Benefity dla kontraktorów B2B a koszty uzyskania przychodów – interpretacja DKIS

Rynek pracy w Polsce dynamicznie się zmienia. Coraz więcej specjalistów decyduje się na współpracę w modelu B2B, zakładając jednoosobową działalność gospodarczą i świadcząc usługi na rzecz spółek. Konkurencja o najlepszych ekspertów sprawia, że przedsiębiorstwa – podobnie jak w przypadku pracowników etatowych – oferują im szeroką gamę benefitów pozapłacowych.

Powstaje jednak pytanie: czy wydatki na takie świadczenia spółka może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?

Kwestia ta była przedmiotem interpretacji indywidualnej wydanej przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (DKIS). Organ podatkowy potwierdził w niej, że określone wydatki na benefity dla samozatrudnionych mogą być uznane za koszty podatkowe spółki.

Kiedy wydatek stanowi koszt uzyskania przychodu?

Podstawą do kwalifikacji wydatków jako kosztów podatkowych jest art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT).

W praktyce oznacza to, że wydatek może być kosztem podatkowym, jeśli został rzeczywiście poniesiony przez spółkę, ma związek z jej działalnością gospodarczą i służy uzyskaniu lub zabezpieczeniu przychodów. Dodatkowo nie może znajdować się w katalogu wyłączeń, takich jak koszty reprezentacji.

Jakie benefity oferowała spółka?

W interpretacji opisano szeroki katalog świadczeń pozapłacowych kierowanych do kontraktorów B2B. Spółka finansowała m.in.:

• pakiety prywatnej opieki medycznej,
• karty sportowe umożliwiające korzystanie z obiektów fitness, basenów czy zajęć grupowych,
• kursy i szkolenia specjalistyczne, podnoszące kwalifikacje wymagane w projektach,
• kursy językowe, wspierające współpracę z klientami zagranicznymi.

Jednocześnie rozważano rozszerzenie oferty o dodatkowe świadczenia, takie jak ubezpieczenia, karty przedpłacone, bony turystyczne czy dostęp do platform edukacyjnych.

Co istotne, kontraktorzy mieli dowolność w wyborze benefitów, a koszty były współdzielone – częściowo pokrywała spółka, a częściowo zleceniobiorca poprzez potrącenie z wynagrodzenia. Dzięki temu świadczenia te pełniły funkcję motywacyjną i stanowiły realny element oferty współpracy.

Argumentacja spółki – związek z przychodami

Spółka wskazała, że wydatki na benefity nie mają charakteru reprezentacji ani działań wizerunkowych. Ich celem jest pozyskanie i utrzymanie specjalistów, którzy oczekują takich świadczeń w ramach współpracy. Brak oferty benefitowej mógłby wprost ograniczyć możliwość realizacji projektów i tym samym wpływać na osiągane przychody.

W opinii spółki benefity stanowią niepieniężny dodatek, niezależny od wynagrodzenia określonego w umowie o współpracy. Kontraktorzy mogą dobrowolnie z nich korzystać, a koszty są współdzielone – częściowo finansowane przez spółkę, a częściowo potrącane z wynagrodzenia kontraktora. Każdy zleceniobiorca otrzymuje informację o wartości świadczeń i rozlicza je we własnym zakresie zgodnie z obowiązującymi przepisami podatkowymi.

Tym samym wydatki ponoszone przez spółkę mają charakter definitywny i pozostają w bezpośrednim związku z uzyskiwaniem oraz zabezpieczeniem przychodów.

Znaczenie interpretacji dla spółek

Stanowisko DKIS ma istotne znaczenie dla przedsiębiorstw współpracujących z samozatrudnionymi w modelu B2B. Potwierdzono, że wydatki na benefity pozapłacowe mogą być ujmowane w kosztach uzyskania przychodów, o ile spełniają ogólne kryteria z art. 15 ustawy o CIT.

Dzięki temu spółki zyskują:

• większą pewność podatkową przy rozliczaniu wydatków na świadczenia dla kontraktorów,
• możliwość budowania konkurencyjnej oferty współpracy, bez ryzyka, że poniesione koszty zostaną zakwestionowane,
• narzędzie retencyjne – benefity stają się realnym czynnikiem utrzymania specjalistów, co ogranicza rotację i sprzyja ciągłości projektów.

Interpretacja podkreśla również, że świadczenia takie jak opieka medyczna, karty sportowe czy kursy językowe nie stanowią wydatków reprezentacyjnych, lecz element konieczny do prowadzenia działalności i realizacji przychodów. To ważny sygnał dla firm, które chcą rozszerzać pakiet benefitów również na współpracowników B2B.

Interpretacja z 23 maja 2025 r. stanowi ważne potwierdzenie, że wydatki na benefity dla kontraktorów B2B mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów. Organy podatkowe uznały, że tego typu świadczenia – pod warunkiem spełnienia ogólnych kryteriów z art. 15 ustawy o CIT – są bezpośrednio związane z uzyskiwaniem oraz zabezpieczaniem źródła przychodów, a nie z kreowaniem wizerunku spółki.

Dla firm oznacza to większą pewność rozliczeń i możliwość swobodniejszego kształtowania polityki benefitowej. Kluczowe jest jednak właściwe dokumentowanie wydatków i wykazywanie ich związku z działalnością gospodarczą.

W getsix® wspieramy firmy w prawidłowym rozliczaniu kosztów podatkowych, także w zakresie benefitów dla kontraktorów B2B. Pomagamy zadbać o zgodność z przepisami i bezpieczeństwo podatkowe przy wdrażaniu takich świadczeń.

Jeśli mają Państwo dodatkowe pytania prosimy skontaktować się z osobą odpowiedzialną za kontakt biznesowy z Państwem lub wysłać zapytanie poprzez formularz na stronie getsix®.

Skontaktuj się z nami »

***

Share to: