Profil klientów i doświadczenie
HLB Poland bada sprawozdania finansowe spółek z różnych sektorów przemysłu, w tym IT, produkcji przemysłowej, transportu, budownictwa, developingu, żywności i napojów oraz handlu. Zakończyliśmy również kilkadziesiąt projektów związanych z audytem planów restrukturyzacyjnych.
Badanie sprawozdań finansowych – kiedy jest obowiązkowe?
Polskie prawo wyróżnia dwie grupy podmiotów objętych obowiązkowym badaniem sprawozdań finansowych. Pierwsza podlega audytowi zawsze — bez względu na wielkość spółki ani poziom przychodów. Druga staje się objęta obowiązkiem po przekroczeniu określonych progów ustawowych. W praktyce coraz więcej średnich firm odkrywa ten obowiązek dopiero przy zamknięciu roku.
Trzy kryteria dla sp. z o.o. i spółek osobowych:Spełnienie co najmniej 2 z 3 kryteriów = audyt finansowy obowiązkowy
Co ważne, ustawodawca nie wymaga jednoczesnego spełnienia wszystkich trzech kryteriów. Wystarczy przekroczenie dwóch z nich — nawet przy stosunkowo niedużym zatrudnieniu, ale wysokich przychodach i aktywach. Progi wyrażone są w euro i przeliczane kursem NBP na ostatni dzień roku obrotowego, co oznacza, że zmiana kursu walutowego może spowodować powstanie obowiązku badania sprawozdań finansowych nawet przy stabilnych wynikach finansowych.
Podmioty ZAWSZE objęte obowiązkiem badania:→ Te podmioty podlegają obowiązkowemu badaniu niezależnie od wielkości działalności, przychodów czy liczby pracowników.
Przeczytaj więcej: Audyt sprawozdań finansowych za 2025 rok →
Zakres usług audytorskich i przeglądów
Firmy członkowskie HLB Poland wykonują kompleksowe usługi badania i przeglądów sprawozdań finansowych — od obowiązkowego audytu ustawowego i badań według MSSF, przez audyty projektów unijnych i audyt systemów informatycznych, aż po specjalistyczne usługi wymagane przez Kodeks spółek handlowych.
Audyt ustawowy — polskie zasady rachunkowości i MSSF
Przeprowadzamy badania jednostkowych i skonsolidowanych sprawozdań finansowych sporządzonych zgodnie z ustawą o rachunkowości oraz Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej (MSSF).
- sprawdzanie jednostkowych sprawozdań finansowych
- sprawdzanie skonsolidowanych sprawozdań finansowych
- badanie sprawozdań finansowych zgodnie ze standardami międzynarodowymi
- badanie sprawozdań finansowych instytucji finansowych
- badanie spółek notowanych na GPW
- badanie podmiotów działających w specjalnych strefach ekonomicznych
- badanie spółek państwowych i fundacji
- badanie planów restrukturyzacyjnych
Sprawozdawczość i doradztwo w zakresie MSSF
Dla spółek sporządzających sprawozdania według MSSF lub będących w trakcie przejścia na te standardy oferujemy: projekty wdrożeniowe MSSF, konsultacje eksperckie i doradztwo, profesjonalne opinie i interpretacje rachunkowe, a także wsparcie przy przejściu na sprawozdawczość MSSF.
Przygotowujemy również sprawozdania finansowe i pakiety sprawozdawcze zgodne z ustawą o rachunkowości, MSSF, przepisami niemieckimi i amerykańskimi, a także pakiety konsolidacyjne sporządzane według instrukcji jednostki dominującej.
Audyty projektów finansowanych ze środków UE
Weryfikujemy rozliczenie projektów dofinansowanych ze środków Unii Europejskiej. Badamy zgodność projektu z umową o dofinansowanie, potwierdzamy kwalifikowalność wydatków oraz weryfikujemy prawidłowość i kompletność wymaganej dokumentacji. Produktem badania są raporty zawierające poświadczenie rozliczenia uzyskanych środków.
Audyt systemów informatycznych
Weryfikacja systemów informatycznych dotyczy przede wszystkim:
- wprowadzania danych — uprawnień dostępu i procedur walidacyjnych
- przetwarzania danych — testów przetwarzania i autoryzacji zmian
- generowanych informacji i raportów oraz bezpieczeństwa ich przechowywania
Produktem audytu systemów informatycznych jest raport omawiający zakres wykonanych prac, wyniki badania oraz rekomendacje dotyczące poprawy środowiska kontroli IT.
Audyt wewnętrzny
Nasze usługi audytu wewnętrznego obejmują niezależną weryfikację i doradztwo mające na celu usprawnienie działalności w obszarach zarządzania ryzykiem, środowiska kontroli wewnętrznej i procesów zarządczych. Zakres obejmuje m.in.:
- weryfikację i ocenę informacji finansowych i operacyjnych
- przegląd efektywności operacyjnej
- przegląd zgodności z zobowiązaniami prawnymi i umownymi
- przegląd środowiska kontroli i systemu przeciwdziałania nadużyciom
- mapowanie ryzyka i doraźną sprawozdawczość w zakresie ryzyka
- przeglądy w zakresie ustawy Sarbanes-Oxley i podobnych regulacji
Usługi poświadczające na podstawie KSH
Oferujemy usługi poświadczające wymagane przez Kodeks spółek handlowych:
- badanie statutu spółki akcyjnej
- badanie planów połączenia, podziału i przekształcenia spółek
- wycena akcji mniejszościowych w transakcjach przymusowego wykupu (squeeze-out)
Co audytor weryfikuje podczas badania sprawozdania finansowego?
Zakres badania zależy od wielkości i profilu spółki, a także od stosowanych standardów — krajowych zasad rachunkowości lub MSSF. Z perspektywy zarządu problem rzadko wynika z pojedynczej pomyłki księgowej. Najczęściej przyczyną jest połączenie: niedostatecznej jakości danych źródłowych, niejednoznacznych zasad rachunkowości w organizacji, ograniczonego przepływu informacji między działami oraz zbyt późnego rozpoczęcia prac zamknięcia roku.
Kompletność i jakość dokumentacji źródłowej
Wiarygodność danych finansowych zależy od kompletnej, dobrze udokumentowanej dokumentacji — zorganizowanej w przejrzystej strukturze ze ścieżkami zatwierdzania kluczowych założeń.
Rozpoznanie i wycena kluczowych pozycji bilansowych
W tym środki trwałe i wartości niematerialne, zapasy, instrumenty finansowe oraz prawidłowe stosowanie zasad wyceny.
Rozpoznanie przychodów i kosztów — cut-off
Audytorzy weryfikują, czy spełniono kryteria rozpoznania przychodów oraz czy wszystkie koszty dotyczące badanego roku zostały ujęte w odpowiednim okresie.
Rezerwy i szacunki księgowe
Przesłanki utraty wartości, rezerwy na świadczenia pracownicze, rozliczenia międzyokresowe i podatek odroczony — wszystkie wymagają zatwierdzonych przez zarząd założeń i formalnej dokumentacji.
Ujawnienia w informacjach dodatkowych (noty)
Noty są integralną częścią sprawozdania finansowego. Brakujące lub niekompletne ujawnienia — dotyczące podmiotów powiązanych, szacunków lub instrumentów finansowych — to jedno z najczęstszych ustaleń audytorskich.
Kontrola wewnętrzna wpływająca na sprawozdawczość finansową
Przepływ informacji między działami, procedury autoryzacyjne i środowisko kontroli — w szczególności terminowe przekazywanie informacji o kluczowych zdarzeniach gospodarczych.
