonsolidowane sprawozdanie finansowe w złotych) lub
• 750 000 000 EUR lub równowartość tej kwoty.

Przeliczenia kwot progowych na potrzeby raportowania CBC dokonuje się zgodnie z wytycznymi art. 82 ust. 2 pkt 2 ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami:

• jeżeli jednostka dominująca ma siedzibę lub zarząd poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej – przeliczenia dokonuje się według zasad określonych przez państwo lub terytorium, w którym jednostka dominująca ma siedzibę lub zarząd (jeśli w państwie tym nie określono zasad przeliczania to stosuje się kurs określony poniżej);
• jeżeli jednostka dominująca ma siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej – przeliczenia dokonuje się według ostatniego kursu wymiany opublikowanego przez Europejski Bank Centralny na ostatni dzień roku obrotowego poprzedzającego sprawozdawczy rok obrotowy.

Gdy skonsolidowane przychody grupy przekraczają powyższe progi, podmioty wchodzące w jej skład zobligowane będą do złożenia CbC-P lub CbC-R.

Raport CbC-R składa jednostka dominująca bądź inna jednostka wyznaczona w grupie kapitałowej, natomiast pozostałe podmioty składają powiadomienie CbC-P, w którym między innymi wskazują jednostkę raportującą oraz państwo lub terytorium, w którym zostanie złożony raport CbC-R.

Termin na złożenie powiadomienia CbC-P to 3 miesiące od dnia zakończenia sprawozdawczego roku obrotowego grupy. Jeżeli rok obrotowy grupy kapitałowej pokrywa się z kalendarzowym, termin dotyczący 2022 roku będzie przypadał na 31.03.2023 r.

Podsumowując, aby ustalić, czy spółka wchodząca w skład grupy kapitałowej będzie zobowiązana do złożenia CbC-P należy znać skonsolidowane przychody grupy. Gdy te przekraczają wskazane powyżej progi należy ustalić, która jednostka jest podmiotem dominującym w grupie, co będzie wiązało się z obowiązkiem złożenia przez nią raportu CbC-R. Na pozostałych jednostkach ciążyć będzie obowiązek złożenia powiadomienia CbC-P w terminie 3 miesięcy od dnia zakończenia roku obrotowego grupy.

Formularze CbC-P i CbC-R znajdą państwo na stronie podatki.gov.pl.

Źródło: Artykuł przygotowany przez naszego partnera kooperacyjnego TaxAGroup

Jeśli mają Państwo dodatkowe pytania prosimy skontaktować się z osobą odpowiedzialną za kontakt biznesowy z Państwem lub wysłać zapytanie poprzez formularz na stronie getsix®.

Skontaktuj się z nami »

***

Share to: