Ceny transferowe w 2026 roku: schemy, formularze i zmiany w raportowaniu

W 2026 r. ceny transferowe pozostają jednym z najbardziej wymagających obszarów rozliczeń podatkowych. Rośnie znaczenie jakości danych finansowych raportowanych w TPR, CbC/PCbCR oraz spójności tych danych z księgami rachunkowymi, sprawozdaniami finansowymi i dokumentacją cen transferowych.

Dla wielu firm oznacza to konieczność uporządkowania procesu TP (transfer pricing) jako stałego elementu zarządzania ryzykiem podatkowym i – w przypadku dużych grup – również ryzykiem reputacyjnym.

---

Dlaczego 2026 r. jest szczególnie istotny dla cen transferowych

Raportowanie TP jest dziś realnym narzędziem analitycznym administracji skarbowej. TPR nie stanowi wyłącznie formalnego obowiązku sprawozdawczego – przekazywane informacje podlegają analizie porównawczej w ujęciu między podatnikami oraz w kolejnych latach, a wykryte niespójności mogą skutkować wezwaniami w ramach czynności sprawdzających lub wszczęciem kontroli.

Jednocześnie w 2026 r. wzrasta znaczenie transparentności podatkowej dużych grup kapitałowych. Publiczne raportowanie według krajów (PCbCR) wymusza spójność informacji ujawnianych publicznie z danymi podatkowymi i finansowymi, które funkcjonują w obiegu wewnętrznym i trafiają do raportów takich jak TPR czy CbC.

---

Kogo dotyczą ceny transferowe i co najczęściej generuje ryzyko

Obowiązki w zakresie cen transferowych dotyczą przede wszystkim podmiotów, które dokonują transakcji z podmiotami powiązanymi (transakcje kontrolowane). W praktyce ryzyka pojawiają się najczęściej w sytuacjach, gdy:

• błędnie zidentyfikowano powiązania (np. pośrednie, osobowe, faktyczne),
• nieprawidłowo sklasyfikowano transakcje (kategoria w TPR nie odpowiada rzeczywistości),
• wyniki transakcji (marże, EBIT, narzuty) nie są spójne z księgami i sprawozdaniem finansowym,
• brakuje logicznego uzasadnienia biznesowego, zwłaszcza dla usług niematerialnych,
• proces raportowania nie jest spójnie zintegrowany z procesem zamknięcia roku.

Progi dokumentacyjne: kiedy powstaje obowiązek Local File

Kluczowe jest prawidłowe ustalenie, czy przekroczono progi dokumentacyjne (różne dla różnych rodzajów transakcji). W praktyce organizacyjnej warto mieć stałą procedurę, która łączy:

1. identyfikację transakcji,
2. kalkulację wartości na potrzeby progów,
3. decyzję o dokumentowaniu,
4. weryfikację, czy nie występują szczególne obowiązki (np. raje podatkowe, restrukturyzacje, rozliczenia finansowe).

Transakcje z podmiotami z tzw. rajów podatkowych

Szczególnej uwagi wymagają transakcje z podmiotami mającymi siedzibę, zarząd lub miejsce zamieszkania w krajach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową. Obowiązki dokumentacyjne mogą dotyczyć nie tylko transakcji z podmiotami powiązanymi, ale również niepowiązanymi. W praktyce oznacza to niższe progi oraz większe oczekiwania co do uzasadnienia ekonomicznego i kompletności materiału dowodowego.

---

Dokumentacja cen transferowych w 2026 r.: kluczowe elementy, które muszą być spójne

W 2026 r. punkt ciężkości przesuwa się na jakość i spójność. Dla przedsiębiorcy najbardziej praktyczne jest podejście procesowe:

1) Mapa transakcji i danych źródłowych

• strony transakcji, wartości, waluty, okresy,
• umowy i zasady rozliczeń,
• klucze alokacji (jeśli występują),
• źródła danych: ERP, księgi, controlling.