Przeczytaj więcej: Audyt finansowy – problemy w badaniu sprawozdań finansowych →
Najczęściej zadawane pytania — audyt finansowy w Polsce
Audyt finansowy, określany również jako badanie sprawozdania finansowego, to proces przeprowadzany przez niezależnego biegłego rewidenta, którego celem jest weryfikacja, czy sprawozdanie finansowe zostało sporządzone zgodnie z obowiązującymi przepisami oraz przyjętymi zasadami rachunkowości. Efektem audytu jest opinia biegłego rewidenta, która zwiększa wiarygodność danych finansowych wobec banków, inwestorów i kontrahentów.
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością podlega obowiązkowemu badaniu, jeśli w roku poprzedzającym spełniła co najmniej dwa z trzech kryteriów: średnioroczne zatrudnienie co najmniej 50 etatów, suma aktywów bilansu co najmniej 3 125 000 EUR, przychody netto ze sprzedaży co najmniej 6 250 000 EUR. Spełnienie dwóch z trzech warunków sprawia, że audyt spółki jest obowiązkowy.
Tak. Wszystkie spółki akcyjne podlegają obowiązkowemu badaniu sprawozdań finansowych niezależnie od wielkości, przychodów ani liczby pracowników — zarówno spółki notowane na GPW, jak i prywatne spółki akcyjne nienotowane na giełdzie.
Umowę z firmą audytorską należy zawrzeć przed końcem roku obrotowego, którego dotyczy badanie. Wyboru audytora dokonuje organ zatwierdzający sprawozdanie finansowe — najczęściej zgromadzenie wspólników lub walne zgromadzenie akcjonariuszy — a nie zarząd spółki. Zawarcie umowy po zakończeniu roku może zostać zakwestionowane.
Brak audytu sprawozdania finansowego może skutkować: nałożeniem kar finansowych, odpowiedzialnością karną kierownika jednostki, problemami z terminowym złożeniem dokumentów do KRS, utratą wiarygodności wobec banków, inwestorów i kontrahentów. W wielu przypadkach koszty braku audytu okazują się znacznie wyższe niż koszt samego badania.
Tak. Firmy członkowskie HLB Poland badają sprawozdania finansowe sporządzone zarówno według polskich zasad rachunkowości, jak i Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej (MSSF). Oferujemy również projekty wdrożeniowe MSSF, konsultacje eksperckie i wsparcie przy przejściu na sprawozdawczość MSSF.
Tak. Weryfikujemy rozliczenie projektów dofinansowanych ze środków UE — badamy zgodność z umową o dofinansowanie, potwierdzamy kwalifikowalność wydatków i weryfikujemy kompletność dokumentacji. Produktem badania jest raport zawierający poświadczenie rozliczenia uzyskanych środków.
Audyt systemów informatycznych obejmuje weryfikację: wprowadzania danych (uprawnienia dostępu, procedury walidacyjne), przetwarzania danych (testy przetwarzania, autoryzacja zmian) oraz bezpieczeństwa generowanych raportów i przechowywanych informacji. Produktem jest raport omawiający zakres prac, wyniki i rekomendacje poprawy środowiska kontroli IT.
Oferujemy usługi poświadczające wymagane przez KSH: badanie statutu spółki akcyjnej, badanie planów połączenia i podziału spółek oraz wycenę akcji mniejszościowych w transakcjach przymusowego wykupu (squeeze-out).
Najbardziej przewidywalny audyt finansowy to ten, w którym spółka posiada harmonogram zamknięcia roku z wyraźnymi terminami i właścicielami obszarów: zapasy, środki trwałe, przychody, rezerwy, podatki, noty. Warto zadbać o kompletność dokumentacji, wewnętrzny przegląd obszarów ryzyka przed badaniem oraz sprawny przepływ informacji między działami — szczególnie terminowe raportowanie kluczowych zdarzeń gospodarczych do działu finansowego.
Skontaktuj się z partnerem audytowym
Niezależnie od tego, czy chcesz wypełnić obowiązek ustawowy, zlecić audyt projektu unijnego czy skorzystać z doradztwa w zakresie MSSF — nasi partnerzy audytowi są gotowi omówić Twoje potrzeby.
