Koniec utraty kosztu za błędny przelew? Projekt zmian w PIT i CIT dotyczących białej listy VAT i split paymentu

Od 1 stycznia 2027 r. projektowane zmiany dotyczące białej listy VAT i split paymentu mają znieść sankcję polegającą na utracie kosztu podatkowego w PIT i CIT za przelew na rachunek spoza wykazu lub pominięcie obowiązkowego mechanizmu podzielonej płatności (MPP). Obowiązki i ryzyka wynikające z przepisów VAT pozostaną jednak w mocy.

---

Co zmieni się w PIT i CIT od 2027 r.?

Projekt zakłada usunięcie z art. 22p ustawy o PIT i art. 15d ustawy o CIT dwóch ograniczeń. Płatność na rachunek spoza białej listy VAT oraz brak obowiązkowego MPP nie mają już same w sobie powodować wyłączenia wydatku z kosztów uzyskania przychodów.

Warunkiem pozostanie spełnienie ogólnych zasad uznawania wydatku za koszt podatkowy. Nie zniknie też ograniczenie dotyczące płatności bez pośrednictwa rachunku płatniczego przy transakcjach objętych art. 19 Prawa przedsiębiorców, czyli przekraczających jednorazowo 15 000 zł.

---

Czy nadal trzeba sprawdzać białą listę VAT?

Tak. Projekt nie likwiduje wykazu podatników VAT ani odpowiedzialności solidarnej nabywcy za zaległości VAT dostawcy.

Weryfikacja rachunku kontrahenta powinna więc nadal pozostawać elementem zgodności z przepisami podatkowymi (Tax Compliance). Rachunek spoza wykazu powinien uruchamiać dodatkową kontrolę przed realizacją płatności.

Znaczenia nie straci również ZAW-NR. Zawiadomienie składa się co do zasady w ciągu 7 dni od dnia zlecenia przelewu. Po zmianach nie będzie już potrzebne do ochrony kosztu PIT/CIT w omawianym zakresie, ale nadal może chronić przed odpowiedzialnością solidarną w VAT.

---

Czy split payment nadal będzie obowiązkowy?

Tak. Projekt nie znosi obowiązkowego MPP. Mechanizm stosuje się, gdy łącznie:

• kwota należności na fakturze przekracza 15 000 zł,
• co najmniej jedna pozycja dotyczy towaru lub usługi z załącznika nr 15 do ustawy o VAT,
• sprzedawca i nabywca są podatnikami VAT.

Brak oznaczenia „mechanizm podzielonej płatności” na fakturze nie zwalnia nabywcy z MPP, jeżeli przesłanki ustawowe zostały spełnione.

---

Jakie sankcje VAT pozostaną?

Brak obowiązkowego split paymentu może prowadzić do dodatkowego zobowiązania podatkowego w wysokości 30% kwoty VAT dotyczącej towarów lub usług objętych MPP.

Sankcji nie ustala się m.in. wtedy, gdy dostawca lub usługodawca rozliczył całą kwotę VAT wynikającą z faktury.

Oznacza to, że po zmianach ryzyko PIT/CIT i ryzyko VAT trzeba będzie oceniać oddzielnie. Błąd przy płatności może przestać wpływać na koszty podatkowe, ale nadal prowadzić do konsekwencji w VAT.

---

Jak przygotować procedury płatnicze?

Firmy nie powinny rezygnować z dotychczasowych kontroli. Nadal istotne będą:

• weryfikacja rachunków na białej liście VAT,
• identyfikacja faktur objętych MPP,
• obsługa ZAW-NR i kontrola terminu,
• rozdzielenie konsekwencji PIT/CIT od konsekwencji VAT.

Projekt przewiduje również przepisy przejściowe. Dotychczasowe zasady mają nadal dotyczyć płatności wynikających z faktur wystawionych przed wejściem nowych regulacji w życie.

Na razie omawiane rozwiązania pozostają projektem. Do ich wejścia w życie przedsiębiorcy powinni stosować obecne przepisy.

---

Jeśli mają Państwo dodatkowe pytania prosimy skontaktować się z osobą odpowiedzialną za kontakt biznesowy z Państwem lub wysłać zapytanie poprzez formularz na stronie getsix®.

Skontaktuj się z nami »

***