2) Metoda i dowód rynkowości
Dobór metody weryfikacji cen transferowych powinien być uzasadniony i konsekwentnie stosowany. W praktyce w wielu obszarach kluczowa staje się analiza porównawcza (benchmark), bo pozwala bronić poziomów marż i rentowności raportowanych w TPR.

3) Uzgodnienie z księgami i sprawozdaniem finansowym
Najczęstszy problem to rozjazd pomiędzy:

• danymi controllingowymi używanymi w grupie,
• księgami rachunkowymi,
• sprawozdaniem finansowym,
• wartościami raportowanymi w TPR.

4) Uzasadnienie biznesowe i udokumentowany proces decyzyjny
Dotyczy to szczególnie:

• usług niematerialnych (zarządczych, IT, marketingowych, licencyjnych),
• restrukturyzacji (przeniesienie funkcji, aktywów, ryzyk),
• korekt cen transferowych (korekta wyniku do poziomu rynkowego).

---

TPR w 2026 r.: schemy, formularze i kluczowe zmiany

TPR jako narzędzie analityczne

TPR jest dziś formularzem, który pozwala organom szybko ocenić profil ryzyka podatnika. Zakres danych jest na tyle szczegółowy, że nawet pozornie drobne niespójności mogą stać się impulsem do dalszych pytań.

TPR-C(6) i TPR-P(6): obowiązek raportowania według nowych schem

Raportowanie za lata podatkowe rozpoczynające się po 31 grudnia 2024 r. odbywa się w oparciu o nową wersję schem i formularzy (wersja 6). Dla firm oznacza to konieczność sprawdzenia, czy:

• systemy finansowo-księgowe i raportowe generują dane w odpowiednim układzie,
• osoby odpowiedzialne za TPR znają nowe pola i ich logikę.

Co zmienia się praktycznie (najważniejsze obszary)

W praktyce 2026 r. oznacza m.in.:

• wskazanie standardu rachunkowości (np. polskie przepisy rachunkowości lub MSSF),
• dostosowania dotyczące wskaźników finansowych i nazewnictwa (spójność z aktualnym układem rachunku zysków i strat),
• możliwość raportowania PKD według odpowiedniej klasyfikacji (w zależności od przyjętego wariantu).

Formularze interaktywne a własne narzędzia

Formularze interaktywne są narzędziem pomocniczym. Dopuszczalne jest użycie innych rozwiązań (także własnych), pod warunkiem że generują pliki zgodne z obowiązującą strukturą.

---

Terminy: jak je rozumieć operacyjnie

Dla większości podatników:

• dokumentacja lokalna (Local File): do końca 10. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego,
• TPR (z oświadczeniem w ramach formularza): do końca 11. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego,
• dokumentacja grupowa (Master File): do końca 12. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego.

W praktyce oznacza to, że TP musi być skoordynowane z harmonogramem zamknięcia roku, audytem finansowym oraz pracą controllingu.

Podpisywanie TPR i rola pełnomocnika

Podpis pod TPR powinien być poprzedzony formalnym przeglądem danych i założeń. W praktyce możliwe jest podpisanie i złożenie TPR przez profesjonalnego pełnomocnika (po spełnieniu wymogów formalnych). Może to usprawnić organizację raportowania, ale nie zastępuje wewnętrznej kontroli jakości danych i udokumentowania kluczowych założeń przed podpisem.

---

TPR a ORD-U: obowiązki równoległe, które często są pomijane

ORD-U i TPR to odrębne obowiązki raportowe, o różnych podstawach i celach. Co do zasady podatnicy zobowiązani do złożenia TPR korzystają ze zwolnienia z ORD-U, ale zwolnienie to nie obejmuje przypadków dotyczących umów/transakcji z podmiotami z krajów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową – dlatego obowiązek ORD-U trzeba każdorazowo zweryfikować niezależnie od TPR. Najważniejsze praktyczne wnioski są dwa:

1. progi i zakres umów raportowanych w ORD-U mogą być inne niż w TPR,
2. terminy składania są zbliżone, co sprzyja błędnemu przekonaniu, że to jeden proces.

Z perspektywy organizacyjnej warto wprowadzić prostą kontrolę: „TPR + ORD-U” jako dwa niezależne punkty w kalendarzu obowiązków.

---

IFT i podatek u źródła: dlaczego ten temat łączy się z TP

Rozliczenia z nierezydentami (odsetki, dywidendy, wybrane usługi niematerialne) generują obowiązki płatnika podatku u źródła i raportowanie IFT. Te same strumienie płatności często pojawiają się w dokumentacji cen transferowych. Brak spójności pomiędzy danymi WHT/IFT a TP może zwiększać ryzyko pytań organów – dlatego warto powiązać te procesy na poziomie danych i kontroli wewnętrznej.

---

APA i raportowanie APA-C: utrzymanie ochrony wymaga dyscypliny danych

Jeżeli firma posiada uprzednie porozumienie cenowe (APA), to raportowanie realizacji APA (APA-C/APA-P) powinno być traktowane jako element utrzymania ochrony. Kluczowe jest, aby warunki transakcji wynikające z APA były spójne z:

• dokumentacją lokalną,
• TPR,
• rzeczywistymi wynikami finansowymi.

---

CbC i PCbCR w 2026 r.: spójność danych i ryzyko reputacyjne

CbCR – obowiązki grup kapitałowych

CbC dotyczy największych grup kapitałowych (co do zasady powyżej progu przychodowego). W praktyce istotne są:

• terminy (raport i powiadomienie),
• poprawne przypisanie ról w grupie (kto raportuje, kto powiadamia),
• spójność danych z lokalnymi raportami i dokumentacją TP.

PCbCR – publiczna transparentność

PCbCR ma odmienny charakter niż CbCR, ale opiera się na tych samych danych źródłowych. W 2026 r. dla wielu grup pojawia się realna konieczność powiązania informacji ujawnianych publicznie z danymi statutowymi, podatkowymi i dokumentacją cen transferowych. Z perspektywy zarządu jest to także element zarządzania reputacją podatkową. Dla grup z rokiem obrotowym pokrywającym się z rokiem kalendarzowym pierwszy publiczny raport obejmie rok 2025 i powinien zostać opublikowany do końca 2026 r.

---

Możliwe uproszczenia w 2026 r.: czego oczekiwać organizacyjnie

W 2026 r. mogą pojawiać się dyskusje o uproszczeniach w raportowaniu cen transferowych, w tym o ograniczeniu formalności dla mniejszych podmiotów oraz o zmianach w sposobie podpisywania i składania TPR. Dla firm praktyczny wniosek jest jeden: warto projektować proces TP tak, aby był odporny na zmiany techniczne (formularze, schemy), a kluczowo opierał się o rzetelne dane i udokumentowane założenia.

---

Priorytety na 2026 r.: jak zarządzać ryzykiem TP w firmie

Z perspektywy CFO i zarządu rekomendowane priorytety to:

• przegląd modelu rentowności (w tym modeli stosowanych dla podmiotów o rutynowych funkcjach),
• urealnienie oraz udokumentowanie zasad kalkulacji marż i poziomu EBIT,
• kontrola jakości danych raportowanych w TPR oraz ich uzgodnienie z księgami rachunkowymi,
• uporządkowanie dokumentacji dotyczącej usług niematerialnych (potwierdzenia wykonania, analiza korzyści, zasady alokacji),
• wcześniejsze przygotowanie analiz porównawczych (benchmarków), zamiast prac prowadzonych na etapie końcowym zamknięcia roku,
• spójny harmonogram działań: zamknięcie roku → audyt → ceny transferowe → TPR → raportowanie grupowe.

Jeżeli celem jest ograniczenie ryzyka i uporządkowanie raportowania, praktycznym rozwiązaniem jest połączenie prac nad dokumentacją cen transferowych z kontrolą spójności danych finansowych. W tym zakresie wsparciem może być doradztwo podatkowe getsix®.

---

Jeśli mają Państwo dodatkowe pytania prosimy skontaktować się z osobą odpowiedzialną za kontakt biznesowy z Państwem lub wysłać zapytanie poprzez formularz na stronie getsix®.

Skontaktuj się z nami »

***